2а-437/2023

62RS0026-01-2023-000520-88 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2023 года г.Спасск-Рязанский 

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А., 

при секретаре Марковой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании штрафа, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а именно: штрафа в размере 1000 (одна тысяча) рублей, в обоснование исковых требований указав, что на налоговом учете в налогом органе состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.207 НК РФ установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст.224 НК РФ, а именно 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218- 221 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производятся физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц - налоговик резидентов РФ являются доходы, полученные налогоплательщиком от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ к доходам, не подлежащим налогообложению, освобождаемым от налогообложения относятся доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 НК РФ, а также от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Согласно п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется, при получении доходов в денежной форме как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, а при получении доходов в натуральной форме - как день передачи доходов в натуральной форме.

Из вышеизложенного следует, что в доход налогоплательщика за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период.

Согласно п. 1 и п.2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной п.1 ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговом органом Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Рязанской области была проведены камеральные налоговые проверки.

На основании ст. 101 НК РФ было вынесено решение № 7952 от 27.03.2012 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за налоговое нарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ – непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, на нее была возложена обязанность уплатить штраф в размере 1000,00 руб., за каждый случай непредставления в установленный срок налоговой декларации. Расчет штрафа был определен в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решение № 7952 от 27.03.2012 о привлечении к налоговой ответственности ФИО1 за налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ налогоплательщиком не обжаловано и вступило в законную силу.

В связи с отсутствием оплаты штрафа в размере 1000,00 руб. в добровольном порядке налоговым органом были выставлены требования от 03.05.2012 № 469 со сроком уплаты до 24.05.2012. Согласно указанным требованиям должнику было предложено в добровольном порядке погасить числящуюся за ним недоимку, однако до настоящего времени должник не исполнил указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

29.12.2022 инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 38 Рязанского районного суда Рязанской области с ходатайством о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления, 06.02.2023 вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Однако, налоговым органом пропущен процессуальный срок на подачу настоящего иска, поскольку имеется загруженность работы сотрудников инспекции, нестабильность работы программного обеспечения, в связи с чем, имеются основания для восстановления срока для обращения в суд с настоящим административным иском, иных уважительных причин пропуска процессуального срока у инспекции не имеется.

На основании изложенного, налоговый орган просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу искового заявления в суд и взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а именно штраф в размере 1000,00 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещалсь судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращалась. 

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, Налоговым кодексом РФ урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.

Приведенная норма п.3 ст.48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены или отказе в выдаче судебного приказа.

Сроки обращения налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье подлежат проверке при рассмотрении судом дела о взыскании недоимки по налогам и сборам в исковом порядке как после отмены судебного приказа, так и в случае отказа мировым судьей в вынесении судебного приказа. Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков и порядка взыскания налога являются основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Безусловная значимость взыскания в бюджет невыплаченных налогоплательщиками налогов и пеней не освобождает налоговые органы от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять доказательства уважительности причин такого пропуска.

При этом пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок, т.е. не зависящим от налогового органа, находящимся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания обязательных платежей.

Судом установлено, решением МРИ ФНС №6 от 27.03.2012 №7952 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ и ей назначен штраф в размере 1000,00 руб. 

Ввиду отсутствия в налоговом органе сведений об уплате административным ответчиком ФИО1 штрафа, налоговым органом выставлено требование №469 об уплате штрафа в срок до 24.05.2012.

В связи с неисполнением выставленного требования, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №38 Спасского района Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 штрафа в размере 1000,00 руб. 

06.02.2023 определением мирового судьи судебного участка №38 Спасского района Рязанской области было отказано в выдаче судебного приказа. 

Рассматриваемый в настоящее время административный иск налоговая инспекция подала 27.06.2023.

Принимая во внимание вышеизложенные обстоятельства и нормы права, суд полагает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а именно: штрафа в размере 1000,00 рублей, не подлежат удовлетворению в связи с пропуском налоговым органом срока для обращения в суд, поскольку в суд налоговый орган на основании п.2 ст.48 НК РФ был вправе обратиться в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, то есть в срок до 24.05.2015.

Доводы административного истца о пропуске предусмотренного законом срока для обращения в суд по уважительным причинам, а именно: из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения, являются необоснованными и подлежат отклонению, поскольку административный истец является юридическим лицом и должен иметь необходимый штат сотрудников для своевременного и надлежащего выполнения своих обязанностей по взысканию налогов, штрафов. Ненадлежащая организация работы налогового органа не является уважительной причиной пропуска, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока. Причины, объективно препятствующие и не позволившие в течение 6-ти месяцев подготовить и подать заявление в суд, административным истцом не приведены. Кроме того, административным истцом не представлены какие-либо доказательства, подтверждающие, что срок обращения в суд пропущен именно из-за загруженности сотрудников инспекции, нестабильности работы программного обеспечения. 

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а именно: штрафа в размере 1000,00 рублей, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, а именно: штрафа в размере 1000 (одна тысяча) 00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья Линева Ю.А.