Дело № 2а-1592/2024

УИД:66RS0011-01-2024-001811-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 19 сентября 2024 года

Красногорский районный суд г. Каменска - Уральского Свердловской области в составе судьи Мартынюк С.Л.

при секретаре судебного заседания Саламатовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени, налогу на имущество физических лиц и пени. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, оплата задолженности по налогу, пени ФИО1 не произведена (л.д.84).

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела (л.д.83). 

Явка административного истца признана судом не обязательной, что в силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не является препятствием к рассмотрению дела.

Судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц (ст.151 КАС РФ).

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 части 1 НК РФ дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее – ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая не обеспечена мерами взыскания, составляет 57196 руб. 06 коп., в том числе страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере - 45842 руб. 0 коп. за 2023 год, налог на имущество физических лиц - 1761 руб. 0 коп. за 2022 год, пени- 9593 руб. 06 коп.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

В соответствии со ст.45 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на индивидуальных предпринимателей, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ).

Согласно пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов также являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ФИО1 зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего с 21.07.2022 по настоящее время. 

Согласно п.1.2 пп.1 ст. 430 НК РФ арбитражные управляющие, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 0 коп.

2. В соответствии со статьями 399 – 409 НК РФ ФИО1 в 2022 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (Решение Городской Думы г. Каменска-Уральского от 13.11.2019 N 614 (ред. от 25.11.2020) "Об установлении на территории Каменск-Уральского городского округа налога на имущество физических лиц") предусмотрены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы по налогу и основания для их использования.

Согласно сведениям, представленным в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 85 НК РФ, в собственности налогоплательщика находились объекты недвижимого имущества:

Объект налогообложения 

Сумма налога к уплате 

- Квартиры: кадастровый №, 

<

адрес>

За 2022- 697 руб. 0 коп. 

- Квартиры: кадастровый №, 

<

адрес>

За 2022- 1064 руб. 0 коп. 

Сумма налога на имущество физических лиц за 2022 г. составила 1761 руб. 0 коп= 697 руб. 0 коп. + 1064 руб. 0 коп.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4). 

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с 01.01.2023 начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с 01.01.2023 предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени. Сальдо по пени по состоянию на 01.01.2023 составляло -61354,11=1277,34+9450,78+30092,88+19447,46+1085,65 (из подробного расчета сумм пени по состоянию на 01.01.2023).

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до 31 декабря 2022 года включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ)).

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на ЕНС на дату исполнения.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 16.05.2023 № на сумму 157 407 руб. 46 коп. об уплате задолженности (л.д.25), срок добровольного взыскания по требованию -15.06.2023 (л.д.26-27). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику в электронной форме с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», получено 19.05.2024г. (в приложении подтверждение отправки, получения).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). 

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Решение о взыскании задолженности № вынесено налоговым органом 08.08.2023 (л.д.28), то есть в пределах двух месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании от 08.08.2023 № направлено налогоплательщику заказным письмом 14.08.2023 (л.д.29-30).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

- либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области ранее обращалась в судебный участок №1 Красногорского судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от 16.05.2023. Мировым судьей судебного участка №1 Красногорского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 05.09.2023 №. Требования налогового органа удовлетворены. В свою очередь ФИО1 обратилась в суд об отмене судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области от 15.11.2023 судебный приказ по делу № отменен. 

Межрайонная ИФНС России №22 по Свердловской области обратилась в Красногорский районный суд г. Каменск-Уральский с исковым заявлением на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст. 48 НК РФ о взыскании с налогоплательщика задолженности. Решением судьи Красногорского районного суда г. Каменск-Уральский Мартынюк С.Л. № от 14.05.2024 заявленные требования налогового органа удовлетворены (л.д.98-101).

На 01.01.2024 отрицательное сальдо ФИО1 вновь составило более 10000 руб. 

На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с должника задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени по требованию № от 16.05.2023, то есть не позднее 1 июля 2024 года (л.д.90-93). 

Мировым судьей судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области, вынесен судебный приказ № от 20.02.2024. Требования МИФНС России №22 удовлетворены (л.д.94).

В свою очередь ФИО1 обратилась в суд с заявлением об отмене судебного приказа (л.д.95, 96).

Определением мирового судьи судебного участка №4 Красногорского судебного района Свердловской области от 15.04.2024 судебный приказ по делу № отменен (л.д.97).

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с 02.12.2015- 29.08.2018. В период с 07.01.2020 по настоящее время состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход, а также с 21.07.2022 по настоящее время зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего (в Росреестре регистрационный №).

Задолженность по пене, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа от 05.02.2024, включает пени в размере 9593 руб. 06 коп., они насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- Налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2000 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 556 руб. 76 коп. в период с 04.12.2018 по 31.12.2022), 

- Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2078 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 412 руб. 81 коп. в период с 03.12.2019 по 31.12.2022), 

- Налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2130 руб. 0 коп., (начисление пени в размере 116 руб. 08 коп. в период с 02.12.2020 по 14.10.2021), 

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 13261 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3564 руб. 35 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2017 год в размере 26523 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 7830 руб. 46 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 6630 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2161 руб. 36 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 10515 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3695 руб. 84 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2018 год в размере 6632 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2195 руб. 45 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2017 год в размере 15017 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 3921 руб. 04 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 4493 руб. 28 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 4601 руб. 52 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 9331 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 2570 руб. 61 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) за 2018 год в размере 15489 руб. 0 коп. (начисление пени в размере 9365 руб. 21 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее- ОПС) за 2018 год в размере 11047 руб. 55 коп., (начисление пени в размере 3620 руб. 54 коп. в период с 03.07.2018 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 17553 руб. 95 коп., (начисление пени в размере 5830 руб. 24 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022),

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее- ОМС) за 2018 год в размере 3861 руб. 94 коп., (начисление пени в размере 1277 руб. 34 коп. в период с 25.01.2019 по 31.12.2022).

Итого по состоянию на 31.12.2022 включительно начислены пени в размере 61354 руб. 11 коп.

Сумма пени, сформированная на отрицательное сальдо ЕНС 05.02.2023 (дата заявления о вынесении судебного приказа), составляет 77549 руб. 77 коп. с учетом сумм пени уже обеспеченными мерами принудительного взыскания задолженности: 

- Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48 от 20.02.2019 № в сумме 6855,41 руб.; 

- Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48 от 30.04.2019 № в сумме 639,32 руб.;

- Заявление на взыскание за счет им. НП по ст.48 от 21.04.2020 № в сумме 27,50 руб;

- Исковое заявление на взыскание за счет им. НП по ст. 48 от 05.02.2024 № в сумме 60434 руб. 48 коп.

Итого: 77549,77- 6855,41-639,32-27,50-60434,48= 9593 руб. 06 коп. (сумма пени, заявленная налоговым органом к взысканию).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 16.05.2023 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Учитывая, что административным ответчиком не представлены возражения относительно заявленных требований, а также доказательств оплаты, то они подлежат удовлетворению полностью.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО1 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 57 196 руб. 06 коп., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. – 45 842 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 1 761руб., пени – 9593 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Свердловский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Красногорский районный суд г. Каменска – Уральского Свердловской области.

Мотивированное решение изготовлено 03 октября 2024 года.

Судья: Мартынюк С.Л.