дело 2а-132/2024 УИД: №

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

18 октября 2024 года пгт. Максатиха

Максатихинский межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Денисенко Д.В.,

при секретаре судебного заседания Ванчук Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании суммы пеней, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее – УФНС по Тверской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование заявленных требований указано, что пени, предъявленные к взысканию, состоят из суммы пеней, начисленных до 01.01.2023, то есть до введения механизма действия единого налогового счёта (далее – ЕНС) и пеней, начисленных после введения механизма ЕНС, уменьшенных на остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания.

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом исчислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 10 822,40 руб.:

- 8 435,44 руб. по транспортному налогу;

- 867,36 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28640151;

- 40,56 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28640436;

- 1 460,36 руб. по земельному налогу по ОКТМО 28640151;

- 18,68 по земельному налогу по ОКТМО 2860436.

После введения механизма ЕНС с 01.01.2023 пени начислены в сумме 2 786,82 руб. за период с 01.01.2023 по 17.11.2023 на сумму отрицательно сальдо ЕНС.

Сумма остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченных ранее принятых мерами взыскания, составляет 2 044,34 руб. Общая сумма пени, предъявляемая к взысканию, составляет 11 564,88 руб. (10 822,40 руб. + (2 786,82 руб. - 2 044,34 руб.)).

Налоговым органом направлено налогоплательщику требование об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам. Данное требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика.

При направлении требования об уплате задолженности от 09.07.2023, после 01.01.2023 прекратили действие требования от 07.02.2018 и от 25.12.2019.

На основании изложенного и руководствуясь статьёй 48 НК РФ, статьями 125, 126, 286, 287, 291 КАС РФ, с учётом заявления о частичном отказе от исковых требований (административный истец отказался от исковых требований о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц), а также уточнений к иску, просит взыскать с ФИО2 пени в размере 11 509,11 руб.

Определением суда от 14.08.2024 принят частичный отказ административного истца от иска в части требований о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2015 год в размере 774,38 руб., за 2016 год в размере 139,11 руб.;

- налогу на имущество за 2018 год в размере 559 руб. Производство по делу в данной части прекращено.

В письменных возражениях административный ответчик ФИО2 просила в удовлетворении исковых требований отказать. 

Представитель административного истца – УФНС по Тверской области по доверенности ФИО1 в судебном заседании указал, что пени по транспортному налогу в размере 8 435,44 руб. состоят из:

- 6 999,91 руб. – пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму 10755 руб. Считает, что пени должны взыскиваться с 01.12.2015 по 29.12.2017 – дата отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери от 24.05.2016, которым указанный налог взыскан с ФИО2 Размер пеней по задолженности за данный налог с 01.12.2015 по 29.12.2017 составляет 2 669,91 руб. Утрата налоговым органом возможности взыскания налога ещё не означает необходимость списания пеней за тот период времени, когда налог начислялся. Согласно расчёту пени с 01.12.2015 по 17.12.2017 пени составляют 2 636,57 руб. С 18.12.2017 по 29.12.2017 (12 дней) пени будут составлять 33,34 руб. (10 755 руб. х 7,75% / 300 х 12) Итого 2 669,91 руб. (2 636,57 руб. + 33,34 руб.). Последнее требование № предъявлено 09.07.2023. В нём указан общий размер пеней на дату выставления требования. Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований об уплате налога, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания. Пени за транспортный налог за 2014 год по судебному приказу № не взыскивались, данные пени к взысканию ранее 09.07.2023 не предъявлялись.

- 23,84 руб. – пени по транспортному налогу за 2009 год в размере 2 887,5 руб. Недоимка по этому налогу оплачена не ранее 30.11.2015. Пени, согласно приложению к пояснениям от 09.09.2024, начислены с 01.11.2015 по 30.11.2015. Поддерживает данную сумму пеней, но разрешение данных требований оставляет на усмотрение суда. Не может сказать, предъявлялась ли недоимка по данному налогу ранее к взысканию или нет, требование или уведомление по данному налогу он предоставить не может. Сведений о дате уплаты этого налога также нет. 

- 153,62 руб. Поддерживает данную сумму пеней. Эти пени состоят из пеней по задолженности за 2010, 2012, 2013, 2014 года. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 137,08 руб. уже была списана. Сведений о взыскании налогов за 2010, 2012, 2013, налоговые уведомления, требования он предоставить не может. По налогу за 2014 год срок уплаты по 01.10.2015. Соответственно, пени рассчитаны с 01.11.2015 по 30.11.2015. Сумма налога составляет 10 755 руб. налог предъявлялся к взысканию, 24.05.2016 мировым судьёй судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 данного налога. Сумма пени по транспортному налогу за 2014 год составляет 88,74 руб.

- 254,29 руб. – пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 678 руб. Поддерживает данную сумму пеней, но разрешение данных требований оставляет на усмотрение суда. 

- 849,05 руб. пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 485 руб. Поддерживает данную сумму пеней.

- 3,07 руб. пени по налогу за 2019 год в размере 7 221. Поддерживает данную сумму пеней.

- 484,66 руб. пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 036. Поддерживает данную сумму пеней.

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 867,36 руб. состоят из:

- 30,76 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 126 руб. Данные пени взыскиваются с 01.12.2015 по 27.12.2017. Указанный налог оплачен до отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери от 24.05.2016 №. 

- 58,79 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 399 руб. Данные пени взыскиваются с 02.12.2016 по 11.12.2018. Однако указанный налог уплачен 30.11.2017, соответственно, он должен начисляться по 29.11.2017 в размере 42,39 руб.

- 2,78 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год. Налог уплачен с просрочкой. Просил срок исковой давности не применять, исходя из положений пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

- 111,05 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год. Разрешение вопроса о взыскании данных пеней оставляет на усмотрение суда.

- 35,56 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год. Поддерживает данную сумму пеней.

- 628,42 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год. Поддерживает данную сумму пеней.

Пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28640436 в общей сумме 40,56 руб. состоят из:

- 31,67 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51 руб. Данные пени взыскиваются с 01.12.2015 по 31.12.2022. Однако они должны взыскиваться с 01.12.2015 по 28.12.2017. 29.12.2017 был отменён судебный приказ, которым взыскивался указанный выше налог. Меры взыскания применялись по 28.12.2017. Размер пеней по 17.12.2017 составляет 12,5 руб. С 18.12.2017 по 28.12.2017 размер пеней составляет 0,14 руб. (51 руб. х 7,75% / 300 х 11). Итого размер пеней составляет 12,64 руб. (12,5 руб. + 0,14 руб.). Данную сумму пеней он поддерживает.

- 0,11 руб. Данную сумму пеней он поддерживает. Эта сумма состоит из пеней по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 года. Пени, согласно приложению к пояснениям от 09.09.2024, начислены за период с 01.10.2015 по 31.10.2015. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. и 0,63 руб. уже были списаны. Сведений о предъявлении к взысканию данного налога за 2013 год, налоговые уведомления, требования он предоставить не может. 

- 0,73 руб. Данную сумму пеней он поддерживает. Указанная сумма состоит из пеней по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 года. Пени, согласно приложению к пояснениям от 09.09.2024, начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,01 руб. уже была списана Сведений о предъявлении к взысканию данного налога за 2013 год, налоговые уведомления, требования он предоставить не может. 

- 0,98 руб. Данную сумму пеней он поддерживает.

- 7,07 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 59 руб. Данные пени взыскиваются с 02.12.2016 по 27.12.2017. Из этой суммы необходимо вычесть 0,37 руб., взысканные на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери от 14.04.2017 №. Он поддерживает сумму пени в размере 6,7 руб. Просил срок исковой давности не применять, исходя из положений пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, заявлено новое требование, сроки считаются по новому.

Пени по земельному налогу по ОКТМО 28640151 в общей сумме 1 460,36 руб. состоят из:

- 36,39 руб. пени по земельному налогу за 2015 год в размере 303 руб. Данные пени взыскиваются с 02.12.2016 по 27.12.2017. Однако они должны взыскиваться с 02.12.2016 по 29.11.2017. Данный налог уплачен ФИО2 30.11.2017. Размер пеней с 02.12.2016 по 29.10.2017 будет составлять 31,53 руб. Размер пеней с 30.10.2017 по 29.11.2017 равен 2,58 руб. (303 руб. х 8,25% / 300 х 31). Из этой суммы надо вычесть взысканные по судебному приказу пени в размере 1,92 руб. 31,53 руб. + 2,58 руб. – 1,92 руб. = 32,19 руб. Данную сумму пеней он поддерживает. Считает, что срок исковой давности не подлежит применению, поскольку пени были рассчитаны по новому требованию, срок исковой давности по которому не прошёл. Ранее эти пени к взысканию не предъявлялись.

- 2,37 руб. пени по земельному налогу за 2015 год в размере 286 руб. на объект недвижимости с кадастровым номером №. Данную сумму пеней он поддерживает. ФИО2 самостоятельно уплатила данный налог 21.01.2019. Считает, что срок исковой давности не подлежит применению, поскольку пени были рассчитаны по новому требованию, срок исковой давности по которому не прошёл. Ранее эти пени к взысканию не предъявлялись.

- 20,85 руб. пени по земельному налогу в размере 2 523 руб. Поддерживает данную сумму пеней. Считает, что срок исковой давности не подлежит применению, поскольку пени были рассчитаны по новому требованию, срок исковой давности по которому не прошёл. Ранее эти пени к взысканию не предъявлялись.

- 122,52 руб. пени по земельному налогу в размере 14 821 руб. Поддерживает данную сумму пеней. Считает, что срок исковой давности не подлежит применению, поскольку пени были рассчитаны по новому требованию, срок исковой давности по которому не прошёл. Ранее эти пени к взысканию не предъявлялись.

- 318,65 руб. пени по земельному налогу за 2019 год в размере 14 821 руб. Поддерживает данную сумму пеней.

- 959,58 руб. пени по земельному налогу за 2020 год в размере 14 821 руб. Поддерживает данную сумму пеней.

Пени по земельному налогу по ОКТМО 28640436 в общей сумме 18,68 руб. состоят из:

- 5,94 руб. пени по земельному налогу за 2014 год в размере 24 руб. Поддерживает данную сумму пеней. Данные пени взыскиваются с 02.12.2015 по 27.12.2017, то есть за тот момент, пока действовал судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери от 24.05.2016 № о взыскании с ФИО2 указанного налога.

- 0,07 руб. Данную сумму пеней он поддерживает. Эта сумма состоит из пеней по земельному налогу за 2013 и 2014 года. Пени, согласно приложению к пояснениям от 09.09.2024, начислены за период с 01.10.2015 по 31.10.2015. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. и 0,26 руб. уже была списана. Сведений о предъявлении к взысканию данного налога за 2013 год, налоговые уведомления, требования он предоставить не может. 

- 0,33 руб. Данную сумму пеней он поддерживает. Указаная сумма состоит из пеней по земельному налогу за 2013 и 2014 года. Пени, согласно приложению к пояснениям от 09.09.2024, начислены за период с 01.11.2015 по 30.11.2015. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. уже была списана. Сведений о предъявлении к взысканию данного налога за 2013 год, налоговые уведомления, требования он предоставить не может. 

- 11,61 руб. пени по земельному налогу за 2015 год в размере 24 руб. Данный налог оплачен ФИО2 30.11.2017. Соответственно, пени должны взыскиваться с 02.12.2016 по 29.11.2017. За период с 02.12.2016 по 29.10.2017 размер пеней составляет 2,51 руб. Размер пеней с 30.10.2017 по 29.11.2017 равен 0,2 руб. (24 руб. х 8,25% / 300 х 31). Из этой суммы надо вычесть взысканные по судебному приказу пени в размере 0,15 руб. 2,51 руб. + 0,2 руб. – 0,15 руб. = 2,56 руб. Названную сумму пеней он поддерживает. Считает, что срок исковой давности не подлежит применению, поскольку пени были рассчитаны по новому требованию, срок исковой давности по которому не прошёл. Ранее эти пени к взысканию не предъявлялись.

- 0,73 руб. пени по земельному налогу за 2020 год в размере 68 руб. Данную сумму пеней он поддерживает.

Пени за 2023 год начислены по отрицательному сальдо по задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2020 года, по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2018, 2020 года, по задолженности по земельному налогу за 2015, 2020 года.

Пени за 2023 год по задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 724 руб., несмотря на то, что судебный приказ о взыскании данного налога 29.12.2017 был отменён, у истца отсутствует возможность их повторного судебного взыскания, должны начисляться. Сумма 10 724 руб. и сумма 10 755 руб. – суммы за один и тот же налог. 03.12.2018 со стороны ответчика был произведён платёж в сумме 31 руб., который и был зачтён в разницу между этими двумя суммами.

Транспортный налог за 2015 год состоит из налога в размере 2 625 руб. (её сумма оплачена ФИО2 30.11.2017 совместно с задолженностью по транспортному налогу за 2016 год в размере 678 руб.) и в размере 9 860 руб. Данная сумма налога оплачена ФИО2 также 30.11.2017 по судебному приказу от 14.04.2017. Полагает, что пени за 2023 год не должны рассчитываться исходя из задолженности по данному транспортному налогу. 

Пени за 2023 год не должны рассчитываться из задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 678 руб., поскольку данная сумма налога оплачена ФИО2 30.11.2017. 

Пени за 2023 год по задолженности по налогу на имущество за 2014 год в размере 51 руб., несмотря на то, что судебный приказ от 24.05.2016 о взыскании данного налога 29.12.2017 был отменён, у истца отсутствует возможность их повторного судебного взыскания, должны быть начислены. Согласно налоговому уведомлению № от 17.05.2015 налог на имущество за 2014 год составлял 51 руб. и 126 руб., в общей сумме 177 руб. Указанный налог в данной сумме и был взыскан по отменённому судебному приказу от 24.05.2016.

Налог на имущество за 2018 год оплачен ФИО2 14.11.2019, поэтому вопрос о начислении пени за 2023 год, в том числе, исходя из задолженности по данному налогу, он оставляет на усмотрение суда.

Подтвердил довод ФИО2, что задолженность по земельному налогу за 2015 год оплачена ФИО2 30.11.2017.

Поддержал начисление пени за 2023 год на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7 036 руб., задолженности по налогу на имущество за 2020 год в сумме 9 123 руб., задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 7 497 руб.

2 044,34 руб. – пени, по которым ранее приняты меры взыскания. Эту сумму пеней надо исключить из подробного расчёта суммы пеней до 2023 года.

Имеется три варианта расчёта пеней за 2023 год. Первый вариант включает в себя всю сумму сальдо по ЕНС, за исключением суммы требований, от которых административный истец отказался. Второй расчёт содержит сумму сальдо ЕНД из задолженностей по налогам за 2020 год. Третий расчёт составлен с учётом периода уплаты ФИО2 задолженностей по налогам за 2020 год, он составлен до 20.07.2023. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Указала, что она признаёт пени на общую сумму 2 330,64 руб. По остальной сумме пени она просит применить срок исковой давности. 

Пени по транспортному налогу в общей сумме 8 435,44 руб. состоят из:

- 6 666,91 руб., начисленных по транспортному налогу на сумму 10 755 руб. Она признаёт указанные пени за период с 01.12.2015 по 29.12.2017 – дата отмены судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери. На данную сумму пени она просит применить срок исковой давности. Считает, что пени не могут быть взысканы отдельно от налога. Раз судебный приказ о взыскании транспортного налога за 2014 год отменён, снова к исполнению он не предъявлялся, то пени не должны взыскиваться; 

- 23,84 руб., начисленных по транспортному налогу на сумму 2 887,5 руб. за 2009 год. Возражает против их взыскания. На данную сумму пени она просит применить срок исковой давности.

- 153,62 руб. не подлежат взысканию. К пеням за недоимку по налогам за 2010, 2012, 2013 необходимо применить срок исковой давности. Пени за недоимку по транспортному налогу за 2014 год предъявлены необоснованно.

- 254,29 руб., начисленных с 20.12.2017 по 31.12.2022 на транспортный налог за 2016 год в сумме 678 руб. взысканию не подлежат, поскольку сумма налога оплачена 30.11.2017, УИН в чеке-ордере совпадает с УИН в налоговом уведомлении;

- 849,05 руб., начисленных с 20.12.2017 по 31.12.2022 по неуплаченному остатку транспортного налога за 2015 год (налоговое уведомление от 27.10.2017), взысканию не подлежат, поскольку сумма налога оплачена 30.11.2017, согласно чеку-ордеру (операция №) на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери от 14.04.2017 №;

- 3,07 руб., начисленных по налогу на сумму 7 221 руб. за период с 02 по 04.12.2020 она признаёт, они подлежат уплате;

- 484,66 руб., начисленных по транспортному налогу на сумму 7 036 руб., за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 она признаёт, они подлежат уплате;

Пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28640151 в общей сумме 867,36 руб. состоят из:

- 30,76 руб., начисленных по налогу на сумму 126 руб. за период с 01.12.2015 по 27.12.2017, она их не признаёт, судебный приказ о взыскании налога отменён, а значит, пени невозможно взыскать;

- 58,79 руб., начисленных по налогу на имущество в размере 399 руб. с 02.12.2016 по 11.12.2018, она признаёт за период с 02.12.2016 по 29.11.2017, поскольку 30.11.2017 она уплатила указанный налог. Размер пеней с 01.12.2016 по 29.11.2017 будет составлять 42,39 руб. С 02.12.2016 по 29.10.2017 размер данных пеней составляет 41,52 руб. С 30.10.2017 по 29.11.2017 – 3,4 руб. (399 руб. х 8,25% \ 300 х 31). 41,52 руб. + 3,4 руб. – 2,53 руб. (пени, взысканные по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери от 14.04.2017 №) = 42,39 руб. 

- 2,78 руб., начисленных по налогу с 04 по 11.12.2018, она признаёт. Согласна, что налог на имущество физических лиц за 2017 год она оплатила с просрочкой указанной в расчёте пеней, но просит их не взыскивать, применить срок исковой давности;

- 111,05 руб., начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2018 год с 03.12.2019 по 31.12.2022, взысканию не подлежат, поскольку сумма налога оплачена 14.11.2019; 

- 35,56 руб., начисленных по налогу в размере 5 705 руб. с 02.12.2020 по 14.01.2021, она признаёт, они подлежат к уплате;

- 628,42 руб., начисленных по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 123 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, не возражает против их взыскания.

Пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 28640436 в общей сумме 40,56 руб. состоят из:

- 31,67 руб., начисленных по налогу на сумму 51 руб. за период с 01.12.2015 по 31.12.2022. Уточнённый размер пеней в сумме 12,64 руб. она не признаёт, поскольку судебный приказ мирового судьи, на основании которого взыскивался с неё указанный налог, отменён, дальнейших мер ко взысканию налога истец не принимал.

- 0,11 руб. Данные пени она не признаёт. 2013 год как налоговый период ко взысканию истцом не предъявлялся. Пени за 2014 год меньше суммы списания.

- 0,73 руб. Данные пени она не признаёт.

- 0,98 руб., начисленных по налогу в размере 91 руб. за период с 02.12.2021 по 10.01.2022, она признаёт, они подлежат уплате.

- 7,07 руб. Расчёт данной суммы пени, начисленных по налогу на сумму 59 руб. за период с 02.12.2016 по 27.12.2017, она признаёт верным, но просит их не взыскивать, применить срок исковой давности;

Пени по земельному налогу по ОКТМО 28640151 в общей сумме 1 460,36 руб. состоят из:

- 36,39 руб., начисленных по налогу на сумму 303 руб. за период с 01.12.2016 по 31.12.2017. Новую сумму пени в размере 32,19 руб. она просит не взыскивать, применить срок исковой давности.

- 2,37 руб., начисленных по налогу на сумму 286 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, она признаёт, но просит их не взыскивать, применить срок исковой давности.

- 20,85 руб., начисленных по налогу на сумму 2 523 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, она признаёт, но просит их не взыскивать, применить срок исковой давности.

- 122,52 руб., начисленных по налогу на сумму 14 821 руб. за период с 04.12.2018 по 20.01.2019, она признаёт, но просит их не взыскивать, применить срок исковой давности.

- 318,65 руб., начисленных по налогу на сумму 14 281 руб. за период с 02.12.2020 по 29.04.2021, она признаёт, они подлежат к уплате.

- 959,58,67 руб., начисленных по налогу на сумму 14 281 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, она признаёт, они подлежат к уплате.

Пени по земельному налогу по ОКТМО 28640436 в общей сумме 18,68 руб. состоят из:

- 5,94 руб., начисленных по налогу на сумму 24 руб. за период с 01.12.2015 по 27.12.2017, она не признаёт, судебный приказ был отменён, данные пени не могут быть взысканы в отрыве от основного требования.

- 0,07 руб. она не признаёт. Пени за 2013 год не должны быть взысканы, поскольку не предоставлено доказательств предъявления требования о взыскании земельного налога за данный период времени. Пени по земельному налогу за 2014 год не должны взыскиваться, поскольку судебный приказ о взыскании с неё данного налога был отменён.

- 0,33 руб. она не признаёт. Пени за 2013 год не должны быть взысканы, поскольку не предоставлено доказательств предъявления требования о взыскании земельного налога за данный период времени. Пени по земельному налогу за 2014 год не должны взыскиваться, поскольку судебный приказ о взыскании с неё данного налога был отменён.

- 11,61 руб., начисленных по налогу на сумму 24 руб. за период с 02.12.2016 по 31.12.2022. Новую сумму пени в размере 2,56 руб. она просит не взыскивать, применить срок исковой давности.

- 0,73 руб., начисленных по налогу на имущество физических лиц на сумму 68 руб. за период с 02.12.2021 по 10.01.2022, она признаёт, они подлежат к уплате.

Пени за 2023 год по задолженности по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 724 руб. она не признаёт. Судебный приказ о взыскании задолженности по данному налогу был отменён 29.12.2017, задолженность не взыскана, соответственно, пени на эту задолженность не могут начисляться.

Пени за 2023 год не должны рассчитываться из задолженности по транспортному налогу за 2015 год, поскольку на 2023 год такой задолженности не существовало.

Считает, что пени за 2023 год не должны рассчитываться из задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 678 руб., поскольку данный налог она оплатила ещё 30.11.2017.

Полагает, что пени за 2023 год не должны рассчитываться из задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51 руб., поскольку судебный приказ, по которому данная задолженность взыскивается, отменён. Взыскание пеней без взыскания задолженности неправомерно.

Налог на имущество за 2018 год она оплатила 14.11.2019. Соответственно, по состоянию на 2023 год данная задолженность не должна существовать. Входить в сумму расчёта пеней данная сумма задолженности по налогу не должна.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год взыскана судебным приказом №, уплачена 30.11.2017. Соответственно, в расчёт пеней за 2023 год эта задолженность входить не должна, её в 2023 году не существовало.

Согласна с тем, что пени за 2023 год должны рассчитываться, исходя из задолженности по транспортному налогу за 2020 год, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, а также задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Полагает, что пени за 2023 год должны рассчитываться по третьему варианту расчёта. 

Выслушав представителя административного истца по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со статьёй 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Указанный конституционный принцип регламентирован также пунктом 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 52 НК РФ налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 2 и подпункту 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Как установлено судом, определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей судебного участка № 38 Тверской области 10.01.2024 (л.д. 52).

С административным исковым заявлением УФНС по Тверской области в Максатихинский межрайонный суд Тверской области обратилась 10.06.2024 (дата обращения в почтовое отделение) (л.д. 62). 

Следовательно, срок предъявления в порядке искового производства требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом не пропущен. 

В связи с неисполнением в установленный срок налоговых обязательств налоговым органом начислены пени до введения механизма ЕНС в общей сумме 10 822,40 руб.:

- в сумме 8 435,44 руб. по транспортному налогу (л.д. 34-38);

- в сумме 867,36 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28640151 (л.д. 39-41);

- в сумме 40,56 руб. по налогу на имущество по ОКТМО 28640436 (л.д. 42-44);

- в сумме 1 460,36 руб. по земельному налогу по ОКТМО 28640151 (л.д. 45-46);

- в сумме 18,68 руб. по земельному налогу по ОКТМО 28640436 (л.д. 47-49).

При проверке пеней по транспортному налогу в общей сумме 8 435,44 руб. суд исходит из следующего.

За период с 01.12.2015 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 10 755 руб. начислены пени в размере 6 666,91 руб. Данная налоговая задолженность в размере 10 755 руб. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери от 24.05.2016 №. В тоже время, указанный приказ отменён определением мирового судьи от 29.12.2017. Соответственно, с учётом позиции административного ответчика, пени на данную задолженность могут быть взысканы только за период с 01.12.2015 по 28.12.2017, то есть за период взыскания задолженности по налогу. Суд соглашается с размером пеней за период с 01.12.2015 по 28.12.2017, предложенный представителем административного истца, который будет составлять 2 669,91 руб. Квитанцию № от 18.05.2016 (л.д. 118) суд во внимание не принимает, поскольку данная квитанция сама по себе не подтверждает уплату ФИО2 транспортного налога за 2014 год. Соответственно, доказательств необходимости расчёта периода взыскания пени с 01.12.2015 по 18.05.2016 суду не представлено.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

Поскольку пени взыскиваются по требованию № от 09.07.2023, то есть направленному после 01.01.2023, ранее пени за транспортный налог за 2014 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом не пропущен. 

За период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по транспортному налогу за 2009 год в размере 2 887,5 руб. начислены пени в размере 23,84 руб. При проверке данной суммы пеней суд руководствуется расчётом транспортного налога, приложенным к пояснениям административного истца от 09.09.2024.

Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию транспортного налога за 2009 год (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2009 год не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

За период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по транспортному налогу за 2010, 2012, 2013, 2014 года начислены пени в размере 153,62 руб. Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию транспортного налога за 2010, 2012, 2013 года (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по транспортному налогу за 2010, 2012, 2013 года не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

Согласно расчёту транспортного налога, приложенного к пояснениям административного истца от 09.09.2024, пени с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год составляет 88,74 руб. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 137,08 руб. уже была списана. Учитывая, что сумма списания превышает сумму пеней, пени с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по транспортному налогу за 2014 год взысканию не подлежат, поскольку полностью поглощаются суммой списания.

За период с 20.12.2017 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 678 руб. начислены пени в размере 254,29 руб. Данные пени не подлежат взысканию, поскольку транспортный налог за 2016 год в сумме 678 руб. уплачен ФИО2 30.11.2017, то есть до начала периода образования задолженности (л.д. 111). УИН платежа, указанный в чеке-ордере, полностью соответствует УИН, указанному на оборотной стороне налогового уведомления № от 27.10.2017 (л.д. 15 оборот).

За период с 20.12.2017 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 12 485 руб. начислены пени в размере 849,05 руб. Указанная сума транспортного налога состоит из налога в размере 2 625 руб. и в размере 9 860 руб. (л.д. 15). Данные пени не подлежат взысканию, поскольку транспортный налог за 2015 год в сумме 2 625 руб. уплачен ФИО2 30.11.2017, то есть до начала периода образования задолженности (л.д. 111). Транспортный налог за 2015 год в сумме 9 860 руб. уплачен ФИО2 30.11.2017 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери № от 14.04.2017 (л.д. 113-114).

За период с 02.12.2020 по 04.12.2020 на задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 221 руб. начислены пени в размере 3,07 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 036 руб. начислены пени в размере 484,66 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

Таким образом, размер пеней по транспортному налогу, подлежащих взысканию с ФИО2, составляет 3 157,64 руб. (2 669,91 руб. + 3,07 руб. + 484,66 руб.) 

При проверке суммы пеней по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 867,36 руб. суд исходит из следующего.

За период с 01.12.2015 по 27.12.2017 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 126 руб. начислены пени в размере 30,76 руб. (л.д. 39). Согласно налоговому уведомлению № от 17.05.2015 налог на имущество физических лиц за 2014 год состоит из налога в размере 126 руб. и в размере 51 руб. Общая сумма налога составляет 177 руб. Указанная сумма налога взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. Поскольку пени на задолженность по налогу взыскиваются с 01.12.2015 по 27.12.2017, то есть за период времени до отмены указанного судебного приказа, а значит, в период его действия, они, вопреки позиции административного ответчика, подлежат взысканию.

За период с 02.12.2016 по 11.12.2018 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 399 руб. начислены пени в размере 58,79 руб. В тоже время, указанный налог взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери № от 14.04.2017 и оплачен 30.11.2017 (л.д. 113-114). Соответственно, пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 399 руб. должны быть начислены за период с 02.12.2016 по 29.11.2017. Суд соглашается с расчётом суммы пеней за указанный период времени, предложенный ФИО2, который составляет 42,39 руб.

За период с 04.12.2018 по 11.12.2018 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 61 108 руб. начислены пени в размере 2,78 руб. Расчёт пеней признан административным ответчиком верным, соответственно, они подлежат взысканию. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после ДД.ММ.ГГГГ, ранее пени за налог на имущество физических лиц за 2017 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 197 руб. начислены пени в размере 111,05 руб. Данные пени не подлежат взысканию, поскольку налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3 197 руб. уплачен ФИО2 14.11.2019, то есть до начала периода образования задолженности (л.д. 112). УИН платежа, указанный в чеке-ордере, полностью соответствует УИН, указанному в налоговом уведомлении № от 26.09.2019 (л.д. 22).

За период с 02.12.2020 по 14.01.2021 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 5 705 руб. начислены пени в размере 35,56 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 123 руб. начислены пени в размере 628,42 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

Таким образом, размер пеней по налогу на имущество физических лиц, подлежащих взысканию с ФИО2, (ОКТМО 28640151) составляет 739,91 руб. (30,76 руб. + 42,39 руб. + 2,78 руб. + 35,56 руб. + 628,42 руб.). 

При проверке суммы пеней по налогу на имущество физических лиц в общей сумме 40,56 руб. (ОКТМО 28640436) суд исходит из следующего.

За период с 02.12.2015 по 31.12.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 51 руб. начислены пени в размере 31,67 руб. (л.д. 42). Согласно налоговому уведомлению № от 17.05.2015 налог на имущество физических лиц за 2014 год состоит из налога в размере 126 руб. и в размере 51 руб. Общая сумма налога составляет 177 руб. Указанная сумма налога взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. Поскольку данный судебный приказ был отменён 29.12.2017, а за период с 02.12.2015 по 28.12.2017 он действовал, то за данный период времени, вопреки позиции административного ответчика, данные пени подлежат взысканию. Суд соглашается с расчётом суммы пеней за указанный период времени, предложенный представителем административного истца, который составляет 12,64 руб.

За период с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 года начислены пени в размере 0,11 руб. Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию налога на имущество физических лиц за 2013 год (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

Согласно расчёту налога на имущество физических лиц, приложенного к пояснениям административного истца от 09.09.2024, пени с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 0,44 руб. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. и 0,63 руб. (в общей сумме 0,65 руб.) уже была списана. Учитывая, что сумма списания превышает сумму пеней (0,44 руб.), пени с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год взысканию не подлежат, поскольку полностью поглощаются суммой списания.

За период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 и 2014 года начислены пени в размере 0,73 руб. Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию налога на имущество физических лиц за 2013 год (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

Согласно указанному выше расчёту пени с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год составляет 0,43 руб. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,01 руб. уже была списана. Соответственно, к взысканию подлежат пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 0,42 руб. (0.43 руб. – 0.01 руб.). 

За период с 02.12.2016 по 27.12.2017 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 59 руб. начислены пени в размере 7,07 руб. Из этой суммы необходимо вычесть 0,37 руб., взысканные на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери от 14.04.2017 № (л.д. 113 оборот). Соответственно, сумма пеней, подлежащих взысканию, будет составлять 6,7 руб. (7,07 руб. – 0,37 руб.). Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за налог на имущество физических лиц за 2015 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 02.12.2021 по 10.01.2022 на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 91 руб. начислены пени в размере 0,98 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме. 

Таким образом, размер пеней по налогу на имущество физических лиц, подлежащих взысканию с ФИО2, (ОКТМО 28640436) составляет 20,74 руб. (12,64 руб. + 0,42 руб. + 0,98 руб. + 6,7 руб.). 

При проверке суммы пеней по земельному налогу в общей сумме 1 460,36 руб. (ОКТМО 28640151) суд исходит из следующего.

За период с 02.12.2016 по 27.12.2017 на задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 303 руб. начислены пени в размере 36,39 руб. (л.д. 45). Поскольку данный налог уплачен ФИО2 30.11.2017 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери № от 14.04.2017 (л.д. 113-114), то пени на него должны начисляться за период с 02.12.2016 по 29.11.2017. При этом из образовавшейся суммы необходимо вычесть 1,92 руб. – пени, взысканные на основании указанного выше судебного приказа. Суд соглашается с расчётом суммы пеней за указанный период времени, предложенный представителем административного истца, который составляет 32,19 руб. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за земельный налог за 2015 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 04.12.2018 по 20.01.2019 на задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 286 руб. на объект недвижимости с кадастровым номером № начислены пени в размере 2,37 руб. Оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за земельный налог за 2015 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 04.12.2018 по 20.01.2019 на задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 2 523 руб. начислены пени в размере 20,85 руб. Оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за земельный налог за 2015 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 04.12.2018 по 20.01.2019 на задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 14 821 руб. начислены пени в размере 122,52 руб. Оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за земельный налог за 2017 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 02.12.2020 по 29.04.2021 на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 14 821 руб. начислены пени в размере 318,65 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 14 821 руб. начислены пени в размере 959,58 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

Таким образом, размер пеней по земельному налогу, подлежащих взысканию с ФИО2, (ОКТМО 28640151) составляет 1 456,16 руб. (32,19 руб. + 2,37 руб. + 20,85 руб. + 122,52 руб. + 318,65 руб. + 959,58 руб.). 

При проверке суммы пеней по земельному налогу в общей сумме 18,68 руб. (ОКТМО 28640436) суд исходит из следующего.

За период с 01.12.2015 по 27.12.2017 на задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 24 руб. начислены пени в размере 5,94 руб. (л.д. 47). Указанная сумма налога взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. Поскольку данный судебный приказ был отменён 29.12.2017, а за период с 02.12.2015 по 27.12.2017 он действовал, то за данный период времени, вопреки позиции административного ответчика, данные пени подлежат взысканию.

За период с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по земельному налогу за 2013 и 2014 года начислены пени в размере 0,07 руб. Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию земельного налога за 2013 год (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

Согласно расчёту земельного налога, приложенного к пояснениям административного истца от 09.09.2024, пени с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по земельному налогу за 2014 год составляет 0,2 руб. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. и 0,26 руб. (в общей сумме 0,28 руб.) уже была списана. Учитывая, что сумма списания превышает сумму пеней, пени с 01.10.2015 по 31.10.2015 на задолженность по земельному налогу за 2014 год взысканию не подлежат, поскольку полностью поглощаются суммой списания.

За период с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по земельному налогу за 2013 и 2014 года начислены пени в размере 0,33 руб. Учитывая, что административным истцом не предоставлено доказательств принятия мер по взысканию земельного налога за 2013 год (налоговые уведомления, требования, сведения об обращении в суд за взысканием данной задолженности), сведения о дате уплаты ФИО2 данного налога, суд приходит к выводу, что задолженность по земельному налогу за 2013 год не предъявлялась к взысканию, а значит, пени на данную задолженность также не подлежат взысканию.

Согласно указанному выше расчёту пени с 01.11.2015 по 30.11.2015 на задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 24 руб. составляет 0,2 руб. При этом часть пеней по задолженности за указанные периоды времени в размере 0,02 руб. уже была списана. Соответственно, к взысканию подлежат пени на задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 0,18 руб. (0.2 руб. – 0.02 руб.). Указанная сумма налога взыскивалась судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. Поскольку данный судебный приказ был отменён 29.12.2017, а за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 он действовал, то за данный период времени, вопреки позиции административного ответчика, данные пени подлежат взысканию.

За период с 01.12.2016 по 31.12.2022 на задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 24 руб. начислены пени в размере 11,61 руб. Поскольку данный налог уплачен ФИО2 30.11.2017 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Заволжского района г. Твери № от 14.04.2017 (л.д. 113-114), то пени на него должны начисляться за период с 02.12.2016 по 29.11.2017. При этом из образовавшейся суммы необходимо вычесть 0,15 руб. – пени, взысканные на основании указанного выше судебного приказа. Суд соглашается с расчётом суммы пеней за указанный период времени, предложенный представителем административного истца, который составляет 2,56 руб. Руководствуясь положениями пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», учитывая, что пени взыскиваются по требованию, направленному после 01.01.2023, ранее пени за земельный налог за 2015 год административным истцом не обращались к взысканию, суд приходит к выводу, что срок обращения в суд с иском, предусмотренный статьёй 48 НК РФ, административным истцом, вопреки позиции ФИО2, не пропущен.

За период с 02.12.2021 по 10.01.2022 на задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 68 руб. начислены пени в размере 0,73 руб. У административного ответчика отсутствуют возражения ни по дате уплаты данного налога, ни по размеру пени, оснований для отказа в их взыскании суд не находит, поэтому они подлежат взысканию в полном объёме.

Таким образом, размер пеней по земельному налогу, подлежащих взысканию с ФИО2, (ОКТМО 28640436) составляет 9,41 руб. (5,94 руб. + 0,18 руб. + 2,56 руб. + 0,73 руб.). 

С учётом изложенного, сумма пеней, начисленных до введения механизма ЕНС, и подлежащих взысканию с ФИО2 составляет 5 383,86 руб. (3 157,64 руб. + 739,91 руб. + 20,74 руб. + 1 456,16 руб. + 9,41 руб.).

Как следует из отзыва, подписанного представителем административного истца 11.09.2024, пени за 2023 год состоят из отрицательного сальдо по задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2020 года, по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2018, 2020 года, по задолженности по земельному налогу за 2015, 2020 года.

Задолженность по транспортному налогу за 2014 была взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. В тоже время, данный судебный приказ был отменён 29.12.2017, повторно к взысканию данная задолженность в районный суд, с учётом положений статьи 48 НК РФ, административным истцом не предъявлялась. Соответственно, к взысканию по состоянию на 01.01.2023 данная задолженность предъявлена быть не могла, а значит, данную задолженность следует исключить из отрицательного сальдо за указанный период времени.

Транспортный налог за 2015 год (л.д. 15) уплачен административным ответчиком в размере 2 625 руб. 30.11.2017 (л.д. 111) и в размере 9 860 также 30.11.2017 (л.д. 114). Транспортный налог за 2016 год уплачен ФИО2 30.11.2017 (л.д. 111). Соответственно, задолженность по данным налогам по состоянию на 01.01.2023 года отсутствовала. Значит, данную задолженность следует исключить из отрицательного сальдо за указанный период времени.

Налог на имущество физических лиц за 2014 год целиком взыскан с ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 2 Заволжского района г. Твери № от 24.05.2016. В тоже время, данный судебный приказ был отменён 29.12.2017, повторно к взысканию данная задолженность в районный суд, с учётом положений статьи 48 НК РФ, административным истцом не предъявлялась. Соответственно, к взысканию по состоянию на 01.01.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год предъявлена быть не могла, а значит, данную задолженность следует исключить из отрицательного сальдо за указанный период времени.

Налог на имущество за 2018 год оплачен ФИО2 14.11.2019 (л.д. 21-22, 112). Соответственно, задолженность по данным налогам по состоянию на 01.01.2023 года отсутствовала. Значит, данную задолженность следует исключить из отрицательного сальдо за указанный период времени.

Задолженность по земельному налогу за 2015 год взыскана с ФИО2 судебным приказом №, уплачена ею 30.11.2017 (л.д. 113-114). Соответственно, задолженность по данным налогам по состоянию на 01.01.2023 года отсутствовала. Значит, данную задолженность следует исключить из отрицательного сальдо за указанный период времени.

Таким образом, пени за 2023 год должны состоять из отрицательного сальдо по задолженности по транспортному налогу за 2020 год, по задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по задолженности по земельному налогу за 2020 год.

При этом суд учитывает, что задолженность по указанным видам налогов была уплачена ФИО2 за период с 13.01.2023 по 19.07.2023, что подтверждается представленными административным ответчиком платёжными поручениями от 13.01.2023, 12.03.2023, 17.03.2023, 20.04.2023, 10.05.2023, 09.06.2023, 19.07.2023.

Соответственно, расчёт суммы пеней за 2023 год должен учитывать периоды уплаты ФИО2 задолженностей по налогам за 2020 год. Исходя из изложенного, суд определяет, что расчёт суммы пеней за 2023 год № на сумму 579,04 руб., предоставленный представителем административного истца, будет являться верным, поскольку он рассчитан до 20.07.2023, в нём учтены периоды уплаты ФИО2 задолженностей по налогам за 2020 год.

На основании изложенного, общая сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО2, составляет 5 962,9 руб. (5 383,86 руб. + 579,04 руб.).

При этом, суд учитывает, что имеются пени в размере 2 044,34 руб., по которым ранее приняты меры взыскания. Их расчёт приведён в расчёте сумм пени, приложенном к отзыву, подписанному представителем административного истца 09.09.2024. Данную сумму пеней во избежание двойного взыскания необходимо вычесть из общей сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО2 

Таким образом, окончательная сумма пеней, подлежащих взысканию с ФИО2, составляет 3 918,57 руб. (5 962,9 руб. - 2 044,34 руб.).

В силу требований пункта 8 статьи 333.20 НК РФ, статьи 114 КАС РФ в связи с частичным удовлетворением заявленного требования государственная пошлина в размере 400 руб., установленная пунктом 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного иска), подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, поскольку административный истец в силу пункта 19 статьи 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, пени в размере 3 918,57 руб.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: 

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгом)

ИНН 

<

***> КПП 770801001

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ

БИК 017003983 КБК 18201061201010000510

№ счёта банка получателя платежа 40102810445370000059

Казначейский счёт 03100643000000018500

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход муниципального образования Максатихинский МО Тверской области в размере 400 руб. 

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Максатихинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий 

Решение суда вынесено в окончательной форме 30.10.2024

Судья