Производство № 2а-728/2021

УИД (М) №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белогорск 08 июля 2021 г.

Белогорский городской суд Амурской области в составе: 

судьи Михалевич Т.В.,

при секретаре Сердюк Е.В.,

с участием представителя административного истца ТТА, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области к ЛАВ о взыскании недоимки по налогам и пени, 

у с т а н о в и л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 3 по Амурской области обратилась в суд с административным иском к ЛАВ, указав в обоснование, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится недоимка по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу с физических лиц пеня за 2017 год в размере 6 263 рубля 96 копеек, за 2016 год в размере 2 071 рубль 94 копейки; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, пеня за 2017 год в размере 23 рубля 04 копейки, пеня за период за 2016 год в размере 67 рублей 53 копейки; налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня за 2016 год в размере 13 рублей 38 копеек, пеня за 2017 года в размере 10 рублей 42 копейки. В отношении ответчика выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №, в установленные сроки требования не исполнены. Налоговый орган обратился в мировой суд Амурской области по Белогорскому городскому судебному участку № с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Белогорскому городскому судебному участку №2 вынесен судебный приказ о взыскании с ЛАВ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области задолженности по налогам и пени. На основании возражений ЛАВ судом было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд, с учётом уточнённых требований взыскать с ЛАВ задолженность по транспортному налогу с физических лиц - пеня в размере 8 335 рублей 90 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 90 рублей 57 копейки; по налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов - пеня в размере 23 рубля 80 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на удовлетворении заявленных требований, дополнила, что в исковом заявлении требования от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ указаны ошибочно. Задолженность по налогам за 2016, 2017 годы взысканы судебными решениями, но до сих пор задолженность не оплачена. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено. 

Суд, на основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, выслушав пояснения представителя истца, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В ст. 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пп. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что ответчик ЛАВ являлся собственником автомобилей Тойота Марк 2, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, Тойота Платц, государственный регистрационный знак №; земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №; жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ЛАВ за 2016 год был начислен транспортный налог в размере 44 520 рублей, земельный налог в размере 480 рублей, налог на имущество в размере 148 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год был начислен транспортный налог в размере 43 173 рубля, земельный налог в размере 480 рублей, налог на имущество в размере 334 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц административным ответчиком уплачены не были, в соответствие со статьей 75 НК РФ, как следует из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, была начислена пеня по транспортному налогу в размере 8 335 рублей 90 копеек, пеня по земельному налогу в размере 90 рублей 57 копеек, пеня по имущественному налогу в размере 23 рубля 80 копеек.

В связи с неисполнением ЛАВ обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налогов и пеней № от ДД.ММ.ГГГГ, установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направлено в адрес ответчика почтой. 

В силу ч. 6 ст. 69 НК РФ ЛАВ по истечении 6 дней со дня направления указанного требования считается их получившим.

В случае оставления требования без исполнения налоговый орган предпримет все предусмотренные законодательством о налогах и сборах (ст.48 НК РФ) меры по взысканию в судебном порядке налогов. 

Согласно п.1. 2 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Амурской области по Белогорскому городскому судебному участку №2 был вынесен судебный приказ № о взыскании с ЛАВ недоимки по пеням.

Определением мирового судьи Амурской области по Белогорскому городскому судебному участку №2 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании заявления возражений должника.

Вместе с тем, как следует из требования от ДД.ММ.ГГГГ, сумма пеней составляет 20 723 рубля 19 копеек, однако отсутствуют сведения о том, за какой период начислена данная сумма. 

Как указано в дополнениях к административным исковым заявлениям, сумма пени по транспортному налогу в размере 6 263 рубля 96 копейки рассчитана за 2016 год, в размере 2 071 рубль 94 копейки рассчитана за 2017 год; по имущественному налогу в размере 13 рублей 38 копеек рассчитана за 2016 год, в размере 10 рублей 42 копейки рассчитана за 2017 год; по земельному налогу в размере 23 рубля 04 копейки рассчитана за 2016 год, в размере 67 рублей 53 копейки рассчитана за 2017 год.

При этом, как было установлено в судебном заседании, решением Белогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с ЛАВ взыскана в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 1 090 рублей, пени в размере 100 рублей 54 копейки, транспортному налогу за 2014 год в размере 37 922 рубля 66 копеек, пени в размере 13 257 рублей 64 копейки, земельному налогу за 2014 год в размере 320 рублей, пени в размере 19 рублей 34 копейки, а всего взыскать 52 710 рублей 18 копеек. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ из резолютивной части решения исключено указание на взыскание пени по налогу на имущество физических лиц в размере 100 рублей 54 копейки, пени по транспортному налогу в размере 13 257 рублей 64 копейки, пени по земельному налогу в размере 19 рублей 34 копейки; дополнена резолютивная часть абзацем о взыскании с ЛАВ пени по земельному налогу в сумме 5 рублей 28 копеек.

Решением Белогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с ЛАВ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области была взыскана области задолженность за 2017 год по налогу на имущество физических лиц в размере 334 рубля, задолженность по транспортному налогу в размере 43 173 рубля, пени по транспортному налогу в размере 173 рубля 77 копеек, задолженность по земельному налогу в размере 480 рублей и пени по земельному налогу в размере 1 рубль 93 копеек. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Белогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Кроме того, решением Белогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, с ЛАВ в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Амурской области была взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 44 520 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 год в размере 222 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 18 копеек; задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 480 рублей и пени по земельному налогу в размере 1 рубль 19 копеек. Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Амурского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Белогорского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения.

Как следует из представленных документов ДД.ММ.ГГГГ в адрес ПАО Банк ВТБ направленны исполнительные листы по делам 2а-700/2020 и 2а-701/2020 для взыскания задолженности со счетов физических лиц. 

Пунктом 1 ст.72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Как следует из ч.3 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога, по день фактического погашения недоимки. Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, поскольку уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и сбора, и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

Вместе с тем, административным истцом не представлено достаточных и достоверных доказательств того, что предпринимались меры по принудительному исполнению вступивших в законную силу решений суда, которыми с ответчика ЛАВ взысканы недоимки и пени по транспортному налогу, по налогу на имущество и земельному налогу за 2014, 2015, 2016 года и за 2017 годы. 

Кроме того, в пункте 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует.

При этом нарушение сроков, установленных ст. 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Данный вывод содержится в определении Конституционного суда РФ от 22.04.2014 года N 822-О, который нашел отражение в Письме ФНС России от 17.07.2015 года N СА-4-7/12690@, направленном для использования в работе в налоговые органы.

Кроме того, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 8.02.2007 N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Направление в адрес административного ответчика требования № от ДД.ММ.ГГГГ (пени за 2016 и 2017 годы) не может быть признано судом мерами по принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Каких-либо доказательств, подтверждающих обоснованность начисления указанных в иске сумм пеней в размере 8 335 рублей 90 копеек, в отсутствие предпринятых мер для принудительного взыскания задолженностей по налогам, в нарушение части 4 статьи 289 Кодекса административного кодекса РФ, административным истцом не представлено и в ходе судебного разбирательства таких доказательств не установлено. Суд также учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. 

При наличии изложенных обстоятельств, заявленные административные требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Амурской области к ЛАВ о взыскании недоимки по налогам и пени - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Белогорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.В. Михалевич 

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ