Дело № 2а-723/2025

36RS0003-01-2024-006541-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 19 февраля 2025 г.

Левобережный районный суд города Воронежа в составе председательствующего судьи Наумовой Е.И.,

при секретаре Мироновой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что в 2020 г. он реализовал объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: Красноярский край, г. Шарыпово, мкр. 2-й, 5, 100, находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса РФ. В связи с чем инспекцией произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных при реализации имущества. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 15 704 руб.

Кроме того, в ходе проведения полного учета сведений об имуществе, поступивших из органов Росреестра, инспекцией установлено, что ФИО1 является собственником:

земельного участка, расположенного по адресу

<

адрес> г.;

1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> г.

Вследствие чего ФИО1 обязан был заплатить не позднее 01.12.2023 г. земельный налог за 2022 г. в сумме 445 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 100 руб. согласно налоговому уведомлению № 2705926 от 29.07.2023 г.

Однако в установленный срок обязанность исполнена не была. В связи с невыполнением налоговой обязанности по оплате налога на имущество и земельного налога в адрес ФИО1 инспекцией направлено требование № 23361 от 23.07.2023 г. в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось в срок до 16.11.2023 г. оплатить задолженность:

по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 704 руб., по пени в сумме 2 376 руб. 04 коп.

Актуальная сумма задолженности с учетом частичного погашения составляет:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 15 159 руб.,

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 445 руб., 

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 100 руб.,

по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 19.02.2022 г. по 11.12.2023 г. (недоимка для начисления пени 15 704 руб.) в сумме 3 544 руб. 96 коп.

После направления требования и в связи с неоплатой земельного налога, налога на имущество и налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, в установленный срок они обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой недоимки. 26.03.2024 г. мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, в связи с тем, что ФИО1 на период взыскания 2020 г. не достиг своего совершеннолетия. 

Поскольку до настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату суммы задолженности в инспекцию не поступало, в связи с чем просят взыскать с ФИО1 задолженность:

по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 15 159 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 445 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 100 руб.; 

по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 19.02.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 3 544 руб. 96 коп., а всего в сумме 19 248 руб. 96 коп. (л. д. 5-7).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом. Представитель административного истца в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие (л. 

<

...>).

При таких обстоятельствах, исходя из положений ст. ст. 96, 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подп. 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции РФ и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Исходя из положений п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ, п. 3 ст. 28 Гражданского кодекса РФ, п. 1 ст. 56 и п. 3 ст. 60 Семейного кодекса РФ, законными представителями, в том числе по вопросам налогообложения имущества несовершеннолетних, являются их родители.

Возможность уплаты налога законными представителями за несовершеннолетних детей также подтверждается положением п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, согласно которому уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Непосредственно вопросы уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц регламентируются нормами глав 31, 32 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в налоговые периоды 2019 – 2022 года), положения которых предусматривают, что их плательщиками (далее - налогоплательщики) признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии статьей 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом, а также лица, обладающие правом собственности в том числе, на иные здания, строение, сооружение, помещение; налоговым периодом признается календарный год (статьи 388, 389, 393, 400, 401, 405 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. ст. 391, 402, 403 Налогового кодекса РФ налоговая база по данным налогам определяется в отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений - исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей переходного периода (коэффициент к налоговому периоду и др.);в отношении земельных участков - как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. 

Налоговые ставки по данным налогам устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ст. ст. 394, 406 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 397, ст. 408 Налогового кодекса РФ налогоплательщики уплачивают земельный налог, налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Физические лица уплачивают данные налоги не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма земельного налога исчисляется налоговыми органами как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Согласно положениями п. п. 8.1, 8.2 указанной статьи установлено, что в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В отношении объекта налогообложения, образованного начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей с учетом коэффициента 0,6 применительно к первому налоговому периоду, за который исчисляется налог в отношении этого объекта налогообложения.

Решение Воронежской городской Думы от 07.10.2005 г. № 162-II установлены налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельного участка в размере 0,3 процента, в том числе занятых жилищным фондом, 1,25 процента в отношении земельных участков, предназначенных для размещения производственных и административных зданий, сооружений промышленности, коммунального хозяйства (за исключением объектов инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса); 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Воронежской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц» от 26.11.2015 г. № 52-IV установлены налоговые ставки в отношении квартир, частей квартир, комнат в следующих размерах: кадастровая стоимость объекта налогообложения до 3 млн. рублей включительно – 0,1%, свыше 3 млн. рублей до 5 млн. рублей включительно – 0,2%, свыше 5 млн. рублей – 0,3%.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником имущества, поименованного в иске:

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л. д. 16).

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.

Из подп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса следует, что исчисление и уплату налога, в частности, производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. Налогоплательщики, указанные в п. 1 указанной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

Согласно п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 названной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 названного Кодекса.

В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом, в силу ст. 216 Налогового кодекса РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: 

<

адрес>, который подлежал декларированию. 

По результатам камеральной проверки, проведенной в порядке ст. 88 Налогового кодекса РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации. Решением заместителя руководителя МИ ФНС России № 17 по Воронежской области № 681 от 28.03.2022 г. в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности было отказано в связи с не достижением им возраста такой ответственности, исчислен налог на доходы физического лица в размере 15 704 руб., пени в размере 1 186 руб. 17 коп. (л. д. 21-23). 

В адрес ФИО1 направлено требование № 23361 от 23.07.2023 г. об оплате в срок до 16.11.2023 г. задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 15 704 руб., по пени в сумме 2 376 руб. 04 коп. (л. д. 17).

После выставления требования № 23361 от 23.07.2023 г. общая сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ, действующей с 23.12.2020 г.), обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области от 26.03.2024 г. в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано в связи с отсутствием бесспорности заявленных требований (л. 

<

...>).

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 3 ст. 123.4, ч. 1 ст. 286, ст. 287 КАС РФ).

Исходя из положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом срока оплаты, установленного в требовании от 23.07.2023 г. № 23361, налоговый орган своевременно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Вместе с тем, налоговый орган обратился с ходатайством о восстановлении пропущенного срока при подаче административного искового заявления, ссылаясь на то, что инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области за вынесением судебного приказа 26.03.2024 г., мировым судьей судебного участка № 7 в Левобережном судебном районе Воронежской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, которое согласно штампу входящей корреспонденции получено налоговым органом 18.06.2024 г., считая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности (л. д. 8). 

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным признать причину пропуска срока обращения в суд уважительной.

Проверив расчет земельного налога, суд находит его верным, произведенным в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства о налогах и сборах, на основании полученных от компетентных органов, указанных в статье 85 Налогового кодекса Российской Федерации, сведений о принадлежащих ответчику объектах налогообложения, кадастровой стоимости земельного участка, исходя из установленных налоговых ставок. 

Пеня по налогам исчислена в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ, действующей в соответствующем периоде, от неуплаченных сумм налога за каждый день со следующего дня после истечения срока оплаты, установленного в налоговом уведомлении за период с 02.12.2020 г. по 11.12.2023 г.; математический расчет задолженности является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Налог на доходы физических лиц исчислен от кадастровой стоимости полученного имущества, доли в праве и налоговой ставки в размере 13 процентов. Доказательств со стороны ответчика о наличии оснований, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ, в связи с которыми они подлежат освобождению от оплаты налога на доходы физических лиц, не представлено и таких оснований судом не установлено. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюдена как процедура взыскания налоговых платежей, так и установленный налоговым законодательством срок обращения с административным исковым заявлением, доказательства, опровергающие доводы административного истца о наличии у ФИО1 спорной недоимки в материалах дела отсутствуют, суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 15 159 руб., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 445 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 100 руб., по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 19.02.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 3 544 руб. 96 коп., а всего в сумме 19 248 руб. 96 коп. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, налогу на имущество и пени – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 15 159 руб.;

по земельному налогу за 2022 г. в сумме 445 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 100 руб.; 

по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. за период с 19.02.2022 г. по 11.12.2023 г. в сумме 3 544 руб. 96 коп., а всего в сумме 19 248 (девятнадцать тысяч двести сорок восемь) руб. 96 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме. 

Судья Е.И. Наумова

Решение изготовлено в окончательной форме 5 марта 2025 г.