31RS0020-01-2020-005563-69 Дело №2а-616/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 марта 2021 года 

г. Старый Оскол 

Старооскольский городской суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Трегубовой Л.В.,

при секретаре ФИО3,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области по доверенности от 07.05.2020 г. ФИО1, административного ответчика ФИО2 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №4 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просила взыскать с ответчика недоимку и пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 20156,31 руб., из которых 20000 руб. – недоимка по транспортному налогу за налоговый период 2018 года, 156,31 руб. – пени по транспортному налогу за налоговый период 2018 года.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца указал, что ФИО2 являлась собственником транспортного средства Ленд Ровер Рейндж Ровер, г/н № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомление и требование об уплате транспортного налога за 2018 г., однако данная обязанность ответчиком не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №4 по Белгородской области ФИО1 административные исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 административный иск в части взыскания пеней в сумме 156,31 руб. не признала. Считает, что размер недоимки по транспортному налогу завышен. Пояснила, что у нее не имеется возможности оплатить всю сумму единовременно, поскольку она является многодетной матерью, не работает. Полагает, что входит в число льготной категории населения относительно уплаты транспортного налога. 

Исследовав обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В силу положений частей 1, 2, и 3 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области №54 от 28.11.2002 г. «О транспортном налоге»: автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) - налоговая ставка 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - налоговая ставка 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 150 руб.

Согласно гл. 32 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, где предлагалось числящуюся задолженность уплатить в срок, указанный в требовании.

Согласно требованиям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из представленных из электронной базы данных АИС - Налог установлено, что за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство Ленд Ровер Рейндж Ровер г/н № (дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Вопреки доводам административного ответчика, оснований для освобождения ее от уплаты транспортного налога не имеется.

В судебном заседании, административный ответчик ФИО2 пояснила, что имеет доступ к личному кабинету налогоплательщика, однако в устной форме заявляла об отказе от его использования. 

В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с Приказом ФНС России от 22.08.2017 N ММВ-7-17/617@ (ред. от 06.11.2018) «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» ч. 9 раздела IV, для получения физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика с использованием логина и пароля физическим лицом или его представителем представляется заявление на получение доступа к личному кабинету налогоплательщика по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - Заявление на получение доступа) в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) и документ, удостоверяющий личность физического лица.

Согласно ч. 15.1. вышеуказанного Приказа ФНС России доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается в случаях: 

а) выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика";

б) при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика";

в) поступления сведений о факте смерти физического лица от органа, осуществляющего регистрацию актов гражданского состояния физических лиц.

Каких-либо доказательств отказа от доступа к личному кабинету налогоплательщика в материалы дела со стороны административного ответчика суду не представлено.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.

Пунктом 2.1 той же статьи допускается перерасчет сумм ранее исчисленных налогов не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговым органом ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в сумме 45900 руб. не позднее ДД.ММ.ГГГГ с учетом количества месяцев владения в году.

Согласно ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (т.е. суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок), налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога, т.е. письменное извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ).

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст. 75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области в адрес налогоплательщика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до 14.02.2020 г. задолженности по транспортному налогу, а именно недоимки в размере 45900 руб. и пени в размере 157,97 руб.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени по транспортному налогу за период 2018 г. (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 157,97 руб.

Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области приложен расчет пени, указанной в административном исковом заявлении. Расчет пеней осуществляется в автоматическом режиме с учетом положений п.4 ст.75 НК РФ: пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что налогоплательщик произвел частичную оплату транспортного налога с физических лиц за налоговый период 2018 г., на момент подачи искового заявления задолженность составляет 20156,31 руб., из которых 20000 руб. недоимка по транспортному налогу за 2018 налоговый период, 156,31 руб. пени по транспортному налогу за 2018 налоговый период. 

Расчет недоимки и пени составлен арифметически верно, административным ответчиком не опровергнут.

В связи с неуплатой ФИО2 в предоставленный срок задолженности по налогам, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Старый Оскол с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам.

Ввиду поступивших от ФИО2 возражений, судебный приказ от 14.07.2020 г. отменен определением мирового судьи судебного участка №1 г. Старый Оскол от 03.07.2020 г.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налогов в полном объеме, ответчиком не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу о доказанности наличия задолженности ФИО2 и обоснованности требований налогового органа.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 части 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок исполнения требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России №1 по Белгородской области обратилась в мировой суд ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ вынесен 14.07.2020 г.

С административным иском в суд, в связи с отменой 03.07.2020 г. судебного приказа, налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в Старооскольский городской суд в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 804,69 руб.

Руководствуясь статьей 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 4 по Белгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: 

<

адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Белгородской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 20000 рублей, пени по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 156,31 рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Старооскольского городского округа Белгородской области государственную пошлину в сумме 804,69руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Старооскольский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.В. Трегубова

Решение в окончательной форме принято 19.03.2021 года. 

Решение22.03.2021