Дело №2а-240/2024

УИД 22RS0004-01-2024-000279-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 15 июля 2024 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Латкина Д.Г., 

при секретаре Артюховой К.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, в обоснование которого указывает, что согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (Управление ГИБДД по Алтайскому краю), ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: 

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

За налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 12 560 рублей.

Кроме того, согласно сведениям из органов государственного земельного кадастра, ФИО1 является собственником следующих земельных участков: 

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Сумма задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений составила за 2021 год в размере 53 022 рубля.

Кроме того, согласно сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- Гараж, адрес: 

<

адрес> „ Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Бытовка, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 54,3, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00

- Нежилое здание (склад), адрес: 

<

адрес>2, Кадастровый №, Площадь 214,4, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Объект незавершенного строительства (жилой дом), адрес: 658672, РОССИЯ, 

<

адрес>, рп.Благовещенка, 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (гараж), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (контора), адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание бани, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание овощехранилища, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;

- Здание (корпус №) с жилыми помещениями, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенные в границах городских поселений за 2018 год в размере 2 821 рубля, за 2021 год в размере 7 794 рубля.

Кроме того, согласно данным налогового органа, на момент конвертации суммы задолженности на 31.12.2022 за ФИО1 числилась задолженность в сумме – 53 480,83 руб. по виду платежа «пеня», в том числе:

- 25 389,52 руб. по «Транспортный налог с физических лиц»;

- 15 750,23 руб. по «Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений»;

- 9 938,24 руб. по «Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов)»;

- 2 402,84 руб. по «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений».

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Таким образом, совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 524 029,23 рублей. Сумма пени, доначисленная за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила 21 675,37 рублей.

Таким образом, по состоянию на 12.08.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) общее сальдо расчетов по пене составило 43 208,46 рублей.

Просят взыскать с ФИО1 недоимки по: 

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год: налог в размере 12 560 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2021 год: налог в размере 53 022 рубля. 

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2018 год налог в размере 2 821 рубль; за 2021 год налог в размере 7 794 рубля;

- пени в размере 43 163,97 рубля.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. В возражениях на исковое заявление указывает, что он не согласен с предъявленными административными исковыми требованиями и полагает их не подлежащими удовлетворению. Заявленное в качестве оснований административного иска требования об уплате налога в его адрес не высылалось и ссылка административного истца на указанное обстоятельство является необоснованным. Более того, административный истец заявляя требования в отношении имущественного налога налогооблагаемая база которого отчасти выбрана истцом в отношении нежилых помещений по адресам: 

<

адрес> которые в свою очередь были проданы ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ как принадлежащих ему по праву единоличной собственности. Нежилое помещение по адресу: 

<

адрес>la. и нежилое помещение по адресу: 

<

адрес> были образованы в результате реального раздела другого (первоначального) объекта недвижимости (

<

адрес>) на две его равные части, при том, что первоначальный объект недвижимости также принадлежал и мне и моей жене по праву общей собственности. При осуществлении реального первоначального объекта недвижимости на две части режим собственности не изменился. При решении вопроса о взыскании пени необходимо принимать во внимание соразмерность суммы пени размеру основного долга (налога, таможенного платежа), причины несвоевременной уплаты основного долга и соблюдать принцип справедливости вынесенного судебного решения. С учетом изложенного представляется, что суд также вправе, исходя из общих начал и смысла действующего законодательства и конкретных обстоятельств дела, уменьшить размер подлежащей взысканию пени. Доказательствами несоразмерности могут быть сама сумма пени, которая составляет более третей части основного долга по уплате налога. Кроме того, все основные объекты его имущества, а также открытые на его имя денежные счета в течении последних нескольких лет были арестованы и он не располагал возможностью своевременно выполнить даже ту часть налоговых обязательств, которая является реальной и подлежащей выполнению.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

В соответствии со ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2.1 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в редакции, действовавшей в момент возникновения обязанности по уплате налога за 2021 год, налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства – в отношении:

- автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 

<

данные изъяты> л.с. (до 

<

данные изъяты> кВт) включительно – 10 рублей, свыше 

<

данные изъяты> л.с. до 

<

данные изъяты> л.с. (свыше 

<

данные изъяты> кВт до 

<

данные изъяты> кВт) включительно – 20 рублей, свыше 

<

данные изъяты> л.с. до 

<

данные изъяты> л.с. (свыше 

<

данные изъяты> кВт до 

<

данные изъяты> кВт) включительно – 25 рублей, свыше 

<

данные изъяты> л.с. (свыше 

<

данные изъяты> кВт) – 120 рублей;

- автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 

<

данные изъяты> л.с. (до 95,6 кВт) включительно – 50 рублей;

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 

<

данные изъяты> л.с. (до 

<

данные изъяты> кВт) включительно – 25 рублей, свыше 

<

данные изъяты> л.с. до 

<

данные изъяты> л.с. (свыше 

<

данные изъяты> кВт до 

<

данные изъяты> кВт) включительно – 40 рублей.

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики – физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, в 2021 году за ФИО1 было зарегистрированы транспортные средства:

- Автобусы, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска 

<

данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00; 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:

<

данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

В этой связи размер транспортного налога за 2021 год составляет 12 560 рублей. Расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №15962686 судом проверен и является арифметически верным.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

В соответствии со ст.ст. 399, 400, 401 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 40 утвержден и введен в действие на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Пунктом 3 названного решения установлена налоговая ставка в размере 0,3% в отношении:

- жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

- объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

- единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

- гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пункте 2 настоящего пункта;

- хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50кв.м. и которые не расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

2,0% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей.

0,5% в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. 

Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества: 

- гаража, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>1, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- бытовка, кадастровый №, расположенная по адрес: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год);

- нежилого здания (склад), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год);

- здания (гаража), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год);

- здания (конторы), с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> 82, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год);

- объекта незавершенного строительства (жилого дома), с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год, за 2021 год);

- здания бани, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год);

- здания овощехранилища, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год);

- здания (корпус №) с жилыми помещениями, с кадастровым номером 22:05:050267:67, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2021 год).

Итого налог на имущество с учетом перерасчета за 2018 год составил 2 821 рубль. Перерасчет произведенный налоговым органом в налоговом уведомлении №85125290 от 28.10.2021 судом проверен и является арифметически верным.

Вместе с тем, при проверке расчета налога на имущество за 2021 год, судом установлено, что при исчислении налога по объектам с кадастровыми номерами № и № налоговым органов неверно исчислена сумма налога, в связи с чем суд произвел свой расчет:

- по объекту с кадастровым номером №: кадастровая стоимость объекта недвижимости 349 767 рублей, в 2021 году ФИО1 обладал 

<

данные изъяты> долей, следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в размере 350 рубля (349 767 рублей х 0,5% х 

<

данные изъяты> долю х 0,4);

- по объекту с кадастровым номером №: кадастровая стоимость объекта недвижимости 114 922 рубля, в 2021 году ФИО1 обладал имуществом единолично, следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество в размере 230 рублей (114 922 рублей х 0,5% х 0,4).

Итого налог на имущество в 2021 году составляет 7 689 рублей (с учетом переплаты 452 рубля).

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и Севастополя). 

Решением Благовещенского поселкового Совета депутатов Благовещенского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 41 установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования Благовещенский поссовет Благовещенского района Алтайского края. Установлена налоговая ставка 0,3 процента:

- в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (представленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков приобретенных (представленных) для индивидуального жилищного стоительства, используемых в предпринимательской деятельности);

- не используемые в предпринимательской деятельности, приобретенных (представленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года №217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд.

1,5% в отношении прочих земельных участков.

В судебном заседании установлено и не оспаривается ответчиком, что административный ответчик ФИО1 является собственником следующих земельных участков: 

- с кадастровым номером №, расположенном по адресу: 

<

адрес>, вид разрешенного использования: для размещения малоэтажной многоквартирной жилой застройки, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- с кадастровым номером №, расположенном по адресу: 

<

адрес> вид разрешенного использования: земли под промышленными объектами, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

Итого земельный налог за 2021 год составил 53 022 рубля. Расчет произведен налоговым органом в налоговом уведомлении №15962686 от 01.09.2022 судом проверен и является арифметически верным

Административным истцом в адрес административного ответчика направлены налоговое уведомление №85125290 от 28.10.2021 и налоговое уведомление №15962686 от 01.09.2022, которые направлены в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (п.1 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В соответствии с п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанных налогов, 17.05.2023 в адрес ФИО1 с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлялось требование №590 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.05.2023, в котором предлагалось уплатить в срок до 15.06.2023 задолженность, отрицательное сальдо с учетом всех начислений.

Судом проверены сроки и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления и требования, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, которые налоговым органом не нарушены.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Так, согласно п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп.1 п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО8 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В судебном заседании установлено, что решением Благовещенского районного суда Алтайского края от 27.03.2023, с учетом определения об описки от 18.04.2023, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворено частично. С ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 34 428 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 535,36 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 7 466,04 рублей, пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 117,10 рублей, недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 51 312 рублей, пеня по земельному налогу в размере 797,90 рублей.

Согласно описательно-мотивировочной части указанного решения суда, оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 99 125 рублей у суда не имеется, а поскольку требования о взыскании пени и штрафов производны от основного требования, то данные требования также удовлетворению не подлежат.

Таким образом, поскольку решением от 27.03.2023 было отказано во взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 99 125 рублей, то и начисленные налоговым органом пени в сумме 9 938,24 рублей взысканию не подлежат.

Кроме того, проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его неверным в части расчета пени на налог на имущество физических лиц, поскольку как решением от 27.03.2023, так и при рассмотрении настоящего дела судом произведен перерасчет имущественного налога, в связи с чем, размер пени на налог на имущество физических лиц по состоянию на 01.01.2023, подлежащей взысканию с административного ответчика подлежит уменьшению:

- за счет уменьшения суммы пени на сумму исчисленного налога за 2020 год по решению от 27.03.2023 в размере 104,14 рубля (618,43 рублей (сумма пени исчисленная с суммы налога 8 984 рубля за период с 02.12.2021 по 31.12.2022) – 514,29 рублей (сумма пени рассчитанная на сумму налога 7 466,04 рубля, взысканную решением от 27.03.2023, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022);

- за счет уменьшения суммы пени исчисленного налога за 2021 год в размере 0,78 рублей (61,84 рубль (сумма пени исчисленная с суммы налога 8 246 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022) – 61,06 рублей (сумма пени рассчитанная на сумму налога 7 689 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022).

В остальной части расчет пени, произведенный налоговым органом судом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, сумма пени подлежащая взысканию с административного ответчика (сальдо по пене по состоянию на 12.08.2023) составляет 33 120,81 рублей (43 163,97 рубля (с учетом уменьшения на сумму погашенной пени в размере 44,49 рубля) – 104,14 рубля – 0,78 рублей – 9 938,24 рублей).

Доводы административного ответчика о невозможности исполнения налоговых обязательств в связи с арестом его счетов и объектов недвижимости не является основанием для его освобождения от исполнения налоговых обязательств, а ссылка административного истца на реализованные еще в 2020 году объекты недвижимости, в связи с чем оснований для исчисления налога не имеется, судом во внимание не принимается, поскольку налоговым органом произведен перерасчет налога на имущество физического лица за 2018 год.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ в связи с удовлетворением исковых требований с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 384 рубля.

Руководствуясь ст.ст.180, 286-290 КАС РФ суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета на счет получателя: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК: 017003983, Счет банка получателя: 40102810445370000059; Счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001; Код ОКТМО: 0; Статус плательщика: 13; КБК 18201061201010000510, недоимку по:

- транспортному налогу за 2021 год в размере 12 560 рублей;

- земельному налогу за 2021 год в размере 53 022 рубля;

- налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 821 рубль, за 2021 год в размере 7 689 рублей; 

- пени в размере 33 120,81 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 3 384 рубля.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Д.Г. Латкин

Решение в окончательной форме принято 29.07.2024.

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>