Дело № 2а-13/2025 

УИД 59RS0009-01-2024-000820-83

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Александровск 28 января 2025 года Александровский городской суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Пановой Н.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семеновой О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу,

у с т а н о в и л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ, пункта 1 статьи 45 НК РФ. На административного ответчика зарегистрированы 4 транспортных средства, моторная лодка, в связи с чем за 2022 год ему был исчислен транспортный налог в размере ФИО4, о чем направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, который он обязан был уплатить до 01 декабря года, следующего за истекшим периодом. В установленный законом срок налог налогоплательщиком уплачен не был. Недоимка по транспортному налогу не входит в предмет административного иска; за 2020 – меры взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ не применялись в связи с оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год – входила во взыскание по отменному судебному приказу №а-673/2024 в связи с оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет искового заявления. В связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом в рамках статьи 69,70 НК РФ плательщику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 в размере ФИО5 (не входит в предмет административного иска в связи с оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО6. Также административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога в связи с наличием у него в собственности земельных участков, в связи с чем налоговым органом ему исчислен земельный налог в размере ФИО7 за налоговый 2022 год, о чем ему направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, при этом недоимка по земельному налогу входила во взыскание по отмененному судебному приказу №а-673/2024 в связи с оплатой задолженности ДД.ММ.ГГГГ не входит в предмет административного иска. С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере ФИО8, в том числе за налоговый период 2022 год – транспортный налог с физических лиц ФИО9 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ), земельный налог с физических лиц ФИО10 (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) – итого ФИО11. На указанную совокупность исчислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере ФИО12. Таким образом, сумма пени, вошедшая в заявление составила ФИО13 (ФИО14 пени до ДД.ММ.ГГГГ + ФИО15 пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Ввиду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое административным ответчиком не исполнено. Административный истец просит взыскать с административного ответчика пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу физических лиц за налоговый период 2020 год в размере ФИО16; пени в размере ФИО17, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, его представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом заказным письмом по месту регистрации, которое возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. 

Заинтересованное лицо Межрайоная ИФНС № 11 по Пермскому краю о времени и месте судебного заседания извещено, его представитель в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ №2а-673/2024, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации (на момент возникших правоотношений) предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

В силу положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» определена на территории Пермского края налоговая ставка по транспортному налогу, порядок уплаты налога, налоговые льготы и основания их применения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты транспортного налога физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим.

В силу положений статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Согласно ст. 388 НК РФ (на момент возникших правоотношений) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Срок уплаты земельного налога установлен п. 1 ст. 397 НК РФ, согласно которому налогоплательщики - физические лица, уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в налоговый период 2020, 2022 года ФИО1 являлся собственником транспортных средств: 

<

данные изъяты>

Согласно представленным сведениям у ФИО1 в собственности находятся объекты недвижимости – земельные участки:

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства налогоплательщику направлены налоговые уведомления: за налоговый период 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-17); за налоговый период 2019 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-21); за налоговый период 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22-23).

В связи с неуплатой транспортного налога, земельного налога административный истец обратился за защитой своих прав в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка №2 Александровского муниципального округа Пермского края 14.02.2024 года выдан судебный приказ №2а-673/2024 о взыскании со ФИО1 земельного налога в размере ФИО18 за 2022 год, транспортного налога в размере ФИО19 за 2022 года; пени в размере ФИО20, который определением этого же мирового судьи от 04.03.2024 года отменен. 

Согласно сведениям ОСП по г.Кизелу и г.Александровску исполнительное производство по судебному приказу №2а-673/2024 в отношении должника ФИО1 не возбуждалось.

Как следует из содержания искового заявления и письменных пояснений ФИО1 транспортный и земельный налоги за 2022 год оплачены 01.03.2024 года, что подтверждается сведениями ЕНС.

С 01.01.2023 ФНС России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП).

С 01.01.2023 для платежей, входящих в единый налоговый платеж, под количеством календарных дней просрочки понимается их количество в периоде существования отрицательного сальдо единого налогового счета, указанного в качестве суммы задолженности (?абз. 3 п. 3 ст. 11.3, п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового учета по состоянию на 03.01.2023 во исполнение требований ст.ст.69,70 НК РФ должнику направлено требование № об уплате задолженности по пени в размере ФИО21, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Согласно представленному административным истцом расчету по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо составила ФИО22, в том числе налог ФИО23, пени в размере ФИО24; в связи с частичной оплатой ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности уменьшилась и составляет пени в размере ФИО25.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств отсутствия указанной задолженности административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Частью 2 статьи 93 КАС РФ определено, что в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

В связи с тем, что обязанность по уплате образовавшейся задолженности административным ответчиком не исполнена, 12.02.2024 года административный истец обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности.

14.02.2024 года выдан судебный приказ №2а-673/2024 о взыскании со ФИО1 земельного налога в размере ФИО26 за 2022 год, транспортного налога в размере ФИО27 за 2022 года; пени в размере ФИО28, который определением этого же мирового судьи от 04.03.2024 года отменен. 

С настоящим иском административный истец обратился 02.09.2024, то есть в установленный законом срок.

На момент рассмотрения дела по существу задолженность по уплате пени административным ответчиком не погашена, представленный административным истцом расчет задолженности не оспорен, контррасчет не представлен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу, а также пени по ним подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате недоимки по пени подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени удовлетворить. 

Взыскать со ФИО1, 

<

данные изъяты> задолженность по пени в размере ФИО29 (по следующим реквизитам: Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФУ по Тульской области г.Тула, БИК 017003983, получатель: ИНН 

<

***>, КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), кор/счет 40102810445370000059, Единый счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Александровский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме.

Председательствующий Н.А.Панова 

Мотивированное решение изготовлено 24.02.2025