Дело № 2а-1053/2025

УИД: 39RS0001-01-2024-008917-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 февраля 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2018-2022 годах были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2015, 2018-2022 годах – ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов налогоплательщику начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2118/2024 от 27.06.2024, отмененный 24.06.2024 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд взыскать с ФИО1 следующую задолженность: налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 52 рубля, за 2018 год в размере 348 рублей, за 2019 год в размере 383 рубля, за 2020 год в размере 421 рубль, за 2021 год в размере 463 рубля, за 2022 год в размере 509 рублей; транспортный налог за 2018 год в размере 1884 рубля, за 2019 год в размере 1884 рубля, за 2020 год в размере 1884 рубля, за 2021 год в размере 1884 рубля, за 2022 год в размере 1884 рубля; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5322,52 рубля, в общей сумме 18535,62 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 в суд не явились, представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще. Административным ответчиком в материалы дела представлены письменные возражения на административное исковое заявление.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2-5871/2015, 2-571/2017, 2а-2717/2020, 2а-1140/2021, 2а-2118/2024, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2022 годах были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № и ? доли в праве на квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: 

<

адрес>, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 4894646 от 03.08.2020, № 21589141 от 01.09.2021, № 16081235 от 01.09.2022, № 81332508 от 20.07.2023, в которых исчислены налоги за 2019-2022 годы, а также выставлено требование № 153524 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Пени по состоянию на 01.01.2023 рассчитаны на недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2014-2021 годы. 

Административный истец утверждает, что в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления № 101637842 от 05.08.2016, № 15574612 от 04.07.2019, в которых исчислены налог на имущество физических лиц за 2015 год, транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год, однако доказательств их отправки административному ответчику в материалы дела не представлено.

Сам факт истечения срока хранения в налоговом органе документов регистрации и учета почтовых отправлений не отменяет обязанность административного истца подтвердить обоснованность административных исковых требований.

Поскольку факт направления в адрес налогоплательщика данных налоговых уведомлений не нашел своего подтверждения в судебном заседании, суд приходит к выводу о том, что у административного ответчика не возникла обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2015, 2018 годы и, соответственно, пени за неуплату указанных налогов, в связи с чем в удовлетворении административных исковых требований в данной части надлежит отказать.

Недоимка по транспортному налогу за 2014, 2015 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2014 год взыскана решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 31.08.2020 по делу № 2а-2717/2020. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому не погашена. Пени, начисленные на данную недоимку, подлежат взысканию с административного ответчика. 

Недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы взыскана решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 09.02.2021 по делу № 2а-1140/2021. В ОСП Ленинградского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по которому не погашена. В этой связи, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на указанную недоимку.

Как указывает административный ответчик, автомобиль 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, был приобщен в качестве доказательства по уголовному делу, а затем конфискован по просьбе кредитного кооператива, в залоге у которого он находился, поэтому не являлся объектом налогообложения.

В силу положений законодательства о налогах и сборах, утрата собственником транспортного средства в отсутствие данных о снятии его с регистрационного учета и внесении изменений в регистрационную запись о собственнике транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога. При этом уплата транспортного налога не связана с фактическим использованием транспортных средств. 

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 21.05.2015 № 1035-О, определении от 24.04.2018 № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Иное правоприменение, которое фактически предлагает административный ответчик, означало бы необоснованное уклонение лица от исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, так как в такой ситуации никакое иное лицо невозможно признать плательщиком транспортного налога по причине отсутствия соответствующего правового регулирования. Налогоплательщик, полагая в такой ситуации свои права нарушенными, не лишен возможности для их защиты в установленном законом порядке. Данные о снятии указанного транспортного средства с регистрационного учета у суда отсутствуют.

При таком положении, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в размере 1200,50 рублей (1169,41 + 31,09), за 2015 год в размере 928,94 рублей, за 2016 год в размере 679,83 рублей (715,85 – 36,02 взысканных по делу № 2а-1140/2021), за 2017 год в размере 513,16 рублей (544,10 – 30,94 взысканных по делу № 2а-1140/2021); недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 1884 рубля и пени в размере 254,58 рубля, за 2020 год в размере 1884 рубля и пени в размере 129,77 рублей, за 2021 год в размере 1884 рубля и пени в размере 14,13 рублей, за 2022 год в размере 1884 рубля; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, за 2014 год в размере 27,95 рублей, за 2016 год в размере 62,17 рубля, за 2017 год в размере 77,09 рублей; недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 383 рубля и пени в размере 51,76 рубль, за 2020 год в размере 421 рубль и пени в размере 29 рублей, за 2021 год в размере 463 рубля и пени в размере 3,47 рубля, за 2022 год в размере 509 рублей.

Всего общий размер подлежащих взысканию пени по состоянию на 01.01.2023 составит 3972,35 рубля (1200,50 + 928,94 + 679,83 + 513,16 + 254,58 + 129,77 + 14,13 + 27,95 + 62,17 + 77,09 + 51,76 + 29 + 3,47).

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 01.01.2023 по 08.02.2024 подлежат учету суммы недоимки по транспортному налогу за 2014-2017, 2019-2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016-2017, 2019-2022 годы в общем размере 15327 рублей (1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 45 + 190 + 328 + 383 + 421 + 463 + 509), до 02.12.2023 в размере 13134 рубля (1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 1884 + 45 + 190 + 328 + 383 + 421 + 463). 

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 1941,97 рубль (669,84 + 81,87 + 178,63 + 239,04 + 216,72 + 122,62 + 433,25).

С 01.01.2023 по 23.07.2023 13134 х 7,5% / 300 х 204 = 669,84

С 24.07.2023 по 14.08.2023 13134 х 8,5% / 300 х 22 = 81,87

С 15.08.2023 по 17.09.2023 13134 х 12% / 300 х 34 = 178,63

С 18.09.2023 по 29.10.2023 13134 х 13% / 300 х 42 = 239,04

С 30.10.2023 по 01.12.2023 13134 х 15% / 300 х 33 = 216,72

С 02.12.2023 по 17.12.2023 15327 х 15% / 300 х 16 = 122,62

С 18.12.2023 по 08.02.2024 15327 х 16% / 300 х 53 = 433,25

Общий размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени составляет 5914,32 рублей (3972,35 + 1941,97). 

Исходя из пределов административных исковых требований, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 5322,52 рубля.

Мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 27.05.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-2118/2024, отмененный 24.06.2024 в связи с поданными должником возражениями. 

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 28.11.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 27.05.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, временно пребывающего по адресу: 

<

адрес> Славяновка, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1884 рубля, за 2020 год в размере 1884 рубля, за 2021 год в размере 1884 рубля, за 2022 год в размере 1884 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 383 рубля, за 2020 год в размере 421 рубль, за 2021 год в размере 463 рубля, за 2022 год в размере 509 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5322,52 рубля, а всего взыскать 14634,52 рубля.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 11 марта 2025 года.

Судья: