Дело № 2а-1122/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Вязьма Смоленской области 25 сентября 2019 г.

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Воронкова Р.Е.,

при секретаре Григорьевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав, что он имеет в собственности объекты движимого и недвижимого имущества, являющиеся объектами налогообложения.

Общая сумма неисполненных должником обязательств по транспортному налогу и пени составляет 10885 рублей 47 копеек, из которых: транспортный налог за 2017 г. – 10846 рублей, пени по транспортному налогу – 39 рублей 47 копеек. 

Сумма пеней по земельному налогу составила 1 рубль 35 копеек. 

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) административным ответчиком транспортного и земельного налога в установленный законом срок, Инспекция направила в адрес должника требование № ХХХ от 17 декабря 2018 г. об уплате налогов и пени, которое в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено. 

Поскольку до настоящего времени суммы налогов и пени ФИО1 не уплачены, Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области вынуждена обратиться в суд, и просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета суммы налога и пени за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2017 г. в сумме 10846 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 39 рублей 47 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 35 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, возражений относительно заявленных требований не представил, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела также не представил.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 58 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные положения содержатся в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ). 

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (п. 3 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, которым в силу п. 1 названной статьи признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Как следует из п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 НК РФ).

Судом установлено и следует из учетных данных налогоплательщика – ФИО1, что в его собственности находится движимое и недвижимое имущество, являющееся объектами налогообложения, что административным ответчиком не оспаривается (л.д. 19-21). 

В адрес административного ответчика налоговым органом направлено налоговое уведомление № ХХХ от 23 июня 2018 г. об уплате транспортного налога в сумме 12146 рублей, земельного налога в сумме 415 рублей, а всего на общую сумму 12561 рубль в срок до 03 декабря 2018 г. (л.д. 22-23, 24, 27, 30).

В указанный срок налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. 

17 декабря 2018 г. ФИО1 направлено требование № ХХХ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в срок до 17 января 2019 г. (л.д. 25-26, 28). 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ в данном случае истекал 17 июля 2019 г. 

10 марта 2019 г. Межрайонная ИФНС России № 2 по Смоленской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 в доход бюджета суммы налога и пени за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2017 г. в сумме 12146 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 39 рублей 47 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1 рубль 35 копеек (л.д. 1-4 административного дела № ХХХ). 

В связи с подачей ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 15 в муниципальном образовании «Вяземский район» Смоленской области от 08 апреля 2019 г. судебный приказ от 19 марта 2019 г. о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога за 2017 г. в размере 12146 рублей, пени по транспортному налогу в размере 39 рублей 47 копеек, земельного налога за 2017 г. в размере 415 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 35 копеек, а также государственной пошлины в размере 252 рубля 03 копейки отменен и отозван без дальнейшего исполнения (л.д. 26 административного дела № ХХХ).

08 июля 2019 г. административным истцом в адрес Вяземского районного суда Смоленской области направлен настоящий административный иск, поступивший в суд согласно оттиску штампа входящей корреспонденции 11 июля 2019 г. (л.д. 31, 4-8). 

Суд приходит к выводу, что административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога и пени подано Инспекцией в пределах как установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ общего срока (в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), так и предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ срока после вынесения мировым судьей 08 апреля 2019 г. определения об отмене судебного приказа.

Суд соглашается с приведенными в административном исковом заявлении расчетами взыскиваемых налоговых сумм и пени, поскольку они верны с математической точки зрения, не противоречат действующему законодательству и согласуются с установленными судом обстоятельствами, в связи с чем признаются правильными. Административным ответчиком представленные расчеты не оспорены, доказательств, подтверждающих уплату налога и пени суду не представлено. 

Кроме того, суд находит, что обязанность доказывания обстоятельств, являющихся основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с данным административным исковым заявлением подтверждены. 

Учитывая, что в материалах административного дела отсутствуют доказательства уплаты административным ответчиком определенных ко взысканию налоговым органом обязательных платежей и санкций, а также поскольку отсутствуют обстоятельства для освобождения ФИО1 от их уплаты, суд находит, что имеются основания для взыскания суммы налогов и пени, в связи с чем считает заявленные требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом требований пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 435 рублей 47 копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Смоленской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ..., в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год и пени, пени по земельному налогу в сумме 10886 (Десять тысяч восемьсот восемьдесят шесть) рублей 82 копейки, их которых: транспортный налог за 2017 год в сумме 10846 (Десять тысяч восемьсот сорок шесть) рублей, пени по транспортному налогу в сумме 39 (Тридцать девять) рублей 47 копеек, пени по земельному налогу в сумме 1 (Один) рубль 35 копеек. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 435 (Четыреста тридцать пять) рублей 47 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области.

Судья Р.Е. Воронков

28.10.2019 – решение суда вступает в законную силу.