РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<

...> пгт. Курагино Красноярского края

Курагинский районный суд Красноярского края в составе председательствующего: судьи Васильевой П.В., 

при секретаре судебного заседания Усовой Н.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени транспортному и земельному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 земельный налог за 2016, 2018-2019 гг. в сумме 947, 19 руб., пени по земельному налогу в сумме 1, 55 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017, налог на имущество физических лиц за 2016,2018 г. в сумме 2072 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3, 28 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017; пени по транспортному налогу за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 в сумме 0, 34 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. в сумме 32 500, 52 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 г. в сумме 8 271, 15 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 51 163, 46 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023.

В обоснование своих требований административный истец указывает о том, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов. 

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде налогоплательщик являлся собственником транспортного средства: 

<

...>, автомобили легковые, регистрационный знак 

<

...> с 16.01.2016 по 02.06.2016.

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик является(ся) владельцем земельного(ных) участка(ов), имеющего кадастровый №, расположенный по 

<

адрес>, с 01.04.2014 по 27.08.2019.

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик является(ся) владельцем объектов недвижимости - жилого дома, расположенного по 

<

адрес> с 01.04.2014 по 27.08.2019.

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 10.07.2017, в котором были исчислены налоги за 2016г.

Административный истец указывает о том, что доказательств направления вышеуказанного уведомления в адрес налогоплательщика невозможно представить в связи с истечением сроков хранения документов, подтверждающих факт отправки налогоплательщику уведомления.

Так, согласно Акту № 1 от 17.04.2023 реестры регистрации и учета налоговых отправлений, подтверждающие факт отправки в адрес налогоплательщика уведомления об уплате, не подлежат хранению и выделены к уничтожению.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена.

В связи с тем, что налоги не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, налогоплательщику направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 37914 от 12.12.2017 со сроком исполнения до 30.06.2018.

Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании.

Налогоплательщик произвел уплату Единого налогового платежа 28.01.2023 в сумме 695, 97 руб., 28.09.2023 в сумме 500, 81 руб., 30.09.2023 в сумме 500 руб., 06.10.2023 в сумме 500 руб., 11.10.2023 в сумме 700 руб. 

Уплаченные сумы отражены на ЕНС и определены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, в результате произведенной уплаты, недоимка по транспортному налогу отсутствует, недоимка по земельному налогу за 2016г. составляет 11,19 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016г. составляет 743 руб..

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019, в котором были исчислены налоги за 2018 г., налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором исчислены налоги за 2019 г.

Также административный истец указывает о том, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.07.2015 по 10.12.2022.

Таким образом, утратив статус индивидуального предпринимателя 10.12.2022, уплатить страховые взносы за 2022 г. ФИО1 следовало не позднее 26.12.2022.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени № от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. 

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени не уплачены.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 51 163, 46 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

В отношении задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом принимались меры взыскания (постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 1740 от 01.09.2020, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 90 от 04.02.2021, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 440 от 02.03.2021, постановление № 1139 от 25.05.2021, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 426 от 17.03.2022, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 89 от 13.02.2020, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 1089 от 25.07.2019, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 796 от 07.06.2018, постановление № 670 от 08.05.2018).

В адрес ФИО1 направлено решение № 161 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023г. по почте заказным письмом, которое ответчиком до настоящего времени не исполнено.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю, надлежащим образом и своевременно 

<

...> извещенный о дате, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, одновременно с подачей иска ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом и своевременно извещенный о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки и их уважительности суду не сообщил, возражений по иску и доказательств их подтверждающих суду не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ), лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела, их явка судом не признавалась обязательной. В соответствии с ч. 7 ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материал административного дела ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ.

В соответствии со ст. 1 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» № 3-676 от 08.11.2007 г. на территории Красноярского края вводится транспортный налог.

Статьей 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 N 3-676 "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки.

В соответствии со ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения (п.1 ст. 358 НК РФ) признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Так, согласно сведениям регистрирующего органа, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 5 ст. 362 НК РФ в электронном виде налогоплательщик ФИО1 являлся собственником транспортного средства: ВАЗ21074, автомобили легковые, регистрационный знак 

<

***> с 16.01.2016 по 02.06.2016.

В соответствии с абз. 3 ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

На основании указанных данных произведен расчет транспортного налога за 2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017:

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик ФИО1 являлся владельцем земельного участка, имеющего кадастровый №, расположенный по 

<

адрес>, с 01.04.2014 по 27.08.2019.

На основании указанных данных произведен расчет земельного налога за 2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017:

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной регистрационной службы по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю налогоплательщик являлся владельцем объектов недвижимости - жилого дома, расположенного по 

<

адрес> с 01.04.2014 по 27.08.2019.

На основании указанных данных произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017, где сумма исчисленного налога составила 1193 руб..

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 ч. 4 ст. 31 НК РФ).

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика ФИО1 по почте заказным письмом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2016 г.

Доказательства направления вышеуказанного уведомления в адрес налогоплательщика невозможно представить в связи с истечением сроков хранения документов, подтверждающих факт отправки налогоплательщику уведомления.

Так, согласно Акту № 1 от 17.04.2023 реестры регистрации и учета налоговых отправлений, подтверждающие факт отправки в адрес налогоплательщика уведомления об уплате, не подлежат хранению и выделены к уничтожению.

В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. 

П.1 ст.45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налоги не были уплачены плательщиком налогов в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 направлено через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате налогов, пени № 37914 от 12.12.2017 со сроком исполнения до 30.06.2018.

Суммы недоимки по вышеуказанным налогам не уплачены в полном объеме в сроки, указанные в требовании.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс РФ, предусматривающие введение единого налогового счета и понятия сальдо единого налогового счета с определением положительного, отрицательного и нулевого сальдо единого налогового счета.

Так, на основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. 

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (далее – ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов. 

Единым налоговым счетом (далее – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

Налогоплательщик произвел уплату Единого налогового платежа 28.01.2023 в сумме 695, 97 руб., 28.09.2023 в сумме 500, 81 руб., 30.09.2023 в сумме 500 руб., 06.10.2023 в сумме 500 руб., 11.10.2023 в сумме 700 руб..

Уплаченные сумы отражены на ЕНС и определены в порядке, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ, в результате произведенной уплаты, недоимка по транспортному налогу отсутствует, недоимка по земельному налогу за 2016г. составляет 11, 19 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. составляет 743 руб.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом в порядке приказного производства.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6-ти месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 93 в Курагинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам. 

01.09.2021 выдан судебный приказ 

<

...> на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки и пени по налогам. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

19.09.2023 мировым судом судебного участка № 93 в Курагинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Как указано выше, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога и на основании сведений, поступивших из регистрирующего органа, является собственником земельного участка с кадастровым №, расположенного по 

<

адрес> с 01.04.2014 по 27.08.2019.

В связи с чем налогоплательщику произведен расчет земельного налога за 2018 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019.

Произведен расчет земельного налога за 2019 по сроку уплаты не позднее 01.12.2020: 

Как указано выше, ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и на основании сведений, поступивших из регистрирующего органа, является собственником жилого дома, расположенного по 

<

адрес> с 01.04.2014 по 27.08.2019.

На основании чего налогоплательщику произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 ч. 4 ст. 31 НК РФ).

На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019, в котором были исчислены налоги за 2018 г., налоговое уведомление № от 03.08.2020, в котором исчислены налоги за 2019 г.

ФИО1 согласно выписке из ЕГРИП состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.07.2015 г. по 10.12.2022 г.

В соответствии со ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ) размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам" НК РФ, на собственное страхование составляет:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года 

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 430 НК РФ если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

На основании изложенного, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за период с 01.01.2022 по 10.12.2022, произведен следующим образом: 

34 445.00 : 12 мес. : х 11 мес. = 31 574,58 руб.

34 445.00 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн. = 925,94 руб.

Итого: 32 500,52 руб.,

на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2022 по 10.12.2022 произведен следующим образом:

8 766.00 : 12 мес. х 11 мес. = 8 035,50 руб.

8 766.00 : 12 мес. : 31 дн. х 10 дн.= 235,65 руб.

Итого: 8 271,15 руб. 

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Таким образом, утратив статус индивидуального предпринимателя 10.12.2022, уплатить страховые взносы за 2022 г. ФИО1 следовало не позднее 26.12.2022г.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с тем, что налоги, страховые взносы не были уплачены налогоплательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налогов, пени № 353 от 16.05.2023 со сроком исполнения до 15.06.2023. До настоящего времени суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени не уплачены. 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 51 163, 46 руб. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС.

Пунктом 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой налогового кодекса РФ» установлено при применении п.3 ст. 75 НК РФ необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В отношении задолженности, на которую начислены пени, налоговым органом принимались меры взыскания (постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 1740 от 01.09.2020, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 90 от 04.02.2021, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 440 от 02.03.2021, постановление № 1139 от 25.05.2021, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 426 от 17.03.2022, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 89 от 13.02.2020, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика 1089 от 25.07.2019, постановление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика № 796 от 07.06.2018, постановление № 670 от 08.05.2018).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 направлено решение № 161 о взыскании задолженности за счет денежных средств от 08.08.2023 г. по почте заказным письмом.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в мировой суд судебного участка № 93 в Курагинском районе Красноярского края с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

18.09.2023 выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 в пользу заявителя недоимки по налогам и пени. От ФИО1 в суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. 

02.10.2023 мировым судом судебного участка № 93 в Курагинском районе Красноярского края вынесено определение об отмене судебного приказа. 

До настоящего времени суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени не уплачены.

В установленный в требовании срок налоговые обязательства налогоплательщиком в полном объеме не исполнены, налоги, пени не уплачены. Доказательств уплаты полной суммы налога по вышеуказанным требованиям административным ответчиком суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки: уведомления и требование об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме. Ответчиком доказательств оплаты налога, пени, а равно своих контррасчетов, суду не представлено.

Расчеты задолженности по страховым взносам, пени по транспортному налогу за несвоевременную уплату транспортного налога после их проверки признаются судом верными.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Суд взыскивает с ответчика государственную пошлину в размере 3048, 78 руб. (от суммы удовлетворенных требований в размере 94959, 49 руб.) в доход бюджета муниципального образования Курагинский район Красноярского края.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в доход государства с ФИО1 (ИНН 

<

...>) недоимку по земельному налогу за 2016, 2018-2019 гг. в сумме 947, 19 руб., пени по земельному налогу в сумме 1, 55 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017, налогу на имущество физических лиц за 2016,2018 г. в сумме 2072 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 3, 28 руб. за период с 02.12.

<

...>.12.2017; пени по транспортному налогу за период с 02.12.

<

...>2017 в сумме 0, 34 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2022 г. в сумме 32 500, 52 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2022 г. в сумме 8 271, 15 руб., пени, с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 51 163, 46 руб. за период с 01.01

<

...>, а всего взыскать 94959, 49 руб. по следующим реквизитам:

ОТДЕЛЕНИЕ 

<

...> БАНКА 

<

...> ИНН получателя 

<

...>, КПП получателя 

<

...>, Бюджетный счет (ЕКС) 

<

...>, номер казначейского счета 

<

...>, наименование банка получателя: 

<

...>), БИК банка получателя 

<

...>, КБК 

<

...>.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

...>) в доход бюджета муниципального образования Курагинский район Красноярского края государственную пошлину в размере 3048, 78 руб..

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путём подачи апелляционной жалобы в Курагинский районный суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Председательствующий (подпись) П.В. Васильева

<

...>

<

...>