Дело № 2а-253/2023

УИД 44RS0013-01-2023-000159-79

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Красное-на-Волге 13 июня 2023 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Смолина А.Н., 

при секретаре Васильевой О.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 68617,54 рублей,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 79 417, 91 руб., в том числе: транспортный налог (

<

данные изъяты>) - 9680,00 руб., пени - 2043,67 руб., транспортный налог (

<

данные изъяты>), пени - 1754,79 руб., земельный налог (

<

данные изъяты>), пени - 2285,11 руб., земельный налог (

<

данные изъяты>), пени - 16294,81 руб., налог на имущество (

<

данные изъяты>), пени - 476,56 руб., налог на имущество (

<

данные изъяты>), пени - 36368,65 руб., налог на имущество (

<

данные изъяты>), налог - 10 240,00 руб., пени - 274,32 руб.

Требования административный истец обосновывает тем, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, ИНН: 

<

данные изъяты>. В соответствии с ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст.ст.357 - 363 НК РФ (с изм. и доп.), ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002г. № 80-ЗКО "О транспортном налоге" (с изм. и доп.) ФИО1, признается налогоплательщиком, и он обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщику на праве собственности по сведениям УГИБДД по Костромской области принадлежат (принадлежали) следующие автотранспортные средства: ГАЗ 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 

<

данные изъяты> дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ; Тайота 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления. 

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющих физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекли налоговым периодом. Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: Налоговая база*налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. 

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог: 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: 

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) =1298,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *40.00 руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) =2917,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) =1432,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *42.00 руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) = 4 239,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *30.00 руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) = 2 555,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =927,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 330700) * 1 (доля в праве) *38.00руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =1979,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 3302) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =1023,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) 45.00 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) = 3 244,00руб. 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>*(налоговая база 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *28,10 руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =1709,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12

(количество месяцев) = 927,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *40.00руб. (налоговая ставка) *5/12

(количество месяцев) = 2083,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *5/12

(количество месяцев) = 1023,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *42.00

руб. (налоговая ставка) *5/12 (количество месяцев) =3244,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

146,00*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) * 30.00руб. (налоговая ставка)

*5/12 (количество месяцев) = 1825,00руб. 

<

данные изъяты> 

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев) = 1 298,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *38.00руб. (налоговая ставка) * 7/12

(количество месяцев) = 2 771,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) * 7/12

(количество месяцев) =1432,00руб. ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) * 45.00

руб. (налоговая ставка) *7/12 (количество месяцев) = 4541,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ; 146,00*(налоговая база ТАИОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *28,10руб. (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев) =2393,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 2225,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 125,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *40.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 5000,00руб. ДД.ММ.ГГГГ; 

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) =2455,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>*(налоговая база ТАЙОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *45.00 руб. (налоговая ставка) *3/12 (количество месяцев) =1946,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 146,00*(налоговая база ТАИОТА 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *30.00 руб. (налоговая ставка) *3/12 (количество месяцев) =1095,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: 

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2225,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 125,00*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *40.00 руб. (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) =5000,00руб. ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>*(налоговая база ГАЗ 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *25.00 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =2455,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ 

За ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области № 2а-220/2021 от 21.07.2021 года. За ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области № 2а-408/2021 от 10.12.2021 года. 

В связи с тем, что налог за ДД.ММ.ГГГГ год уплачен несвоевременно, за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки. 

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала

действия

недоимки

Дата окончания

действия недоимки

Число дней проср очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/1 00

Начисле но пени за день

Начислен о пени за период

Вычет

Начислен о пени с учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начисле но пени за день

Начислен о пени за период

Вычет

Начислен

о пени с

учетом

вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Всего к уплате по транспортному налогу 13478,46 руб., в т.ч. налог - 9680,00 руб., пени

- 3798,46 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований принадлежит налогоплательщику на праве собственности принадлежит земельные участки:

с кадастровым номером № площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ; с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ; 

с кадастровым номером 

<

данные изъяты> площадью. 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ;

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость объекта)* налоговая ставка (%)* количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога. 

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 387686.00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве)

* 1,50 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 375 382 руб. 00 коп.;

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=386руб.00 коп.;

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1349 руб. 00 коп.;

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)= 1160 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 279руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 221 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =86руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=780руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=171 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =485 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =420 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =230руб.00 коп.

<

данные изъяты>. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =2174руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =395руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =205руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =308руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=164руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1281 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =237руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=1746руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,20 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 409 руб.00 коп.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 137 300.00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: 

<

данные изъяты>. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 2392руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 434руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 225руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * / (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 339руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев)=180руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =1409 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 261 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1921 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 449 руб.00 коп. 

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве)

* 1,50 % (налоговая ставка) * 4/12 (количество месяцев) =125 127руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =425 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =1484 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =1276 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 307руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 243 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =95руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 858руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =188 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =534руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) =462руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 254руб.00 коп.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13852.00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 428руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) =1496руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) =1287руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * / (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 309руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 245руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 96руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 866 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) =190 руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев)=538 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 466 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 256 руб.00 коп.

<

данные изъяты>. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 2412 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 438 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 227руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 342руб.00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 182 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 1421 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 263 руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) =1937руб. 00 коп.

<

данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость участка 

<

данные изъяты>) * 1 (доля в праве) *

0,30 % (налоговая ставка) * 11/12 (количество месяцев) = 453 руб. 00 коп.

За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области 2а-278/2022 от 05.09.2022 года. За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области № 2а-220/2021 от 21.07.2021 года. За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области № 2а-408/2021 от 10.12.2021 года.

В связи с тем, что налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ* 1/100)*количество дней просрочки.

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Дата начала

действия

недоимки

Дата

окончания действия недоимки

Число дней проср очки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/1 00

Начислено пени за день

Начислено пени за период

Вычет

Начислено 

пени с учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Всего к уплате земельного налога 18579,92 руб., в т.ч. пени - 18579,92 руб.

В соответствии со ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить налог. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежало следующее недвижимое имущество:

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, расположенное пол адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>, здание завода, компрессорной, котельной, химводоочистки, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения-ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №; площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ;

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>, расположенное по адресу: 

<

адрес>; дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения -ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения -ДД.ММ.ГГГГ; 

помещение с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

помещение с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

помещение с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

здание с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты>; расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации владения -ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; 

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставка процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных п. 8 ст. 408 НК РФ. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядок определения налоговой базы, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется следующей формуле: Н = (HI - Н2) * К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, HI - сумма налога, исчисленная исходя и налоговой базы, Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения за последний налоговый период, определения налоговой базы, К - коэффициент к налоговому периоду. 

В соответствии с п. 9 ст. 408 НК РФ случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налог; Н2 превышает соответствующее значение суммы налога HI, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи. 

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц по ОКТМО 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 93 407,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)* 1,5 (налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев пользования объектом) =19647,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*1,5(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 18146 руб.00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка) *7/12(количество месяцев пользования объектом) = 4256 руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве) *0,50(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *0,4(коэффициент к налоговому периоду) -4669,00 (размер налоговых льгот) - 51358 руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 137300,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.75(налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 48105руб.00коп. -ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 20714руб.00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 45005руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.75(налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =15934,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка) *4/12(количество месяцев пользования объектом) = 2183 руб. 00 коп. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка) *4/12(количество месяцев пользования объектом) = 2016,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом) =191,00руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 3004,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =1219,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ.

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50(налоговая ставка)*4/12(количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 20 062,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =1286,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 72,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев пользования объектом) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 37,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1(доля в праве)*0.10(налоговая ставка)* 12/12 (количество месяцев пользования объектом)*0,6 (коэффициент к налоговому периоду) =25,00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из представленной формулы, исчислен налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 121625,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом)=1415,00руб.

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка)*12/12(количество месяцев пользования объектом) =79,00руб.

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.10 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 40,00руб.

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0.10(налоговая ставка) * 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 28,00 руб.

ОКТМО 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)* 1,25 (налоговая ставка) *7/12(количество месяцев пользования объектом) =15492,00 руб. 

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)* 1,25 (налоговая ставка)*7/12(количество месяцев пользования объектом) = 46769 руб. 00 коп.

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)*7/12(количество месяцев пользования объектом) = 13291 руб.00 коп.

<

данные изъяты>*(кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве)*0.50 (налоговая ставка)*7/12(количество месяцев пользования объектом) = 28878руб.00 коп.

Перерасчет налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №:

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)*1 (доля в праве)*0,50 (налоговая ставка)* 12/12(количество месяцев пользования объектом) = 32070 руб.00 коп. (сумма исчисленного налога) - 16437,00 (сумма ранее исчисленного налога)=15633,00 руб. (сумма к доплате). По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ: перерасчет по налоговому уведомлению 

<

данные изъяты>* (кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>)* 1 (доля в праве) *0.50 (налоговая ставка) *4/12 (количество месяцев пользования объектом) = 10240,00 руб.- ДД.ММ.ГГГГ За ДД.ММ.ГГГГ налог8и на имущество взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области 2а-278/2022 от 05.09.2022 года. За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области № 2а-220/2021 от 21.07.2021 года. За ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество взыскан решением Красносельского районного суда Костромской области №2а-408/2021 от 10.12.2021 года.

В связи с тем, что налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен несвоевременно, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. 

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени*(ставка пени или 1/300*ставка Центробанка РФ*1/100)*количество дней просрочки

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

Начисле

Начислен

Вычет

Начислен

действия

окончания

дней

для пени

1/300*СтЦБ*1/1

но пени

о пени за

о пени с

недоимки

действия недоимки

просрочки

00

за день

период

учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Таблица расчета пени к требованию № от ДД.ММ.ГГГГ

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка пени или

Начислено

Начислено

Вычет

Начислен

действия

окончания

дней

для пени

1/300*СтЦБ*1/1

пени

пени за

о пени с

недоимки

действия недоимки

просрочки

00

за день

период

учетом вычета

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Всего к уплате налога на имущество - 47359,53 руб. налог - 10240,00 руб., пени -37119,53 руб. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. 

Ранее Управление ФНС России по Костромской области обращалась за взысканием указанной задолженности в МССУ № 30 Красносельского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 18.04.2022 № 2а-645/2022. В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен определением от 07.09.2022 года. В соответствии с п. 2 ст. 123.7 КАС РФ и п. 3 ст. 48 НК РФ - требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец - УФНС России по Костромской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, просит рассмотреть дело в его отсутствие. При этом уточнил заявленные требования, уменьшив сумму, предъявленную к взысканию с ФИО1, в связи с уплатой им задолженности по транспортному налогу в размере 9680 рублей и пересчета суммы пеней до 68 617, 54 рублей, в том числе: транспортный налог (октмо 

<

данные изъяты>), пени - 2043,67 рублей., транспортный налог 

<

данные изъяты> 78701000), пени - 1754,79 рублей, земельный налог (

<

данные изъяты> 34616412), пени - 2285,11 рублей, земельный налог (

<

данные изъяты> 34616151), пени - 15450,20 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34616416), пени - 475,70 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34708000), пени - 36093,76 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34616151) - 10240 рублей, пени - 274,32 рублей. Прислало письменные пояснения по заявленным требованиям и одновременно отзыв относительно возражений ответчика по заявленным требованиям, с подробной аргументацией своей позиции, со ссылкой на нормы НК РФ. Указывают об обоснованности выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени ответчиком (по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ), требования № от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по недоимке с 9680 рублей), начисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начисления земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, начислению земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, с соответствующим расчетом; о выставлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ с соответствующим расчетом о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки, с указанием соответствующих периодов, о направлении налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о перерасчете по объекту недвижимости с кадастровым номером № (за ДД.ММ.ГГГГ.) в сумме 10240 рублей и выставления требования по нему № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании суммы недоимки и пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 33,28 рублей. Также указывают о необоснованности доводов ответчика о начислении пени дважды за один и тот же период, поскольку это не соответствует действительности, о пропуске срока для взыскания недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10240 рублей, и срока взыскания пеней за неуплату (несвоевременную) уплату транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Считают, что задолженности за ДД.ММ.ГГГГ (пени) по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ относятся к текущим обязательствам (платежам), и соответственно подлежат взысканию в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации с ответчика.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие. Прислал письменный отзыв, в котором указывает, что заявленные требования УФНС не признает и просит в них отказать. Считает незаконным начисление неустойки на выставленную недоимку (сумму к доплате) за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 240 рублей дважды. Какие-либо правовые обоснования у административного истца отсутствуют для начисления на нее пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Считает, что в соответствии со ст.113 НК РФ пропущен срок исковой давности о взыскании указанной недоимки. Не подлежат взысканию и начисленные пени за несвоевременную уплату налогов в связи с пропуском срока исковой давности. Начисленные пени считает необоснованными, поскольку недоимка для начисления пени бралась произвольно, по налогу на имущество физических лиц в большем размере, чем была начислена; отсутствуют обоснования и не представлены документы в их подтверждение о датах начала взыскания недоимки и окончания ее взыскания; отсутствуют в расчете сведения о ставке ЦБ РФ при исчислении 1/300 ставки, и на какой период она бралась; начисление пени произведено без учета ранее принятых решений суда, где сумма пени уже была взыскана. Полагает, что истец не представил доказательств, обосновывающих размер недоимки и пени. 

При таких обстоятельствах, суд рассмотрел дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы административного дела, материалы дела №2а-645/2022, суд приходит к следующему выводу.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст. 3 НК РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий). 

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлся собственником транспортных средств: Тайота 

<

данные изъяты>., дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, прекращение владения ДД.ММ.ГГГГ; Тайота 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, ГАЗ 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ; ГАЗ 

<

данные изъяты>, дата регистрация владения ДД.ММ.ГГГГ Также по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником 20 земельных участков, расположенных в 

<

адрес> 

<

адрес>, и по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ собственником 14 зданий (объектов недвижимости) на территории 

<

адрес> и 

<

адрес>, указанных в административном заявлении.

Следовательно, в силу положений ст.ст.357-363 НК РФ, ст.ст.3,4 Закона Костромской области от 28.11.2008 г. №80-ЗК «О транспортном налоге», ст.ст.388,397,400-401 НК РФ был обязан уплачивать налоги в срок, указанный в налоговом законодательстве. 

Указанные обстоятельства ответчиком ФИО1 не оспариваются.

Согласно ст. 363 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неуплаты в установленный срок суммы налога по налоговому уведомлению, налоговый орган в соответствии со ст.69,70 НК РФ направляет в адрес плательщика требование. В п.1 ст.70 НК РФ в качестве основания для направления налогоплательщику требования об уплате налога определено именно выявление недоимки 

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

В соответствии с абз. третьим п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 ст.75 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим кодексом.

На основании п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Вышеуказанные положения закона дают основания для вывода о том, что налоговый орган вправе предъявлять к взысканию пени, как совместно с недоимкой, так и по отдельным периодам просрочки уплаты до прекращения (погашения) основного обязательства по уплате налога.

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 22.07.2021 года по делу №2а-220/2021 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность в сумме 310 196,25 рублей, в том числе транспортный налог - 9 102 рублей за 2018 год, пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 38,91 рублей; земельный налог (за ДД.ММ.ГГГГ - 137 300 рублей, пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 586,96 рублей, налог на имущество: ОКТМО 

<

данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ.) - 31 307,01 рублей, пени (за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) -122,59 рублей, ОКТМО 

<

данные изъяты> -1420 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 6,07 рублей, ОКТМО 

<

данные изъяты> -129 758 рублей, пени - 554,71 рублей (л.д.62-69).

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 10.12.2021 года по делу №2а-408/2021 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность в сумме 148 323,97 рублей, в том числе транспортный налог - 12 721 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 10,81 рублей; земельный налог - 13 852 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ), пени (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 11,77 рублей, налог на имущество: ОКТМО 

<

данные изъяты> (за ДД.ММ.ГГГГ.) -- 1562 рубля, пени (за период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 102,06 рублей, ОКТМО 

<

данные изъяты> -120 063 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) - 1,33 рублей (л.д.70-76).

Решением Красносельского районного суда Костромской области от 05.09.2022 года по делу №2а-278/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность в сумме 50 803,17 рублей, в том числе налог на имущество в размере 41 873 рублей (ОКТМО 

<

данные изъяты>) (за ДД.ММ.ГГГГ), транспортный налог - 8882 рублей (ОКТМО 

<

данные изъяты>) (за ДД.ММ.ГГГГ), и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 47,97 рублей (октмо 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>) (л.д.83-88)

Решением этого же суда от 08.02.2022 г. по делу №2а-57/2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Костромской области взыскана задолженность по пени: транспортному налогу - 402,70 рублей, земельному налогу - 538,56 рублей, налогу на имущество - 5803,54 рубля, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии - 339,33 рубля, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС - 68,04 рубя, всего на общую сумму 7152, 17 рублей (л.д.77-82). Все решения вступили в законную силу.

Из представленных материалов следует и судом установлено, что транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 

<

данные изъяты> в сумме 9102,00.руб. и по 

<

данные изъяты> 78701000 в сумме 12435 рублей (л.д. 21-23).Налог в сумме 9102,00 руб, и начисленные на него пени в сумме 38,91 руб.за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Красносельского районного суда по делу №2а-220/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Налог был уплачен ДД.ММ.ГГГГ в размере 280 руб. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 8822 руб. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно налоговым органом начислены пени: 38,91 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы по решению суда №2а-220/2021 от 22.07.2021 г.); 402,70 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы по решению суда 2а-57/2022); 876,7 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле). 

Налог в сумме 12435,00 руб. и начисленные на него пени в сумме 45,39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взыскан МССУ №30 Красносельского судебного района от 20.03.2020 по делу № 2а-519/2020 г. В связи с тем, что налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени: 45,39 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы судебным приказом 2а-519/2020); 1754,79 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ год рассматривается в настоящем деле.

За ДД.ММ.ГГГГ. транспортный налог начислен но налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 

<

данные изъяты> в сумме 12721,00 руб. Указанный налог и начисленные на него пени в сумме 10,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ года взысканы решением Красносельского районного суда по делу №2а-408/2021 от ДД.ММ.ГГГГ Налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно налоговым органом начислены пени:10,81 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда), 1022,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-31) (рассматриваются в настоящем деле)

За ДД.ММ.ГГГГ начислен транспортный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9680,00 руб. Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ уплачен ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени: 31,46 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле) (л.д.27,28); 113,58 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деде)

Земельный налог.

За ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 

<

данные изъяты> в общей сумме 375382.00 руб. и по ОКТМО 

<

данные изъяты> в общей сумме 12486 рублей. В связи с тем, что по ОКТМО 

<

данные изъяты> у ФИО1. имелась переплата в размере 284130,00 рублей остаток задолженности за ДД.ММ.ГГГГ составлял 91252 рублей.. ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в размере 11010,35 рублей, ДД.ММ.ГГГГ произведена уплата в размере 80241,65 руб. (в результате налог за ДД.ММ.ГГГГ. уплачен полностью). В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени: 844,61 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 15417,92 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на сумму 91252 рублей, в связи с тем, что была произведена частичная уплата на сумму 11010,35 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени начислялись на сумму 80241,65 руб. (рассматривается в настоящем деле).

Налог за ДД.ММ.ГГГГ начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по ОКТМО 

<

данные изъяты> в общей сумме 125127.00 руб. и по ОКТМО 

<

данные изъяты> в общей сумме 12173.00 рублей, а всего 137 300 рублей. Указанный налог, а так же пени, начисленные по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 586,96 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) взысканы решением Красносельского районного суда по делу № 2а-220/2021 от ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что налог уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени: ОКТМО 

<

данные изъяты>: 52,04 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением 2а-220/2021 г.), 534,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением 2а-220/2021), 538,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением №2а-57/2022), 1171,64 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматривается в настоящем деле)

ОКТМО 

<

данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет, в связи с изменением кадастровой стоимости по объекту с кадастровым номером №. В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ налог начислен в сумме 125127 руб., в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет, налог исчислен в сумме 25825 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 137 000 рублей. Пени начислены на сумму недоимки 25825 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32,28 рублей по требованию. № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле).

За ДД.ММ.ГГГГ земельный налог (ОКТМО 

<

данные изъяты>) начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 13 852 рублей. Указанный налог и начисленные пени в сумме 11,77 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. взысканы решением Красносельского районного суда от 10.12.2021 по делу № 2а~408/2021 г.. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно налоговым органом начислены пени: 11,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда), 1113,47 руб. за период о ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле)

Налог на имущество. ОКТМО 

<

данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 86805 рублей. Указанная сумма налога была уплачена добровольно - ДД.ММ.ГГГГ В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно налоговым органом начислены пени - 14532,62 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле).

Период начала действия недоимки определен с ДД.ММ.ГГГГ. в связи с принятием Закона Костромской области от 19.02.2018 N 351-6-ЗКО "Об установлении дат начала начисления пени на сумму недоимки по налог)" на имущество физических лиц на территории Костромской области" (принят Костромской областной Думой 15.02.2018).

В статье 1 указанного Закона указано., пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начисляются за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2019 года.

Также за ДД.ММ.ГГГГ по объекту с кадастровым номером № произведен перерасчет. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 16437 руб. По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ произведен перерасчет по объекту с кадастровым номером №, налог начислен в сумме 32 070 руб. (32070,00 - 16437,00 руб. (сумма ранее исчисленного налога) = 15633,00 руб. (сумма к доплате). Налог в сумме 15633 рублей не был уплачен, налоговым органом начислены пени: 13,29 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (сумма перерасчета и пени взысканы решением суда 2а-408/2021), 1256.63 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматривается в настоящем деле).

За ДД.ММ.ГГГГ налог начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 129758,00 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен налоговым органом начислены пени в сумме 554,71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по требованию № о г ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением Красносельского суда по делу №2а-220/2021). В связи с тем что налог был уплачен несвоевременно налоговым органом начислены пеки: 554,71 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда), 5740,70 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда 2а-57/2022), 11910,08 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле).

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 104430 рублей и пени 88,77 рублей (взысканы решением суда №2а-408/2021). В связи с тем, что налог не уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени: 88,77 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда), 8394,43 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассматриваются в настоящем деле.

ОКТМО 

<

данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1290,00 руб. Налог уплачен добровольно ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что налог уплачен несвоевременно на сумму недоимки начислены пени: 215,27 рус. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле).

Период начала действия недоимки определен с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Закона Костромской области от 19.02.2018 N 351-6-ЗКО "Об установлении дат начала начисления пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц на территории Костромской области" (принят Костромской областной Думой 15.02.2018).

В статье 1 указанного Закона указано, пени на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц начисляются за налоговый период 2017 года - начиная с 1 июля 2.019 года.

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1420 руб. В связи с тем, что налог не был уплачен, налоговым органом начислены пени в размере 6,07 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, налоговым органом начислены пени: 6,07 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда №2а-220/2021 от 21.07.2021 г), 62,84 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда 2а-57/2022), 134,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматривается в настоящем деле)

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 1562.00 руб. Налог и пени в размере 1 33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Красносельского районного суда по делу № 2а-408/2021 г. В связи с тем, что налог не был уплачен в установленные сроки налоговым органом начислены пени: 1,33 руб. - за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (взысканы решением суда), 125,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле)

ОКТМО 

<

данные изъяты>

За ДД.ММ.ГГГГ начислен налог в размере 28675,00 руб.. вместе с тем налог был уменьшен на сумму 20062.00 руб. - ДД.ММ.ГГГГ В связи с перерасчетом налога на имущество по объекту с кадастровым номером № по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ налог по указанному объекту начислен в сумме 10240,00 руб. по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ и пени начисленные на сумму недоимки в 122,59 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ взысканы решением Красносельского районного суда по делу №2а-220/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, 1268,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ Пени уплачены добровольно ДД.ММ.ГГГГ в размере 1125,99 руб.; 120,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле). По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налог в размере 102450 рублей за ДД.ММ.ГГГГ не был уплачен, поэтому налоговым органом начислены пени: 33,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле), 120,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (рассматриваются в настоящем деле).

Таким образом в судебном заседании с достоверностью установлено о направлении ответчику налоговых уведомлений о расчете транспортного налога (за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ), земельного налога (за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц (за ДД.ММ.ГГГГ,ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ), с указанием срока оплаты (л.д.19-20,21-23,24-25,26).

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов по налоговым уведомлениям, ответчику в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлялись требования:: № от ДД.ММ.ГГГГ (о имеющейся задолженности (недоимке) по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10240 рублей и пени в размере 33,28 рублей) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ (о имеющейся задолженности (недоимке) по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по ним в размере 2043,67, 1754,79, 2285,11, 15450,20, 475,70, 36093,76 рублей) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.27, 29-31).

Расчет пени по неуплаченным (несвоевременно уплаченным) налогам, с учетом произведенных уточнений истцом сомнений не вызывает, судом проверен, является правильным. Вопреки ошибочному мнению ответчика, расчет пеней произведен с учетом имеющейся недоимки по налогам, и изменяющейся ставки Центробанка, которая указана в расчете, имеющемся в материалах дела (л.д.28,32-43,107,108-119). При этом никакого двойного начисления пеней (за один и тот же период времени), как указывает ответчик, ему истцом не производилось.

Суд находит не состоятельными доводы ответчика о пропуске срока для начисления и взыскания пени, и его суждения о необоснованности взыскания с него недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10240 рублей.

Как обоснованно указывает истец в своем отзыве от ДД.ММ.ГГГГ составление документа о выявлении недоимки является организационной (технической) обязанностью налогового органа, выявившего недоимку. Об этом свидетельствует то, что НК РФ не устанавливает порядок и сроки составления такого документа. Налоговый орган не обязан направлять его налогоплательщику. Налогоплательщик узнает о задолженности из требования об уплате налога, которое по общему правилу налоговый орган должен ему направить не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Документом № от ДД.ММ.ГГГГ выявлена недоимка по налогу на имущество (л.д.100-оборот), которая послужила основаниям для выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с добровольным сроком его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании - п.4 ст.69 НК РФ).

Документ о выявлении недоимки составляется лишь в отношении сведений о подлежащих уплате налогах и сведений о поступивших в уплату налогов средствах, соответственно п.1 ст.70 НК РФ не применим при выставления требования в отношении пени.

В соответствии с п.2.1 ст.52 НК РФ перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Таким образом, налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № о наличии у ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 10240 рублей, не нарушен срок исчисления налога за ДД.ММ.ГГГГ. 

Порядок и сроки принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ (в редакции на момент возникновения рассматриваемых правоотношений).

Указанный в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ, где сумма задолженности превысила 3000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ. + 6 мес. = ДД.ММ.ГГГГ крайний срок обращения с заявлением на вынесение судебного приказа.

УФНС России по Костромской области обратилось в МССУ № 30 Красносельского 

судебного района до указанного срока с заявлением на общую сумму 92831,49 руб. с ФИО1 судебный приказ вынесен 18.04.2022 г. по делу №2а- 645/2022 (в пределах допустимых сроков). В связи с поступившими возражениями от ФИО1 судебный приказ был отменен, определением от 07.09.2022 г.

В соответствии с п.2 ст.123.7 КАС РФ и п.3 ст.48 НК РФ - требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Крайним сроком для обращения в суд являлось ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ направлено в Красносельский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом почты России в реестре отправки за ДД.ММ.ГГГГ (л.д.101), т.е. в установленный законом срок..

Также судом установлено, что определением Арбитражного суда Ярославской области от 19.10.2017 года по делу №А82-18622/2017 возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) индивидуального предпринимателя ФИО1 Определением этого же Арбитражного суда от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 введена процедура реструктуризации долгов. На должность финансового управляющего был утвержден ФИО2 Решением этого же суда от 18.12.2018 г. ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина сроком на 6 месяцев - до ДД.ММ.ГГГГ Определением Арбитражного суда Ярославской области от 25.09.2020 года процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена. 

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО1 возбуждено арбитражным судом ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до момента возникновения обязанности по уплате транспортного налогов, земельного налога и налога на имущество физических лиц и начисленных на них пени, то они относятся к текущей задолженности по обязательным платежам и подлежат взысканию с ответчика. 

При таких обстоятельствах административный иск УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 68617,54 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района в соответствии с подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2258,52 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175,178-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Уточненные требования УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 68617,54 рублей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>), проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу Управления ФНС России по Костромской области (ОГРН 

<

данные изъяты>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность в сумме 68617,54 рублей, в том числе: транспортный налог (

<

данные изъяты> 34701000), пени - 2043,67 рублей., транспортный налог (

<

данные изъяты> 78701000), пени - 1754,79 рублей, земельный налог (

<

данные изъяты> 34616412), пени - 2285,11 рублей, земельный налог (

<

данные изъяты> 34616151), пени - 15450,20 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34616416), пени - 475,70 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34708000), пени - 36093,76 рублей, налог на имущество (

<

данные изъяты> 34616151) - 10240 рублей, пени - 274,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Красносельского муниципального района 

<

адрес> государственную пошлину в размере 2258,52 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня изготовления полного текста может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: А.Н. Смолин

Мотивированное решение изготовлено 27 июня 2023 года в 17 часов.