Дело № 2а-293/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Храмовой М.С., 

при секретаре Бурковой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «27» ноября 2024 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности:

1) по транспортному налогу за 2022 год в общей сумме 33 432 рубля;

2) по налогу на имущество за 2022 год (квартира с кадастровым номером № расположенная по адресу: 

<

адрес>) в сумме 184 рубля;

3) пени на совокупную обязанность за период 02.12.2023-05.04.2024 в сумме 2 288 рублей 21 копейка; 

на общую сумму 35 904 рубля 21 копейка, в том числе налог – 33 616 рублей, пени 2 288 рублей 21 копейка.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного и имущественного налога, в связи с наличием объектов налогообложения.

Ответчик, несмотря на направленные налоговые уведомления и требования, принятые меры принудительного взыскания, в том числе, в судебном порядке, обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени не исполнила. 

В отзыве на иск административный ответчик ФИО1 (л.д. 47-48) указала, что с требованиями не согласна, по следующим основаниям. Транспортное средство ею продано 10.02.2022, прекратить регистрацию не представлялось возможным в связи с незаконным наложением запрета регистрационных действий на МАЗ 6303А8-328. Она обращалась в Курганское отделение судебных приставов, поступил ответ о снятии запрета регистрационных действий на вышеуказанный автомобиль, но при дальнейших действиях, выяснилось, что на данный автомобиль запрет так и не снят. В дальнейшем она снова обратилась в Курганское ОСП и одновременно обратилась в прокуратуру Курганской области о снятии ограничений на автомобиль, ответ не поступил. Спустя месяц служба судебных приставов предложили забрать заявление из прокуратуры, с дальнейшим решением ими данного вопроса в ближайшее время. Также не согласна с налогом на имущество.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом, их явка обязательной не является, судом обязательной не признавалась. 

Суд, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом доводов сторон, исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. 

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: 

<

адрес>;

На основании карточек учета транспортных средств (л.д. 34, 38 оборот, 65) судом установлено, что на имя ФИО1 в спорные налоговые периоды зарегистрированы указанные в налоговых уведомлениях транспортные средства и самоходные машины, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ:

- грузовой автомобиль МАЗ 6303А8-328, 2011 года выпуска, дата утраты права 01.06.2023;

- трактор Беларус-82.1, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, дата регистрации права 02.02.2021. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно ст.ст. 363, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных п. 1 указанной статьи размерах (п. 1), с возможностью их увеличения (уменьшения) законами субъектов Российской Федерации (п. 2).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Ставки транспортного налога в Курганской области установлены ст. 2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255, и составляли:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 15 руб. с каждой лошадиной силы;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб.

Как установлено ст. 400 НК РФ налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Шатровском муниципальном округе Курганской области ставки по земельному налогу и налогу на имущество на 2022 год установлены Решением Думы Шатровского муниципального округа от 26.10.2021 № 57.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, плательщик страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

За налоговый период 2022 года ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 34 962 рубля, имущественный налог в сумме 354 рубля, установлен срок оплаты - не позднее 01.12.2023 налог не уплачен (налоговое уведомление от 15.07.2023 №л.д. 4). 

Учитывая, что в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоги уплачены не были, в соответствии со ст. 75 НК РФ на суммы недоимок были начислены пени, и в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес должника направлено требование от 08.12.2023 №, которым предлагалось в срок до 04.03.2024 уплатить недоимку и пени в сумме 105рублей 95 копеек, начисленные за период с 02.12.2023 по 05.04.2024 на недоимку за 2022 год (л.д. 5, 6). Требование ФИО1 не исполнено. 

05.04.2024 в порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств, заказным письмом направлено налогоплательщику (л.д. 8). 

06.05.2024 мировым судьей судебного участка № 27 Шатровского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-1126/2024. (л.д. 39), который отменен мировым судьей 21.05.2024 (л.д. 41), поскольку должником в установленный срок представлены возражения на судебный приказ (л.д. 40).

Произведенный истцом расчет задолженности по предъявленным к взысканию суммам (расчеты, приведенные непосредственно в исковом заявлении, налоговых уведомлениях и расчетах, приложенных к административному исковому заявлению), судом проверен и признан правильным.

Представленные в суд квитанции о частичной уплате ФИО1 денежных сумм 23.01.2024 (л.д. 58) в размере 1 300 рублей и 400 рублей не влекут уменьшения сумм, предъявленных к взысканию по настоящим административным исковым заявлениям, поскольку данные суммы уже учтены налоговым органом при составлении административного искового заявления.

Доводы ФИО1 об отчуждении транспортного средства не имеют значения по вопросу взыскания транспортного налога, поскольку указанные транспортные средства значатся зарегистрированными на её имя в спорный налоговый период.

В ч. 1 ст. 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса.

Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи, принудительной реализации транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за месяцем снятия его с регистрационного учета в органах Государственной инспекции безопасности дорожного движения. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

В силу подп. 1, 2 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 № 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» государственный учет транспортного средства может быть прекращен как по заявлению владельца транспортного средства, так и по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение 10 дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Таким образом, в случае, когда действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате налога либо прекращения такой обязанности с действиями налогоплательщика и на последнего возлагается обязанность, в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат именно на налогоплательщике.

Административные исковые заявления к ФИО1 о взыскании задолженности предъявлены налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области 

<

дата> , в предусмотренные законом 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Материалами дела подтверждается и не опровергнуто по существу административным ответчиком, что им не исполнена законодательно возложенная обязанность уплатить предусмотренные налоги, пени, в связи с чем суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов, пени, признает заявленные административные требования обоснованными.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

удовлетворить полностью административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области с ФИО1:

- транспортный налог за 2022 год в размере 33 432 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 184 рублей;

- пени на совокупную обязанность за период 02.12.2023-05.04.2024 в размере 2 288 рублей 21 копейки; 

всего в сумме 35 904 (тридцать пять тысяч девятьсот четыре) рубля 21 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четырех тысяч) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Шатровский муниципальный округ Курганской области».

Идентификатор истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: ИНН №, ОГРН №

Идентификатор ответчика ФИО1: ИНН №, паспорт №, выдан 24.08.2011 ТП УФМС России по Курганской области в Шатровском районе.

Ответчик ФИО1, 

<

дата> г.р., зарегистрирована по адресу: 

<

адрес>, фактически проживает по адресу: Россия, 

<

адрес>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья М.С.Храмова