31RS0016-01-2024-003859-25

Административное дело №2а-3151/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 декабря 2024 года город Белгород 

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Семенова А.В., 

при секретаре Кошкаровой Р.Ф., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилась с административным исковым заявлением в суд, в котором с учетом представленных уточнений в ходе судебного разбирательства просит взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 1298705, 62 рублей, в том числе:

-по НДС по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 29.05.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.06.2023 – 4 099 руб.;

-по НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 28.08.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.09.2023 – 4 099 руб.;

-по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года – 15 967 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 – 55 103,13 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022 – 127 284 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2023 – 96 938 руб.;

-по страховым взносам на ОПС: за апрель 2022 года – 50 500,10 руб., за май 2022 года – 49 931,41 руб., за июнь 2022 года – 53 328,52 руб.;

-по страховым взносам на ОМС: за апрель 2022 года – 12 021,27 руб., за май 2022 года – 11 853,54 руб., за июнь 2022 года – 12 590,05 руб.;

-по страховым взносам на ОСС: за апрель 2022 года – 6 502,28 руб., за май 2022 года – 6 444,96 руб., за июнь 2022 года – 6 917,83 руб.;

-по страховым взносам за март 2023 года – 41 446,67 руб.;

-по страховым взносам за апрель 2023 года – 35 300,30 руб., за май 2023 года – 35 809,70 руб., за июнь 2023 года – 52 269,69 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год – 86 833,28 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год – 227 136 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год – 188 019,73 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 33 108,11 руб.; 

-по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 – 68 810,05 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что на основании ст. 143 НК РФ (до 20.09.2023г.) ИП ФИО2. являлся плательщиком налога на добавленную стоимость.

Декларация по НДС за 1 квартал 2023 года представлена налогоплательщиком 19.04.2023г. с исчисленной сумой налога в размере 12 295,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023г. в сумме 4 098,00 руб., по сроку уплаты 29.05.2023г. в сумме 4 098,00 руб., по сроку уплаты 28.06.2023г. в сумме 4 099,00 руб.

Декларация по НДС за 2 квартал 2023 года представлена налогоплательщиком 21.07.202Зг. с исчисленной сумой налога в размере 12 295,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023г. в сумме 4 098,00 руб., по сроку уплаты 29.05.2023г. в сумме 4 098,00 руб., по сроку уплаты 28.06.2023г. в сумме 4 099 руб.

Декларация по форме 6-НДФЛ за 6 месяцев 2023 года представлена налогоплательщиком 20.07.2023г. с исчисленной сумой налога в размере 45 990,00 руб., по сроку уплаты 28.04.2023г. в сумме 14 815,00 руб., по сроку уплаты 29.05.2023г. в сумме 16 298,00 руб., по сроку уплаты 28.06.2023г. в сумме 14 877,00 руб.

Сумма задолженности НДФЛ составляет 15 967,00 руб. за 6 месяцев 2023г., что подтверждается сведениями из программы АИС «НАЛОГ-З».

Декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, представлена ИП ФИО1 14.04.2023.

Неуплата единого налога в связи с неприменением УСН за полугодие 2022 составила 55 103,13 руб. по сроку уплаты 25.07.2022, за 9 месяцев 2022 127 284,00 руб. по сроку уплаты 25.10.2022, за год - налоговый период 2022 96 938,00 руб. по сроку уплаты 25.04.2023.

Подпунктом 4 п. ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 7 ст.4З НК РФ, налогоплательщики обязаны представить расчет по страховым взносам не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с п. 7 ст. 43 НК РФ по страховым взносам срок представления расчета страховых взносов ФИО1 за 6 месяцев 2022 года — 25.07.2022.

ИП ФИО1. 15.07.2022г. представил первичную Декларацию за 6 месяцев, квартальный 2022.

Сумма налога к уплате по Декларации за 6 месяцев 2022г. составляет 210 089,96 руб., из них:

- На ОПС: 50 500,10 руб. апрель 2022г., 49 931,41 руб. — май 2022г., 53 328,52 руб. — июнь 2022г.

- На ОМС: 12 021,27 руб.- апрель 2022г., 11 853,54 руб. — май 2022г., 12 590,05 руб. — июнь 2022г.

-На ОСС: 6 502,28 руб. — апрель 2022г., 6 444,96 руб. — май 2022г., 6 917,83 руб. - июнь 2022г.

Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренным ст. 431 Кодекса.

Срок представления расчета за 3 месяца 2023г. — 25.04.2023.

ИП ФИО1. 12.04.2023 представил первичную Декларацию за 3 месяца, квартальный 2023.

Сумма налога к уплате по Декларации за 3 месяца 2023г. составляет 121 849,97 руб., из них — 39 890,40 руб. — январь 2023г., 40 512,90 руб. — февраль 2023г., 41 446,67 руб. - март 2023г.

Указанная сумма страховых взносов подлежит уплате в срок, предусмотренный ст. 431 НК РФ.

Срок представления Расчета за 6 месяцев 2023г. — 25.07.2023.

ИП ФИО1. 11.07.2024 представил первичную Декларацию за 6 месяцев, квартальный 2023.

Сумма налога к уплате по Декларации за 6 месяцев 2023г. составляет 245 229,66 руб., из них — 35 300,30 руб. апрель 2023г., 35 809,70 руб. — май 2023г., 52 269,69 руб. — июнь 2023г.

По расчетам налогового органа сумма задолженности налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам свыше 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за 2019-2023 годы, является следующей:

Сумма за 2019 год: ПФР - 29 354 руб., ФФОМС - 6 884 руб.

За квартал: ПФР - 7 338,50 руб., ФФОМС - 1 721 руб.

За месяц: ПФР - 2 446,17 руб., ФФОМС - 573,67 руб.

Расчетный период с 01. 01.2019г. по 31.12.2019г.

1 % свыше 300 000 — 122 868,08 руб.

Математический расчет страховых взносов свыше 1% выглядит следующим образом:

-за налоговый период 2019г.: (1059708+11527100)-300*1% = 12286808 руб., где 1059708,00 руб. - доход от УСН, 11527100,00 руб. - доход от ЕНВД.

Сумма за 2020 год: ПФР - 20 318 руб. (Covid), ФФОМС - 8 426 руб.

За квартал: ПФР - 5 079 руб., ФФОМС -2 106,50 руб.

За месяц: ПФР - 1693 руб., ФФОМС - 702,17 руб.

Расчетный период с 01.01.2020г. по З 1.12.2020г.

1 % свыше 300 000 - 125 712,46 руб.

Математический расчет страховых взносов свыше 1 % выглядит следующим образом:

- За налоговый период 2020г.:(961546 + 11909700)-300000)* 1% = 125712.46ру6., где 961546,00 руб. - доход от УСН, 11909700,00 - доход от ЕНВД.

Сумма за 2021 год: ПФР - 32 448 руб., ФФОМС - 8 426 руб. 

-за квартал: ПФР - 8 112 руб., ФФОМС -2 106,5 руб. 

-за месяц: ПФР - 2 704 руб., ФФОМС - 702,17 руб.

Расчетный период с 01.01.2021 г. по 31.12.2021г.

1 % свыше 300 000 — 227 136 руб.

Математический расчет страховых взносов свыше 1% выглядит следующим образом:

-за налоговый период 2021г.: (24164385 -300000)*1%= 238643,85 руб. (максимальная сумма 227136 руб.), где 24164385,00 руб.- доход от УСН.

Сумма за 2022 год: ПФР - 34 445 руб., ФФОМС - 8 766 руб. 

-за квартал: ПФР - 8 611,25 руб., ФФОМС - 2 191,50 руб. 

-за месяц: ПФР - 2 870,42 руб., ФФОМС - 730,50 руб.

Расчетный период с 01.01.2022г. по З 1. 12.2022г.

1 % свыше 300 000 - 188 019,7З руб.

Математический расчет страховых взносов свыше 1 % выглядит следующим образом:

-за налоговый период 2022г.: (19101973 -300000)*1%= 188019,73 руб., где 19101973,00 руб. - доход от УСН.

Сумма за 2023 год: на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842,00 руб.

-за квартал: 11 460,50 руб.

-за месяц: 3 820,16 руб.

Расчетный период с 01.01.2023г. по 20.09.2023г.

(3 820,16 руб.*8) + (3820, 16/30*20)= 33 108,11 руб.

Также налоговый орган просит взыскать с административного ответчика начисленные пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 в сумме 68 810,05 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о дате, времени и месте рассмотрения административного дела были извещены своевременно и надлежащим образом, что подтверждается отчетами о направлении заказных почтовых извещений с почтовыми идентификаторами №.

В ходе рассмотрения административного дела от административного ответчика ФИО1 поступило письменное возражение, в котором он ссылается на необоснованность заявленных требований, так как основания для взыскания с него недоимки по налогам в бюджет с 2017 по 2020 годы отсутствуют. 

С 01.01.2023 действует единый налоговый счет, что исключает возможность взыскания каких-либо долгов по конкретным видам налогов до этого периода, поскольку ЕНС выступает в качестве обезличенного агрегатора платежей, объединяющего все поступающие от субъекта переводы средств для оплаты налогов и сборов. При подобной схеме недоимка-это не следствие просрочки отдельного взятого налога, а отрицательный баланс единого счета, при котором внесенных платежей оказывается недостаточно для погашения всех обязательств перед бюджетом

До 2023 года ЕНС не существовало и ФНС должна была своевременно обращаться с требованиями в суд, своевременно вести учет подлежащих оплате налогов и взносов за отчетный период.

В данном случае, несмотря на обращение налогового органа в мировой суд и вынесении судебного приказа 15.11.2023 о взыскании налоговых платежей в сумме 1328725, 35 рублей, который в дальнейшем был отменен определением мирового судьи от 29.01.2024, срок давности по всем платежам до ноября 2020 года включительно истек, в связи с чем налоговый орган не вправе требовать взыскания этих платежей. Уведомлений и требований от налогового органа о погашении задолженности по налогам и взносам не получал.

В связи с истечением срока на обращение в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности, просит применить срок исковой давности и в удовлетворении заявленных требований отказать в полном объеме.

Также для проведения сверки расчетов, проведения примирительных процедур административный ответчик обращался в суд с ходатайством о предоставлении срока для примирения, которое судом было удовлетворено и определением суда от 20.09.2024 производство по делу приостанавливалось на 1 месяц, по истечение которого от административного истца и административного ответчика не поступало каких-либо сведений о результатах примирительных процедур и их успешного завершения. 

Неявившиеся участники процесса ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявили, об уважительных причинах неявки суду не сообщили, их явка не признана судом обязательной.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

В силу статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в указанные в административном иске периоды являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, НДФЛ с доходов, налога по УСН, страховых взносов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Решением налогового органа № 8083 от 29.09.2023 в связи с неисполнением требования об оплате задолженности № 6084 от 17.06.2023 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в сумме 1286436, 27 рублей. Данное решение было направлено ФИО1 заказной корреспонденцией(ШПИ №).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по указанным видам налогов и страховым взносов, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов, которые являются предметом рассмотрения по настоящему административному делу, выдан налоговому органу 15 ноября 2023 года.

Определением мирового судьи судебного участка N 3 Западного округа города Белгорода от 29.01.2024 судебный приказ от 15 ноября 2024 года отменен.

Решение налогового органа № 8083 от 29.09.2023 ФИО1 не оспаривал, в том числе после вынесения судебного приказа о взыскании с него задолженности и отмене этого приказа, когда абсолютно достоверно знал о начислении ему недоимки по налогам и страховым взносам и требовании ее погасить. Не оспаривал в установленном законом порядке он данное решение и в ходе рассмотрения настоящего административного дела.

Также в период рассмотрения административного дела 29.07.2024 налоговый орган произвел подробные расчеты и предоставил ФИО1 уведомление о порядке и основаниях формирования начисленной задолженности по налоговым платежам и страховым взносам. Данное уведомление ФИО1 также в установленном порядке не оспаривал и не предоставил никаких возражений относительно правильности и обоснованности указанных в нем расчетов. Каких-либо иных расчетов, позволяющих при рассмотрении административного спора оценить их правильность и обоснованность ФИО1 не предоставил.

По утверждению налогового органа у ФИО1 сформирована налоговая задолженность в сумме 1 298 705, 62 рублей, в том числе:

-по НДС по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 29.05.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.06.2023 – 4 099 руб.;

-по НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 28.08.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.09.2023 – 4 099 руб.;

-по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года – 15 967 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 – 55 103,13 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022 – 127 284 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2023 – 96 938 руб.;

-по страховым взносам на ОПС: за апрель 2022 года – 50 500,10 руб., за май 2022 года – 49 931,41 руб., за июнь 2022 года – 53 328,52 руб.;

-по страховым взносам на ОМС: за апрель 2022 года – 12 021,27 руб., за май 2022 года – 11 853,54 руб., за июнь 2022 года – 12 590,05 руб.;

-по страховым взносам на ОСС: за апрель 2022 года – 6 502,28 руб., за май 2022 года – 6 444,96 руб., за июнь 2022 года – 6 917,83 руб.;

-по страховым взносам за март 2023 года – 41 446,67 руб.;

-по страховым взносам за апрель 2023 года – 35 300,30 руб., за май 2023 года – 35 809,70 руб., за июнь 2023 года – 52 269,69 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год – 86 833,28 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год – 227 136 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год – 188 019,73 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 33 108,11 руб.; 

-по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 – 68 810,05 руб.

Указанные суммы задолженности отражены в сведениях из программы АИС «НАЛОГ-З», карточке учета налогоплательщика.

У суда отсутствуют какие-либо основания подвергнуть сомнению правильность и обоснованность представленных налоговым органом расчетов задолженности, а также произвести какой-либо иной расчет этой задолженности.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 15 мая 2024 года, то есть в пределах установленного ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд после отмены судебного приказа о взыскании налоговых платежей с ФИО1

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенных обстоятельств, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в административным иском в суд являются необоснованными и подлежат отклонению.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК Российской Федерации (в редакции, действующей на дату внесения административным ответчиком платежа) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 НК Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно расчетам налогового органа размер пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 составляет 68 810,05 руб.

Данный расчет налогового органа основан на указанных выше требованиях закона, каких-либо возражений относительно представленного расчета, как и иных расчетов ФИО1 не представил.

Учитывая изложенные обстоятельства, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в сумме в сумме 1 298 705, 62 рублей, в том числе:

-по НДС по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 29.05.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.06.2023 – 4 099 руб.;

-по НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 28.08.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.09.2023 – 4 099 руб.;

-по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года – 15 967 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 – 55 103,13 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022 – 127 284 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2023 – 96 938 руб.;

-по страховым взносам на ОПС: за апрель 2022 года – 50 500,10 руб., за май 2022 года – 49 931,41 руб., за июнь 2022 года – 53 328,52 руб.;

-по страховым взносам на ОМС: за апрель 2022 года – 12 021,27 руб., за май 2022 года – 11 853,54 руб., за июнь 2022 года – 12 590,05 руб.;

-по страховым взносам на ОСС: за апрель 2022 года – 6 502,28 руб., за май 2022 года – 6 444,96 руб., за июнь 2022 года – 6 917,83 руб.;

-по страховым взносам за март 2023 года – 41 446,67 руб.;

-по страховым взносам за апрель 2023 года – 35 300,30 руб., за май 2023 года – 35 809,70 руб., за июнь 2023 года – 52 269,69 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год – 86 833,28 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год – 227 136 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год – 188 019,73 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 33 108,11 руб.; 

-по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 – 68 810,05 руб. является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 27987, 05 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области(ИНН/КПП №) налоговую задолженность в сумме 1 298 705, 62 рублей, в том числе:

-по НДС по сроку уплаты 28.04.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 29.05.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.06.2023 – 4 099 руб.;

-по НДС за 2 квартал 2023 года по сроку уплаты 28.07.2023 в размере 4 098 руб., по сроку уплаты 28.08.2023 – 4 098 руб., по сроку уплаты 28.09.2023 – 4 099 руб.;

-по НДФЛ за 6 месяцев 2023 года – 15 967 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за полугодие 2022 года по сроку уплаты 25.07.2022 – 55 103,13 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 9 месяцев 2022 года по сроку уплаты 25.10.2022 – 127 284 руб.;

-по налогу, уплачиваемому в связи с неприменением УСН за 2022 год по сроку уплаты 25.04.2023 – 96 938 руб.;

-по страховым взносам на ОПС: за апрель 2022 года – 50 500,10 руб., за май 2022 года – 49 931,41 руб., за июнь 2022 года – 53 328,52 руб.;

-по страховым взносам на ОМС: за апрель 2022 года – 12 021,27 руб., за май 2022 года – 11 853,54 руб., за июнь 2022 года – 12 590,05 руб.;

-по страховым взносам на ОСС: за апрель 2022 года – 6 502,28 руб., за май 2022 года – 6 444,96 руб., за июнь 2022 года – 6 917,83 руб.;

-по страховым взносам за март 2023 года – 41 446,67 руб.;

-по страховым взносам за апрель 2023 года – 35 300,30 руб., за май 2023 года – 35 809,70 руб., за июнь 2023 года – 52 269,69 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2019 год – 86 833,28 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2021 год – 227 136 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2022 год – 188 019,73 руб.;

-по страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год – 33 108,11 руб.; 

-по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, согласно ЕНС за период с 26.07.2022 по 16.10.2023 – 68 810,05 руб.

Взыскать с ФИО1(ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 27 987, 05 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение десяти дней со дня его принятия путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода.

Мотивированное решение изготовлено 09.01.2025.

Судья А.В. Семенов