Дело № 2а-109/2025 (УИД: 58RS0009-01-2024-002199-45)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Заречный Пензенской области 17 марта 2025 года

Зареченский городской суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Шараповой О.Ю.,

при секретаре Климчук А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Зареченского городского суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском к ФИО1, указав, что согласно сведениям, полученным, на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, из Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет на праве собственности объекты недвижимости:

- помещение, сооружение, расположенное по адресу: (Адрес), площадью 60,7 кв.м, кадастровый номер (Номер), дата регистрации права 02.02.2001;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадью 2440 кв.м, дата регистрация права 23.08.2007.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: 

- налоговое уведомление № 15984021 от 23.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в общей сумме 206,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 5791933 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в общей сумме 207,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 2637,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 75852314 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 земельный налог за 2022 год в общей сумме 228,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 2901,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика по состоянию на 08.07.2023 задолженности по налогам и пеням налоговым органом в адрес ФИО1 почтовым отправлением, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате налогов и пеней № 5551 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2016-2019, 2021 годы в размере 894 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в размере 9719,13 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2530,55 руб. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

ИФНС России по Пензенской области 18.11.2022 обращалась в мировой суд судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени (налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2716 руб., за 2020 год – 1542,90 руб., земельный налог за 2019 год – 171 руб.) в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1785/2022. Общий размер задолженности составил менее 10000 руб.

В период действия неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 228,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, и налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2901,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023. Таким образом, задолженность ФИО1 по состоянию на 01.01.2024 составила более 10000 руб.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратить в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 07.07.2024.

УФНС России по Пензенской области 10.06.2024 обращалось в мировой суд судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1047/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1047/2024 от 18.06.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 12.07.2024.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт.

Так по состоянию на 10.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе по уплате:

- земельного налога за 2016, 2021-2022 годы в размере 641 руб.

- налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5538 руб.;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренной ст. 75 НК РФ, начисленным за период с 23.04.2019 по 17.05.2024, в размере 4234,73 руб. 

Задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, должником не погашены до настоящего времени. 

На основании изложенного УФНС России по Пензенской области просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН (Номер)) задолженность по налоговым платежам в размере 10413,73 руб. в том числе:

- земельный налог за 2016, 2021-2022 годы в размере 641 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5538 руб.;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренной ст. 75 НК РФ, начисленные за период с 23.04.2019 по 17.05.2024, в размере 4234,73 руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в представленном в суд письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте проведения судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила, ходатайств от отложении рассмотрения дела не заявляла.

В условиях предоставления законом участникам административного судопроизводства равного объема процессуальных прав, надлежащего извещения участвующих в деле лиц о дате и времени судебного заседания, отсутствия с их стороны ходатайств об отложении судебного разбирательства, суд считает, что их неявку в судебное заседание, нельзя расценивать как нарушение принципа состязательности и равноправия сторон и, в соответствии с положениями ст.ст. 150, 152 КАС РФ, а также ч.1 ст. 165.1 ГК РФ, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие как представителя административного истца, так и в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч. 4 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения, согласно указанной норме, признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании закрепленного в статье 403 НК РФ порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога на имущество физических лиц согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Решением Собрания представителей г. Заречного от 26.11.2014 № 29 «О налоге на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в отношении объектов налогообложения, в том числе квартир, на территории г. Заречного Пензенской области.

Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что, на основании ст. 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Согласно сведениям, полученным на основании п. 4 ст. 85 НК РФ из органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1.Т.А. имеет на праве собственности объекты недвижимости: 

- помещение, сооружение, расположенное по адресу: (Адрес), площадью 60,7 кв.м, кадастровый номер (Номер), дата регистрации права 02.02.2001;

- земельный участок, адрес: (Адрес), кадастровый номер (Номер), площадью 2440 кв.м, дата регистрация права 23.08.2007.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: 

- налоговое уведомление № 15984021 от 23.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2017 земельный налог за 2016 год в общей сумме 206,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 5791933 от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2022 земельный налог за 2021 год в общей сумме 207,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 2637,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены;

- налоговое уведомление № 75852314 от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01.12.2023 земельный налог за 2022 год в общей сумме 228,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме 2901,00 руб. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налоги не уплачены.

В связи с образованием у налогоплательщика по состоянию на 08.07.2023 задолженности по налогам и пеням налоговым органом в адрес ФИО1 почтовым отправлением, в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование об уплате налогов и пеней № 5551 (по состоянию на 08.07.2023, по сроку исполнения до 28.11.2023), которое получено налогоплательщиком 28.09.2023. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2016-2019, 2021 годы в размере 894 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2017-2021 годы в размере 9719,13 руб.

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 2530,55 руб. 

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области 18.11.2022 обращалась к мировому судье судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени (налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2716 руб., за 2020 год – 1542,90 руб., земельный налог за 2019 год – 171 руб.) в отношении налогоплательщика, на основании которого 29.11.2022 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1785/2022. Общий размер задолженности составил менее 10000 руб. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1785/2022 от 29.11.2022, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 11.01.2023.

В период действия неисполненного требования об уплате налогов и сборов у ФИО1 образовалась новая задолженность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 228,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023, и налога на имущество физических ли за 2022 год в размере 2901,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023. Таким образом, задолженность ФИО1 по состоянию на 01.01.2024 составила более 10000 руб.

Таким образом, налоговый орган вправе был обратить в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 07.07.2024.

УФНС России по Пензенской области 10.06.2024 обращалось к мировому судье судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 18.06.2024 мировым судьей судебного участка № 1 г. Заречного Пензенской области вынесен судебный приказ № 2а-1047/2024. От ФИО1 поступило возражение относительно исполнения судебного приказа № 2а-1047/2024 от 18.06.2024, в связи с чем судебный приказ был отменен определением от 12.07.2024.

23.12.2024 (согласно почтовому штампу на конверте) УФНС России по Пензенской области, являясь правопреемником ИФНС России по г. Заречному Пензенской области, обратилось в суд с настоящим иском, то есть в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, срок.

Все требования положений ст. 48 НК РФ истцом соблюдены.

По состоянию на 31.12.2022 все имеющиеся переплаты и недоимки по налоговым платежам 01.01.2023 были перенесены на единый налоговый счёт.

Так по состоянию на 10.12.2024 у должника имеется отрицательное сальдо единого налогового счета, в том числе по уплате:

- земельного налога за 2016, 2021-2022 годы в размере 641 руб.

- налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5538 руб.;

- по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренной ст. 75 НК ПФ, начисленным за период с 23.04.2019 по 17.05.2024, в размере 4234,73 руб. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. 

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога и сбора. 

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, учитывая, что ответчик, будучи надлежаще извещенным о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явился и никаких доказательств, опровергающих доводы истца, не представил, а также принимая во внимание отсутствие подтверждения факта оплаты налога и пени, учитывая законность начисления взыскиваемых налогов и пени, суд, руководствуясь в том числе ст. 178 КАС РФ, приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абз. 8 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку УФНС России по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленных бюджетным законодательством по состоянию на момент подачи в суд настоящего административного искового заявления, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 174,175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), ИНН (Номер), задолженность по налоговым платежам в размере 10413,73 руб., в том числе: земельный налог за 2016, 2021-2022 годы в размере 641 руб., налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 5538 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением совокупной обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренной ст. 75 НК РФ, начисленные за период с 23.04.2019 по 17.05.2024, в размере 4234,73 руб. 

Взыскать с ФИО1, (Данные изъяты), ИНН (Номер), в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством, государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области в течение одного месяца.

Судья О.Ю. Шарапова