РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 июня 2024 года город Плавск Тульской области

Плавский межрайонный суд Тульской области в составе: 

председательствующего судьи Орловой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Овчуховой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Плавского межрайонного суда Тульской области административное дело № 2а-350/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени, 

установил:

административный истец УФНС России по Тульской области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, указав, что согласно сведения ЕГРИП, ФИО1 в период с 07.11.2017 по 10.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем обязана была уплачивать страховые взносы в фиксированном размере. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ей направлялись уведомления на уплату налогов в 2019, 2020, 2021 2022 годах по месту регистрации, которые ею не оплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ ей выставлено требования об уплате налога от 09.07.2023 № 295467 на сумму 36 543 руб. 15 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023. Данное требование не исполнено.

На основании изложенного, с учетом уточнения административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в счет имущества физического лица задолженность по земельному налогу в размере 1 317 руб. за 2018-2021 года; пени в размере 10 357 руб. 62 коп. за период с 2015 года по 2021 год; страховые взносы ОМС за 218 год в размере 4 525 руб. 49 коп.; страховые взносы ОПС за 2018 год в размере 20 622 руб. 33 коп., а всего 36 822 руб. 44 коп.

Административный истец УФНС по Тульской области в судебное заседание явку представителя не обеспечил. О месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте извещалась, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности в соответствие с требованиями статей 59 - 61 КАС РФ, установив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности об уплате налога, налоговый орган в праве обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статья 425 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает тариф на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26%, на обязательное медицинское страхование - 5,1%. 

Размер платежей установлен ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере, установленном в абзаце втором настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. 

Начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ для уплаты фиксированного платежа по страховым взносам срок установлен, как не позднее 31 декабря текущего календарного года. При этом налоговым периодом по страховым взносам (обозначен, как расчетный период) в соответствии со ст. 423 НК РФ признается календарный год. Соответственно, за 2018 год с учетом положений 2 ст. 425, п. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели обязаны уплатить фиксированный платеж не позднее (дата). 

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ) 

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 в период с 07.11.2017 по 10.10.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем являлась плательщиком страховых взносов в фиксированном размере: 

- на обязательное пенсионное страхование - 23400.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 4590.00 руб.

за 2018 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование - 26545.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 5840.00 руб.

за 2019 год (за период 01.01.2019 по 31.12.2019)

на обязательное пенсионное страхование - 29354.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 6884.00 руб.

за 2020 год (за период 01.01.2020 по 31.12.2020)

на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб. -за 2021 год (за период 01.01.2021 по 31.12.2021) на обязательное пенсионное страхование - 32448.00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8426.00 руб.

за 2022 год

на обязательное пенсионное страхование - 34445,00 руб. на обязательное медицинское страхование- 8766,00 руб.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 и пунктом 1.2. статьи 430 НК РФ ФИО1, состоящей на налоговом учете в качестве адвоката, начислены страховые взносы совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 в размере 45 842 руб.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущества и транспортного налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 04.07.2019 № 14553045; от 03.08.2020 № 18480132; от 01.09.2021 № 19927181; от 01.09.2022 № 26685559по месту его регистрации, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 09.07.2023 № 295467 на сумму 36543 руб. 15 коп., со сроком исполнения до 28.08.2023.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

b

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается упл (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис «Личный кабинет физического лица» направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 295467 на сумму 36543 руб. 15 коп. со сроком исполнения до 28.08.2023.

По состоянию на 15.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренной статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 36897 руб. 25 коп., в т.ч. налог - 26464 руб. 82 коп., пени - 10 руб. 43 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 1317 руб. 0 коп. за 2018-2021 годы;

Пени в размере 10432 руб. 43 коп.;

Страховые взносы ОМС в размере 4525 руб. 49 коп. за 2018 год;

Страховые взносы ОПС в размере 20622 руб. 33 коп. за 2018 год.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщик установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Задолженность по вышеуказанным начислениям взыскивалась следующими способами:

приняты меры к принудительному взысканию сумм налога, задолженность по страховым взносам на сумму 10,35 руб. взыскивается в рамках постановления по ст.47 НК РФ № от 06.08.2018 ОСП Чернского и Плавского районов возбуждено исполнительное производство от 10.08.2018 №- ИП;

в отношении задолженности по земельному налогу за 2018-2021 года вынесен судебный приказ от 13.09 2а-1636/38/2022, на основании которого ОСП Зареченского района г. Тулы вынесено постанов, возбуждении исполнительного производства от 26.12.2022 №-ИП.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 38 Плавского судебного района Тульской области от 19.12.2023 об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

До 01.01.2023 пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по у налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты н по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражен едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увел соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик своевременно не произвел уплату налога за 2016 год, в связи с чем административным истцом правомерно были начислены пени

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ административным истцом начислены пени в размере пени - 10432 руб. 43 коп.

Представленный административным истцом расчет налогов и пени суд находит арифметически правильным, составленным в соответствии с действующим законодательством.

Доказательств, опровергающих расчет, не предоставлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом частичного удовлетворения исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 1 304 руб. 67 коп. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> за счет имущества физического лица задолженность в размере 36 822 рубля 44 копейки, из которых: земельный налог за 2018-2021 года в размере 1 317 рублей, пени за период с 2015 года по 2021 год в размере 10 357 рублей 62 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 4 525 рублей 49 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 20 622 рубля 33 копейки.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Плавский район в размере 1 304 рубля 67 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд через Плавский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения. 

Председательствующий Е.В.Орлова

Мотивированное решение суда изготовлено 7 июня 2024 года.