Дело № 2а-164/2024 

УИД 20RS0004-01-2024-000232-80

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Грозный 29 мая 2024 г. 

Грозненский районный суд Чеченской Республики в составе председательствующего судьи Тутаевой Т.Ш., при секретаре судебного заседания Саидове М.С-Х., с участием представителя административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административно исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республики к ФИО2 о взыскании страховых взносов и пени,

установил:

административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику – ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – налога в размере 49501,03 руб. и пени в размере 12413,62 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года – налог в размере 10578,19 руб. и пени в размере 2602,73 руб., а всего на общую сумму 75095,57 руб., мотивируя свои требования следующим.

На налоговом учете в УФНС России по Чеченской Республике (далее – Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, ИНН: №; адрес: 

<

адрес>, место рождения: 

<

данные изъяты> (далее – Административный ответчик, Налогоплательщик, Должник) и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), которая обязана уплачивать законно установленные налоги. В установленные законом сроки налогоплательщику произведен расчет налога в сумме 60 079,22 руб. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки должником ФИО2 налог уплачен не был на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени в сумме 15016,35 руб.

В соответствии с главой 34 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов являются: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой; арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке, частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам определяется в соответствии со ст. 421 НК РФ. 

Размер страховых взносов уплачиваемых плательщиком, а также порядок исчисления уплаты страховых взносов регламентируется в соответствии с положениями ст. ст. 430-432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.п. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы за налоговые правонарушения в порядке, установленном НК РФ путем подачи исков в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, должнику ФИО2 было направлено уведомление – требование № 350416 об уплате налогов за налоговые периоды 2017-2020гг. по состоянию на 27.10.2021 и № 358274 по состоянию на 15.12.2021, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Согласно с положениями ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если общая сумма налога, сбора пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением следующих случаев:

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (КАС РФ), органы государственной власти иные государственные органы, органы местного самоуправления и другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, в праве обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка № 22 по Грозненскому району с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Налогоплательщика задолженности на общую сумм 78 095,57 руб. через 7 лет.

13 сентября 2023 г., мировым судьей вынесен судебный приказ, который в связи с поступившими от ФИО2 возражениями отменен 26 сентября 2023 г.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган имеет право обратиться в суд в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, просит взыскать с Должника страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование недоимку и пени в общей сумме 75095,57 руб., восстановив ему пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, об уважительных причинах своей неявки суд не известил, не просил о рассмотрении дела в своё отсутствие и об отложении разбирательства по делу.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась, направив в суд своего представителя по доверенности ФИО1, которая возражала в своём письменном возражении на административное исковое заявление против удовлетворения заявленных административным истцом административных исковых требований и просила в их удовлетворении отказать в полном объеме ввиду пропуска срока обращения взыскания задолженности и вследствие утраты возможности взыскания задолженности и признания судом недоимки безденежной. 

На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ без участия административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения административного дела.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в у установленный срок исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик ФИО2 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере зачисляемых в бюджет Пенсионного Фонда РФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования, которая задолжала по оплате страховых взносов за период с 2017 года по настоящее время.

Налоговым органом УФНС России по Чеченской Республике на основании сведений, представленных регистрирующими органами, в отношении Должника ФИО2 были выставлены требования об уплате страховых взносов № 350416 по состоянию на 27.10.2021 и № 358274 по состоянию на 15.12.2021 в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Задолженность Налогоплательщиком по настоящее время не оплачена.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО1 при разрешении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления в суд для принудительного взыскания с Административного ответчика страховых взносов, предусмотренного ст. 48 НК РФ, возражая против удовлетворения заявленного ходатайства в своём письменном возражении на административный иск, пояснила, что в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020г. № 12 - О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных пунктом 2 данной статьи. При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдении все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ во взаимодействии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, то есть при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В соответствии ч.6 ст. 289 КАС РФ в обязанности суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Административный ответчик имел законное право обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье за 2017 год до 09.02.2019, за 2018, до 09.02.2020 за 2019 до 09.02.2021, за 2022 до 09.02.2024, чего не было сделано.

Поскольку административным истцом был пропущен срок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, то соответственно нарушен и срок обращения в суд в порядке административного искового производства с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по страховым взносам.

Согласно разъяснению в пункте 26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016г. № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 22 по Грозненскому району Чеченской Республики от 26 сентября 2023 г. отменен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и санкциям от 13.09.2023, разъяснено право на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС Российской Федерации (л.д. 9).

Таким образом, несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления, поданного налоговым органом после отмены судебного приказа, так как согласно ч. 6 ст.219 КАС РФ пропуск установленного законом срока для обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С административным исковым заявлением о взыскании страховых взносов и пени в отношении ФИО2 административный истец – налоговый орган обратился 19.03.2024, то есть за пределами срока обращения в суд, в котором одновременно просит суд восстановить ему срок подачи административного искового заявления.

Согласно ч. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч. 1 ст. 95 КАС Российской Федерации лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Поскольку административное исковое заявление налоговым органом подано 19.03.2024, то есть по истечении 6-тимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения от 26.09.2023, об отмене судебного приказа от 13.09.2023, то срок на подачу настоящего административного искового заявления в суд, предусмотренный ч.4 ст. 48 НК РФ, административным истцом суд признает пропущенным.

Каких-либо причин, объективно исключавших возможность своевременного обращения административного истца в суд с административным исковым заявлением о принудительном взыскании задолженности по налоговым обязательствам, административный истец в своем административном исковом заявлении не указывает и судом таковые не установлены, хотя бремя доказывания уважительности причин пропуска срока возложено на административного истца в силу общего правила распределения обязанности по доказыванию, установленные статьей 62 КАС РФ.

Как указывает в своем возражении на административный иск представитель административного ответчика административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе и по взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с исками о взыскании обязательных платежей и санкций, имеет не малый штат, включая и юридическую службу. 

Ненадлежащее отношение к исполнению своих должностных обязанностей соответствующих работников налогового органа при направлении в суд административных исковых заявлений о взыскании налогов не является причиной, которая может быть признана судом уважительной, поскольку ненадлежащая организация деятельности налогового органа является риском самого налогового органа, то есть все неблагоприятные последствия такой ненадлежащей организации своей деятельности несет сам административный истец, тогда как уважительными причинами являются обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключали своевременное обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей. 

Таким образом, в настоящем административном деле административным истцом не представлено доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствовавших своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок обращения в суд истцом пропущен по уважительным причинам, а пропуск срока обращения в суд является в соответствии с п. 8 ст. 219 КАС РФ, самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении поданного административного искового заявления.

То обстоятельство, что настоящее административное исковое заявление подано в суд за пределами 6-ти месяцев после отмены судебного приказа, является основанием для вывода о несоблюдении налоговым органом сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока, так как суду не представлено уважительных причин для восстановления срока на подачу искового заявления.

Административный истец на момент обращения в суд с административным исковым заявлением 19.03.2024, знал о нарушении своего права с 2017 года, то есть около 7 лет.

Восстановление срока для подачи заявления о взыскании обязательных платежей без уважительных причин приведет к нарушению справедливого баланса публичных и частных интересов, а также выступит в противоречии с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что требование административного истца к административному ответчику ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике к административному ответчику ФИО2 о взыскании недоимки и пени – отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Чеченской Республики в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.Ш. Тутаева

Мотивированное решение суда изготовлено 3 июня 2024 г.