Дело № 2а-256/2023

УИД 42RS0027-01-2023-000425-44

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пгт. Тяжинский 18октября 2023 года

Тяжинский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Яхонтовой Е.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога,пени за несвоевременную уплату земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате земельного налога за 2017и 2019 годыв сумме 878 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 – 2017 и 2019годы в сумме 268,93 рубля.В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку у него в собственности с ДД.ММ.ГГГГ находится земельный участок, расположенный в 

<

адрес>.Административному ответчику за 2017 и 2019годы начислен земельный налог, который в добровольном порядке до настоящего времени им не уплачен. За каждый день просрочки начислены пени по земельному налогу: 91,33 рубля за 2016 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 24,48 и 0,11 рубля за 2017 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 13,44 рубля за 2019 год (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Мировому судье судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам. Судебный приказ отменен по заявлению ответчика, в связи с чем, истец вынужден обратиться с данным иском в суд.

От административного ответчика ФИО1 возражений относительно предъявленных требований не поступило. 

Исследовав в соответствии с положениями главы 33 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ (в ред. от 23.11.2020 № 374-ФЗ) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 названной статьи.

Этой же нормой в ред. от 23.07.2013 N 248-ФЗ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 принадлежитсДД.ММ.ГГГГ по настоящее времяземельный участок, расположенный 

<

адрес> по 

<

адрес>(л.д. 17).

26.09.2018ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 439 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком отправки заказанных писем N 72442 (л.д. 18).

Поскольку налогоплательщиком сумма земельного налога за 2017 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст. 75НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,48 рубля (л.д. 35) и за период ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,11 рубля (л.д. 33)по земельному налогу за 2017 год.

В связи с неисполнением обязанности по уплате за расчетный периодФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №по состоянию на 09.07.2019об уплате недоимки по земельному налогуи пени, согласно которому за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 439 рублей, пени в размере 24,48 рубля. Срок исполнения требования установлен до 01.11.2019(л.д. 28). Факт направления требования подтверждается списком отправки заказанных писем N 650993 (л.д. 27)

Кроме того, ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 439 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24). Факт направления налогового уведомления подтверждается списком отправки заказанных писем № (л.д. 23).

Поскольку налогоплательщиком сумма земельного налога за 2019 год в сроки, установленные законодательством, уплачена не была, в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,44 рубля (л.д. 34). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за расчетный период ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и пени, согласно которому за ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 439 рублей, пени в размере 13,44 рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30). Факт направления требования подтверждается сведениями из базы данных налогового органа о вручении заказного письма под № (л.д. 29).

Кроме того, земельный налог за 2015 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и за 2016 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ)взыскан с ФИО1 на основании судебного приказа № мировым судьей судебного участка № 2 Тяжинского судебного района Кемеровской области ДД.ММ.ГГГГ.При таких обстоятельствах ей обоснованно была начислена пеня в сумме 139,57 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также в сумме 91,33 рубля с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога за расчетный период и пени ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по земельному налогу и пени, согласно которому за ответчиком числится задолженность в сумме 2 921,03 рубля. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32). Факт направления требования подтверждается списком отправки заказанных писем № № (л.д. 31).

Требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке не исполнила,всвязи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ предусмотрено, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 6.1 НК РФ установлено, что течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Учитывая приведенные нормы права и обстоятельства настоящего административного дела, суд приходит к выводу о необходимости исчислять установленные приведенным законом сроки на обращение в суд с даты указанной в самом раннем требовании №от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, поскольку размер взыскиваемых сумм не превысил 10 000 рублей.

Административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017 и 2019 годы, пени за 2015, 2016, 2017 и 2019 годы до ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 3 года +6 месяцев), то есть в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного налога в размере 878рублей, пени в размере 268,93 рубля, а всего 1 146,93 рубля, а также государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Тяжинского судебного района Кемеровской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д. 17).

Поскольку судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени был отменен ДД.ММ.ГГГГ, то обратиться в суд с иском налоговый орган мог не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах с ФИО1 подлежат взысканию задолженность по уплате земельного налога за 2017 и 2019 годы в сумме 878 рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 139,57 рубля, за 2016 год в размере 91,33 рубля, за 2017 год в размере 24,48 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 0,11 рубля за ДД.ММ.ГГГГ,за 2019 год в размере 13,44 рубля,а всего 1 146,93 рубля.

В силу ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 №) в бюджет задолженность по уплате земельного налога за 2017 и 2019 годы в сумме 878 (восемьсот семьдесят восемь) рублей, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в размере 139 (сто тридцать девять) рублей 57 копеек, за 2016 год в размере 91 (девяносто один) рубль 33 копейки, за 2017 год в размере 24 (двадцать четыре) рубля 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 11 копеек за ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 13 (тринадцать) рублей 44 копейки, а всего 1 146 (одна тысяча сто сорок шесть) рублей 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Тяжинский районный суд Кемеровской области. 

Судья Тяжинского районного суда Е.А. Яхонтова