УИД №

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2024 года г. Ростов-на-Дону

Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего Любимой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ершовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> (далее также – МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В частности, как указывает административный истец, ФИО1 является собственником движимого имущества (автомобиль легковой «

<

данные изъяты>», гос. номер №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ).

В административном иске указано, что в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с наличием недоимок, на которые начислены пени, в адрес ФИО1 направлено требование об уплате сумм налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 618897 рублей 21 копейки, также оставленное без исполнения.

Как указывает административный истец, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 17079 рублей 14 копеек, в том числе налог – 2205 рублей, пени – 14374 рублей 14 копеек, штраф – 500 рублей.

Также административный истец указывает, что мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

На основании изложенного административный истец МИФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере17079 рублей 14 копеек, в том числе задолженность по налогам в размере 2205 рублей, задолженность по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 14374 рублей 14 копеек, штрафам – 500 рублей.

Представитель административного истца МИФНС России № по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в связи с чем в отношении него административное дело рассмотрено судом в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещалась посредством почтовой корреспонденции, направленной по известному суду адресу, соответствующему адресу регистрации административного ответчика по месту её жительства, откуда судебная корреспонденция возвратилась не полученной адресатом.

В силу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как разъяснено в пунктах 63, 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное.

С учетом приведенных выше положений действующего законодательства, а также правовых разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, принимая во внимание, что ФИО1 не предпринято действий, направленных на получение судебного извещения, суд полагает, что административный ответчик уклоняется от совершения необходимых действий, в связи с чем расценивает соответствующее судебное извещение доставленным административному ответчику.

Дело рассмотрено судом в отсутствие административного ответчика в порядке статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как следует из содержания абзацев первого и второго пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 той же статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном названным Кодексом.

Согласно абзацу первому пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

С 1 января 2023 года исполнение налоговой обязанности осуществляется налогоплательщиками посредством единого налогового счета.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами ведется единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно статье 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных той же статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Судом установлено, что, согласно сведениям, полученным МИФНС России № по 

<

адрес> в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 зарегистрирован объект движимого имущества: 

- автомобиль легковой «

<

данные изъяты>», гос. номер №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу первому статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в соответствующие периоды владения перечисленным выше имуществом ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в связи с чем, исчислив суммы данных имущественных налогов, МИФНС России № по 

<

адрес> направила в её адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако соответствующие суммы налогов ни в установленный срок, ни позднее налогоплательщиком не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная той же статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с возникновением недоимок, на суммы таковых начислены пени, и в адрес ФИО1 направлено требование об уплате сумм налогов и пеней от ДД.ММ.ГГГГ № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 618897 рублей 21 копейки.

Однако соответствующие суммы налогов ни в установленный срок, ни позднее налогоплательщиком не уплачены.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 17079 рублей 14 копеек, в том числе налог – 2205 рублей, пени – 14374 рублей 14 копеек, штраф – 500 рублей.

С целью взыскания с ФИО1 задолженности по налогам, а также пеней, МИФНС России № по 

<

адрес> в феврале 2024 года обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 17079 рублей 14 копеек (л.д. 13).

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу абзаца первого пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных той же статьей.

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу абзаца первого пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же пунктом. 

В то же время, в соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

В редакции приведенных норм налогового законодательства, действовавших с 23 декабря 2020 года, общая сумма взыскания, имеющая значение для определения срока взыскания задолженности, определена в размере 10000 рублей. 

Абзацем вторым пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года), предусматривалось, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Аналогичное положение предусмотрено действующей на момент рассмотрения дела редакцией абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Предметом взыскания в рамках настоящего административного дела являются суммы недоимок и пеней по налогу на имущество и транспортному налогу, выставленные ко взысканию несколькими требованиями об уплате сумм налога и пеней. 

При требование выставлено налогоплательщику до внесения изменений в налоговое законодательство в части увеличения размера общей суммы задолженности для предъявления заявления о взыскании, а именно требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ выставлено после изменения закона.

Поскольку общая сумма недоимок и пеней по указанному требованию в пределах трехлетнего срока, установленного приведенными выше положениями закона, заявление о вынесении судебного приказа подлежало подаче в срок до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 месяцев), и подано в ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в установленный законом срок.

Кроме того, учитывая, что в принятии заявления о вынесении судебного приказа МИФНС России № по 

<

адрес> отказано, в данном случае срок обращения административного истца в суд с настоящим административным иском также определялся шестью месяцами со дня истечения трехлетнего срока с момента исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. Настоящее административное исковое заявление предъявлено МИФНС России № по 

<

адрес> в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Изложенное позволяет суду прийти к выводу о том, что в данном случае МИФНС России № по 

<

адрес> соблюдены предусмотренные налоговым законодательством сроки подачи как заявления о вынесении судебного приказа, так и административного искового заявления.

Разрешая требования административного иска по существу, суд исходит из того, что МИФНС России № по 

<

адрес> в соответствии с требованиями действующего процессуального законодательства доказаны обстоятельства, послужившие основанием для взыскания налогов, а также пеней, начисленных на суммы недоимок. 

Расчеты сумм пеней проверены судом, признаны соответствующими требованиям закона и фактическим обстоятельствам дела, арифметически верными.

В свою очередь, административным ответчиком ФИО1 доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов не представлено, что при изложенных выше обстоятельствах позволяет суду прийти к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию недоимки и пени по транспортному налогу в общем размере 17079 рублей 14 копеек.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вывод суда о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что МИФНС России № по 

<

адрес> от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 683 рубля 17 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт №, №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> (ИНН №, КПП №, юридический адрес: 

<

адрес>) задолженность за счет имущества физического лица в размере 17079 рублей 14 копеек, в том числе по налогам – 2205 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 14374 14 копеек штрафа – 500 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: 

<

адрес>, паспорт №, №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 683 рубля 17 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ростовский областной суд через Первомайский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 09 сентября 2024 года.

Судья Ю.В. Любимая