№2а-3469/2024

36RS0005-01-2024-004590-36

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 декабря 2024 года город Воронеж

Советский районный суд г.Воронежа в составе:

председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,

при секретаре ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №16 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Воронежской области. В собственности у ФИО2 находится имущество, налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2021г: за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, налоговая база 1 228 076 руб. (кадастровая стоимость)* 1/3 (доля в праве)* 0.10% (налоговая ставка)* количество месяцев владения 12/12, размер налоговых льгот 57 руб., сумма исчисленного налога 284 руб. Исчисленная задолженность с учетом переплаты составляет налог в размере 284 руб. за 2021г. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №1006 по состоянию на 24.05.2023г., срок исполнения до 14.07.2023г., в установленные сроки требование не было исполнено. МИФНС России №15 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье участка №4 в Советском районе г. Воронежа, 22.02.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка №2 Советского района г. Воронежа вынесено определение об отмене судебного приказа. В связи с чем, истец просил взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб. за 2021г.

Представитель административного истца, представитель заинтересованного лица МИФНС №15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом (л.д. 32). Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 39). 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. 

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст.1 Закона Воронежской области от 19.06.2015 № 105-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установить 1 января 2016 года единой датой применения на территории Воронежской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. 

Как установлено в судебном заседании, ФИО2 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по месту жительства, является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности 24.04.1997г. (л.д. 7, 8). Расчет налога на имущество за квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> кадастровым номером №, где налоговая база 1 228 076 руб. (кадастровая стоимость)* 1/3 (доля в праве)* 0.10% (налоговая ставка) * количество месяцев владения 12/12, размер налоговых льгот 57 руб. составляет 284 руб. В связи с чем, ФИО2 было направлено налоговое уведомление №3279259 от 01.09.2022г., в котором предлагалось не позднее 01.12.2022г. оплатить налог на имущество физических лиц в размере 284 руб. (л.д.9). 

Согласно ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, ответчику было направлено требование об уплате числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов №1006 по состоянию на 24.05.2024г., срок исполнения до 14.07.2024г. (л.д. 10), направлено через личный кабинет НП 24.05.2023г., вручено 25.05.2023г. (л.д. 11). Данных об исполнении требования в материалах дела не имеется. (л.д. 20, 34-36, 43-44)

В связи с неисполнением требования №1006 об уплате задолженности от 24.05.2023г. МИФНС №15 по Воронежской области в отношении ФИО2 08.08.2023г. вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 120 784,58 руб. (л.д. 13). 

Затем, 12.12.2023г. мировым судьей судебного участка №4 в Советском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по состоянию на 13.11.2023г. пени в размере 10 557,40 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 284 руб. за 2021г. Определением от 22.02.2024г. и.о. мирового судьи судебного участка №2 в Советском судебном районе Воронежской области судебный приказ от 12.12.2023г. был отменен в связи с предоставлением ответчиком возражений (л.д. 6).

Согласно ч.1, 3, 4, 5, 9 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса.

С учетом указанной нормы, срока исполнения требования №1006 от 24.05.2023г., истекающего 14.07.2023г., срок обращения в суд заканчивается для истца 14.01.2024г. Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 22.08.2024г. Как усматривается из штампа приемной Советского районного суда г. Воронежа (л.д.3), исковое заявление поступило в суд 02.08.2024г., т.е. в предусмотренный законом срок.

Оценивая, собранные по делу доказательства, суд считает, что исковые требования МИФНС России №16 по ВО к ФИО2 подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Проверив расчет размера заявленного требования о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, суд признает его верным и обоснованным (л.д.9). При этом суд учитывает, что ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств, опровергающих доводы истца и расчет задолженности.

Как видно из выписки ЕНС ФИО2, 08.11.2024г. ответчиком произведена уплата задолженности по налогам и сборам в размере 2 000 руб. (л.д. 34-36, 40-44).

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы. 

Правовые нормы о ведение ЕНС вступили в действие с 01.01.2023 г., в связи с чем, на каждого налогоплательщика формируется единый налоговый счет и при поступлении денежных средств налоговый орган сам определяет за какой период имеющейся задолженности в хронологическом порядке следует зачесть уплаченную сумму. 

Поэтому данный платеж, имевший место, как следует из пояснений представителя истца и сведений из ЕНС, был зачтен за ранее образовавшуюся задолженность в хронологическом порядке и распределен в счет погашения следующих задолженностей: по налогу за имущество в размере 224 руб. за 2017г., в размере 256 руб. за 2018г., 282 руб. за 2019г.; 1 238 руб. по задолженности за 2020г., согласно ст. 45 НК РФ (л.д. 20, 36, 39).

В связи с чем, до настоящего времени задолженность ответчиком не погашена. В свою очередь, истец обратился в суд с иском в предусмотренный ст.286 КАС РФ срок.

При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО2 подлежат удовлетворению.

В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу МИФНС России №16 по Воронежской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021г. в размере 284 (двести восемьдесят четыре) руб., 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 26.12.2024 года.

Судья Е.М. Бородовицына