В окончательном виде изготовлено 02.03.2026 года

Дело № 2а-522/2026 22 января 2026 года

УИД 78RS0015-01-2025-005712-53

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Завражской Е.В.,

при секретаре Поповой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 062 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 333 рубля, а также пени в размере 23 948,50 рублей, начисленные за период с 16.07.2024 года по 10.02.2025 года.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости, в отношении которых начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог. Административный истец отмечает, что в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 199667957 от 07.08.2024 года, однако, оплата налогов административным ответчиком не произведена. Также административный истец указывает, что у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 23096 от 22.07.2024 года со сроком исполнения до 09.08.2024 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения, сальдо ЕНС по настоящее время имеет отрицательное значение. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 145 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, 02.04.2025 года судебный приказ № 2а-5191/2025-145 был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, ранее представил письменный отзыв.

Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Материалами дела подтверждается, что в 2023 году в собственности ФИО1 находились земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налоговым органом начислены налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 333 рубля и земельный налог за 2023 год в размере 1 062 рубля, а также сформировано и своевременно направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 199667957 от 07.08.2024 года.

По сведениям налогового органа, у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № 23096 от 22.07.2024 года со сроком исполнения до 09.08.2024 года.

29.08.2024 года налоговым органом вынесено решение № 65141 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 145 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности по налогам.

10.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 145 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-191/2025-145, однако, определением мирового судьи судебного участка № 145 Санкт-Петербурга от 02.04.2025 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.

Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 02.04.2025 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 21.04.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

В рассматриваемом случае, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.

Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база согласно абз. 1 п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принадлежность административному ответчику в спорный налоговый период указанного налоговым органом имущества, административным ответчиком не оспаривалась, при этом, представленными регистрирующими органами в адрес налогового органа сведениями подтверждено наличие в собственности ФИО1 заявленных объектов налогообложения.

Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленных налогов за 2023 год, при этом, расчет налогов произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.

По сведениям налогового органа, по состоянию на 16.07.2024 года у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 437 719 рублей, которое состояло из задолженности:

- по земельному налогу за 2022 год в размере 1 062 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 9 467 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 437 719 рублей;

- по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 12 172 рубля, за 2018 год в размере 13 869,42 рублей и в размере 19 627 рублей.

02.11.2024 года на ЕНС были внесены денежные средства в размере 350 000 рублей, за счет которых частично погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

03.12.2024 года в отрицательное сальдо ЕНС по налогам вошла задолженность по налогам за 2023 год в размере 9 395 рублей, отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 97 114 рублей.

Также материалами дела подтверждается, что на ЕНС поступили денежные средства: в размере 5 000 рублей 21.01.2025 года; в размере 15 000 рублей 04.03.2025 года; в размере 18 000 рублей 26.03.2025 года; в размере 9 395 рублей 27.05.2025 года.

Согласно справке № 2025-78259 от 27.06.2025 года по состоянию на 27.06.2025 года отрицательное сальдо ЕНС по налогам составило 49 719 рублей и состояло из задолженности:

- по земельному налогу за 2023 год в размере 1 062 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 7 238 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 36 811,04 рублей и в размере 3 512,96 рублей.

Также административным ответчиком представлены сведения о внесении на ЕНС денежных средств в размере 25 600 рублей, в том числе, 01.09.2025 года в размере 2 400 рублей, 14.09.2025 года в размере 1 200 рублей, 27.09.2025 года в размере 12 000 рублей и 01.11.2025 года в размере 10 000 рублей.

Указанные платежи были зачтены налоговым органом в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Судом также установлено, что 01.11.2024 года мировым судьей судебного участка № 145 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-1246/2024-145 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год и по налогу на профессиональный доход за июнь 2024 года, при этом, после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Определением Невского районного суда Санкт-Петербурга от 07.11.2025 года производство по административному делу № 2а-6475/2025 прекращено ввиду отказа административно истца от заявленных требований по причине погашения имевшейся задолженности.

В рассматриваемом случае, суд полагает, что налоговым органом не представлено документов, подтверждающих обоснованность включения в отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 16.07.2024 года задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2018 годы, при этом, исходя из представленной справки № 2025-78259 от 27.06.2025 года следует, что данная задолженность сформировала отрицательное сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года, при этом, была погашена 19.01.2023 года.

Налоговым органом не представлено документов, обосновывающих повторное включение данной задолженности в отрицательное сальдо ЕНС по налогам и перерасчет задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Одновременно, данные обстоятельства не повлияли на верный размер отрицательного сальдо по состоянию на 16.07.2024 года и распределение поступивших платежей.

В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2023 год подлежат удовлетворению в заявленном размере, поскольку поступавшие от налогоплательщика платежи были распределены в счет иных задолженностей.

Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).

Также налоговым органом заявлено о взыскании с ФИО1 пени в размере 23 948,50 рублей, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.07.2024 года по 10.02.2025 года.

Исходя из установленных обстоятельств, за период с 16.07.2024 года по 10.02.2025 года ФИО1 обоснованно начислены пени в размере 35 916,23 рублей, исходя из следующего расчета:

- 29 385,54 рублей за период с 16.07.2024 года по 02.11.2024 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 437 719 рублей;

- 1 842,10 рублей за период с 03.11.2024 года по 02.12.2024 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 87 719 рублей;

- 3 398,99 рублей за период с 03.12.2024 года по 21.01.2025 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 97 114 рублей.

- 1 289,60 рублей за период с 22.01.2024 года по 10.02.2025 года, исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 92 114 рублей.

Одновременно, в административном исковом заявлении отражено, что ранее были приняты меры по взысканию пени в размере 12 001,60 рублей.

Таким образом, в рамках настоящего дела суд находит возможным взыскать с ФИО1 пени в размере 23 914,63 рублей.

Одновременно, в расчете пени, содержащемся в административном исковом заявлении, налоговым органом указано о начислении пени за период с 30.07.2024 года по 06.09.2024 года и с 01.10.2024 года по 13.10.2024 года вне ЕНС, однако, не указано на какие задолженности произведено начисление пени, в связи с чем, в данной части требований налогового органа суд находит необходимым отказать.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по земельному налогу за 2023 год в размере 1 062 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 8 333 рубля, пени в размере 23 914,63 рублей, начисленные за период с 16.07.2024 года по 10.02.2025 года, а всего 33 309 (тридцать три тысячи триста девять) рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья: