Дело № 2а-547/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 июля 2020 г. г. Валуйки

Судья Валуйского районного суда Белгородской области Кириллова О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу и ЕНВД, 

установил:

ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, в соответствии со ст. 388 НК РФ, но уклоняется от возложенных на него законом обязанностей по внесению указанных платежей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, с 06.07.2011г по 28.07..2016г. являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в Управлении ПФР в г. Валуйки и Валуйском районе Белгородской области в качестве страхователя, является плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД)

Дело инициировано административным иском Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области, которая просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №3 по Белгородской области задолженность: по земельному налогу за 2016 г. в сумме 495,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г.; с 23.11.2018г. по 04.08. 2019г. в сумме 140,35 руб., пени по транспортному налогу за период с 23.11.2018 по 04.08.2019г. в размере 76,63 руб., пени по ЕНВД за период с 01.08.2016г. по 25.11.2016г, с 02.04.2017г. по 04.08.2019г. в размере 9965,14 руб., всего общую сумму 10677,12 руб. 

Проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ). Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 НК РФ).

Согласно данным картотеки плательщиков земельного налога, за ФИО1 зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу: 

- 

<

адрес>, кадастровый № площадью 2000 кв.м., дата регистрации права – 31.12.2005г., дата утраты права -27.04.2018г;

- 

<

адрес> кадастровый №, площадью 1852 кв.м., дата регистрации права - 06.12.2013г., дата утраты права – 03.04.2018г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и действующим законодательством на нее возложена обязанность по уплате указанного налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 обязанность уплаты земельного налога за 2016 г. надлежащим образом не исполнена, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом местного уровня по налогу (л.д. 15-24). 

Из расчета, представленного административным истцом, усматривается, что задолженность по земельному налогу за 2016г. у ФИО1 составляет 495,00 руб., (л.д.15-24).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1, с 06.07.2011г по 28.07.2016г. являлась индивидуальным предпринимателем и была зарегистрирована в Управлении ПФР в г. Валуйки и Валуйском районе Белгородской области в качестве страхователя.

Согласно ст. 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

В абзаце 2 пункта 1 статьи 346.28 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход добровольно.

Как следует из ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Физические показатели и базовая доходность в месяц для исчисления суммы единого налога в зависимости от видов предпринимательской деятельности, в том числе, для розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, установлены п. 3 ст. 346.29 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 346.30, 346.31 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов

Определением Арбитражного суда Белгородской области №А-08-9201/2015 от 20.02.2016г. принято заявление о признании ФИО1 банкротом.

В соответствии со ст. 2 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» обязательными платежами являются налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы;

Статьей 5 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» определено, что в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Согласно п. 2 ст. 5 данного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве", В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Закона о банкротстве денежные обязательства относятся к текущим платежам, если они возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть даты вынесения определения об этом.

Судам при применении данной нормы необходимо учитывать, что в силу статьи 2 Закона о банкротстве под денежным обязательством для целей этого Закона понимается обязанность должника уплатить кредитору определенную денежную сумму по гражданско-правовой сделке и (или) иному основанию, предусмотренному Гражданским кодексом Российской Федерации (далее - ГК РФ), бюджетным законодательством Российской Федерации (в связи с предоставлением бюджетного кредита юридическому лицу, выдачей государственной или муниципальной гарантии и т.п.).Таким образом, в качестве текущего платежа может быть квалифицировано только то обязательство, которое предполагает использование денег в качестве средства платежа, средства погашения денежного долга.

Пунктом 5 ст. 213.28 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)», освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

На основании изложенного, исходя из того, что налоговый период 1 квартал 2016г заканчивается 31.03.2016г, 2 квартал – 20.06.2016г., а заявление о признании индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) принято к производству определением Арбитражного суда Белгородской области 20.02.2016г, обязанность уплатить недоимку за данный период возникла после принятия судом заявления о признании должника банкротом. Таким образом, сумму налога на вмененный доход подлежащую уплате налогоплательщиком за 1,2 кв. 2016г. следует квалифицировать в качестве текущей, что исключает возможность ее установление в деле о банкротстве в силу п.2 ст. 5 ФЗ от 26.10.2002 № 127-ФЗ « О несостоятельности (банкротстве)» 

В соответствии с ч.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что при наличии недоимки по конкретному виду налога налогоплательщику направляется требование об уплате суммы задолженности.

В соответствии с указанными требованиями закона, административный истец направил административному ответчику требования № от 25.11.2016г, № от 14.12.2017г, № от 05.08.2019г, в которых сообщалось о наличии у ответчика задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, которые последним не исполнены (л.д.6, 9, 12)

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. 

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из представленных административным истцом расчетов (л.д. 15-24, 25-33) следует, что общий размер задолженности ФИО1 составляет 10677,12 руб., в том числе: по земельному налогу за 2016 г. в сумме 495,00 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017 г.; с 23.11.2018г. по 04.08. 2019г. в сумме 140,35 руб., пени по транспортному налогу за период с 23.11.2018 г. по 04.08.2019г. в размере 76,63 руб., пени по ЕНВД за период с 01.08.2016г. по 25.11.2016г, с 02.04.2017г. по 04.08.2019г. в размере 9965,14 руб.

Суд признает указанные расчеты правильными, поскольку они произведены в соответствии с указанными выше требованиями закона. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств, подтверждающих незаконность его начисления, не представлено. 

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что доводы административного истца нашли свое подтверждение в представленных доказательствах и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.17, 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 427,08 руб., от уплаты которой в силу п.п. 7 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ был освобожден административный истец при подаче административного иска. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, судья

решил:

Административный иск ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, пени по транспортному налогу и ЕНВД, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Белгородской области ИНН 

<

***>, КПП312601001, УФК МФ РФ по Белгородской области ( МР ИФНС России №3 по Белгородской области ) р/с 

<

***> отделение Белгород, БИК 041403001 общую задолженность по налогам в сумме 10677,12 руб., а именно:

по земельному налогу за 2016 г. в сумме 495,00 руб. (КБК 18210606042041000110, ОКТМО 14720000 (налог), пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 г. по 13.12.2017г., с 23.11.2018г. по 04.08.2019г в сумме 140,35 руб. (КБК 18210606042042100110, ОКТМО 14720000 (пени). 

пени по транспортному налогу за период с 23.11.2018г. по 04.08.2019г в размере 76,63 руб. ( КБК 18210604012022100110, ОКТМО 14720000);

пени на Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности за период с 01.08.2016г. по 25.11.2016г, с 02.04.2017г. по 04.08.2019г. в размере 9965,14 руб. ( КБК 18210502010022100110 ОКТМО 14720000). 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Валуйского городского округа Белгородской области государственную пошлину в размере 427,08 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: