Дело №2а-1033/2020

УИД23RS0020-01-2021-001512-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года г. Кореновск 

Кореновский районный суд Краснодарского края в составе судьи Швецова С.И., при секретаре Стахановой Ю.Э., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца- Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Истец - межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, взыскании недоимки по налогам, ссылаясь на то, что статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней, штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ», установлено право налоговых органов, взыскивать недоимки и пени, а также, штрафы, в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок, обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд, с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, за счет имущества, в том числе, денежных средств, на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно направленному требованию, ФИО1 начислена пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 31.67 руб.

Данная пеня начислена в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Данная пеня не уплачена налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, граве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база, определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса л.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

С учетом частичного погашения задолженности, по земельному налогу, а также в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислено: налог за 2018 год - 27 479.00 руб.; пеня по налогу за 2018 год - 117.47 руб.; пеня по налогу за 2017 год - 769.81 руб.; пеня по налогу за 2016 год - 669.53 руб.; пеня по налогу за 2015 год - 491 руб.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

С учетом частичного погашения задолженности по налогу на имущество сумма составляет 9328.82 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 244.78 рубля. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 36807.82 руб., пени - 2324.26 руб. Общая сумма - 39132.08 руб.

Административному ответчику направлялось единое налоговое уведомление на уплату налогов ФЛ (Копия реестра отправки прилагается). В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по стечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

Административному ответчику направлялось Требование на уплату налога, пени, штрафа ст 10.07.2019 № 87650, от 23.12.2019 № 99973 (Копия реестра отправки прилагается). В случае -управления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по стечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В указанный срок, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы, не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок платы денежной суммы, и федеральным законом, не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, что явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ однако, в последствии, вынесенный судебный приказ, был отменен по заявлению должника, что явилось основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

06.03.2020 года на основании заявления административного истца мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края по делу № 

<

...> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам на общую сумму 87 118.50 руб.

На основании письменных возражений ФИО1 судебный приказ по делу № 

<

...> был отменен 

<

...> г.

В связи с вынесением мировым судьей судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края определения об отмене судебного приказа, инспекция, в соответствии с правилами гл. 32 КАС РФ, вынуждена обратиться в районный суд с настоящим требованием, в порядке искового судопроизводства.

Административный истец просит суд восстановить ему пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с данным иском, ссылаясь на то, что истцом копия определения об отмене судебного приказа от 

<

...>, поступило в их адрес только 

<

...>, в связи с чем, процессуальный срок для обращения в суд с данным иском, был пропущен ими в связи с большой загруженностью их работников на работе, большим объемом информационных документов, направленных в адрес физических лиц (налогоплательщиков) - 410353 человека, что повлекло пропуск этого срока. С учетом того, что не поступление налоговых средств в бюджет РФ могут повлечь другие неблагоприятные последствия, для бюджетной системы, считает, что в данном случае имеются все основания для восстановления им пропущенного процессуального срока для обращения в суд с данным иском. Также просил суд, взыскать с ФИО1, ИНН 

<

...> недоимки по: Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 31.67 руб. Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год: налог в размере 9328.82 руб., пеня в размере 244.78 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным границах городских поселений: налог за 2018 год - 27 479.00 руб.; пеня по налогу за 2018 год - 117.47 руб.; пеня по налогу за 2017 год - 769.81 руб.; пеня по налогу за 2016 год - 669.53 руб.; пеня по налогу за 2015 год - 491 руб.; на общую сумму 39 132.08 рублей, а также взыскать госпошлину в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, направив в суд свои письменные возражения, в которых просит суд отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований, ссылаясь на то, что, по смыслу норм ст. 48 НК РФ, ст. 138 КАС РФ, пропуск срока для обращения в суд, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований о взыскании с гражданина задолженности по налогам и сборам.

Полагает, что ходатайство, истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, на подачу административного иска не подлежит удовлетворению, поскольку, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению истца, в суд, с настоящим административным иском, налоговым органом представлено не было, соответственно, предусмотренный законом шестимесячный срок, был пропущен налоговым органом, без уважительных причин. 

Эта позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Указанный срок в соответствии с разъяснением, данным в пункте 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5, является пресекательным, то есть не подлежащим удовлетворению.

Принудительное взыскание налога, за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией, установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Кроме того, она не согласна с расчетом суммы налога, на объект недвижимости с кадастровым номером 

<

...>, поскольку, была выявлена техническая и методологическая ошибка при определении кадастровой стоимости, с 

<

...> г. произошло уменьшение его кадастровой стоимости, до 5 304 011,01 руб.

Суд, исследовав письменные материалы дела, изучив письменные возражения ответчика, приходит к следующему.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации, 23 Налогового кодекса (НК РФ), установлена обязанность по уплате установленных налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные, в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе, обратиться в суд с административным исковым заявлением, о взыскании с физических лиц, денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если, у этих лиц, имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа, об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено, в добровольном порядке, или, пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы, и федеральным законом не предусмотрен, иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо, должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В п. 1 ст. 45 НК РФ, закреплено, что налогоплательщик, обязан самостоятельно исполнять обязанность, по уплате налога, если иное, не предусмотрено законодательством, о налогах и сборах. Обязанность, по уплате налога, должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик, вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности, по уплате налога, является основанием, для направления налоговым органом, налогоплательщику требования, об уплате налога.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога, признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также, об обязанности уплатить, в установленный срок, неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику, при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1,2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую, налогоплательщик должен выплатить, в случае уплаты причитающихся сумм налогов, или сборов, в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. 

Сумма соответствующих пеней, уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, и независимо, от применения других мер обеспечения исполнения обязанности, по уплате налога или сбора, а также, мер ответственности, за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло.

Административный ответчик ФИО1 является плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно направленному требованию, ФИО1 начислена пеня по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 31.67 руб.

Данная пеня начислена в связи с несвоевременной уплатой единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Данная пеня не уплачена налогоплательщиком.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, граве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса л.1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст.387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 397 НК РФ).

Согласно сведениям МИФНС №14 по Краснодарскому краю ФИО1 является владельцем земельных участков с кадастровыми номерами:

<

...>; 

<

...>

С учетом частичного погашения задолженности по земельному налогу, а также в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислено: налог за 2018 год - 27 479.00 руб.; пеня по налогу за 2018 год - 117.47 руб.;

пеня по налогу за 2017 год - 769.81 руб.; пеня по налогу за 2016 год - 669.53 руб.; пеня по налогу за 2015 год - 491 руб.

В соответствии со статьей 1 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 "О налоге на имущество физических лиц" (далее - Закон РФ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения (ст. 2 Закона РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ, уплата налога производится - не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО2 является собственником строений по адресу: 

<

...> жилого дома по 

<

...> 

<

...> и жилого дома по 

<

...> в 

<

...>.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 408 НК РФ).

С учетом частичного погашения задолженности по налогу на имущество сумма составляет 9328.82 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 244.78 рубля. Таким образом, взысканию подлежит задолженность в сумме: налог - 36807.82 руб., пени - 2324.26 руб. Общая сумма - 39132.08 руб.

Согласно ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что судебный приказ от 

<

...> года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен определением мирового судьи судебного участка № 155 Кореновского района Краснодарского края от 

<

...>, следовательно, срок, для взыскания налогов, в порядке административного судопроизводства истек еще 

<

...> года.

Фактически административное исковое заявление предъявлено в суд административным истцом 

<

...> года, что подтверждается штампом входящей корреспонденции, на административном иске. 

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако каких-либо уважительных причин пропуска срока подачи административного искового заявления административным истцом, не приведено и судом не установлено, в связи с чем, суд не находит законных оснований и уважительности причин, для восстановления этого процессуального срока. 

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении, исковых требований истца. 

Руководствуясь статьями 174 – 180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления административного истца- Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 14 по Краснодарскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогам, взыскании недоимки по налогам,

– отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Кореновский районный суд в течение месяца, со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья Кореновского районного суда Швецов С.И.