2а-208/2024(2а-3234/2023)

УИД 56RS0030-01-2023-003527-26

Решение

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 16 января 2024 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

МИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что в соответствии со ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов. 

Административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В соответствии со ст.419 НК ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу положений ст. 420 НК РФ объектом налогообложения страховыми взносами для налогоплательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп.1 п.1 ст.419 НК РФ, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), в порядке и размере, установленными ст. 432 НК РФ. 

Пунктом 2 ст.425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующем размере:

- 26% на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной вылечены базы для их исчисления,

- 5,1 % на обязательное медицинское страхование.

МРОТ с ДД.ММ.ГГГГ – 7500 руб.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

- на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300000 руб. за расчетный период в размере определяемом как – 1 МРОТ (7500 руб. на 2017) х26% х12 мес. = 23400 руб.,

- размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х5,1 % х12 месяцев)= 4590 руб.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют:

- на обязательное пенсионное страхование 23400 руб. частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 19952 руб. 08 коп.;

- на обязательное медицинское страхование 4590 руб., частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 3160 руб. 20 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодательством срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- начислены пени на ОПС за 2017 год в сумме 3574 руб. 08 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 3574 руб. 05 коп.;

- начислены пени на ОМС за 2017 год в сумме 701 руб. 07 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 701 руб. 06 коп.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2017 год ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года (п.1 в ред Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 26545 руб., списаны ДД.ММ.ГГГГ;

- на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., списаны ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодательством срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- начислены пени на ОПС за 2018 г. в сумме 4054 руб. 52 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- начислены пени на ОПС за 2018 г. в сумме 892 руб. 02 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> вынесено решение в соотвествии со ст. 47 НК РФ о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно п.1 ст.430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 п.1 ст.419 Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 29 354 руб. за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 20ДД.ММ.ГГГГ руб. (п.1 в ред Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №335-ФЗ).

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют:

- на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., списаны ДД.ММ.ГГГГ;

-на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб., списаны ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодательством срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- начислены пени на ОПС за 2019 г. в сумме 2 070 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- начислены пени на ОМС за 2019 г. в сумме 485 руб. 62 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> вынесено решение в соотвествии со ст. 47 НК РФ о взыскании за счет имущества налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ №. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП. Постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2020 года.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 составляют:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 – 20318 руб.,

- на обязательное медицинское страхование за 2020 – 8426 руб.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с ч.5 ст. 430 НК РФ, Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в размере 8635 руб. 15 коп.; на ОМС в размере 3581 руб. 05 коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь ст.75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 663 руб. 47 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2020 год в общей сумме 275 руб. 14 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Пенеобразующая задолженность отрабатывается в рамках административного искового заявления по определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество жилой дом общей площадью 94,9 кв.м. расположенные по адресу: 460009 Россия 

<

адрес> А с кадастровым номером 56:44:0337003:42, дата владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 2022520 руб. 19 коп..

На основании положений ст. 400 НК ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имеется объект недвижимости.

Согласно п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщикам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не уплачен, на основании ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации:

- за 2018 год пени исчислены в сумме 10 руб. 79 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 

- за 2019 год пени исчислены в общей сумме 7 руб. 35 коп., в том числе 6 руб. 48 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 5 руб. 02 коп.; 2 руб. 33 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ. остаток задолженности 1 руб. 82 коп.;

- за 2020 год пени исчислены в сумме 1 руб. 61 коп за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Постановлением о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Согласно ст. 388 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, так как ей на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> (право собственности ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Согласно сведениям, поступившим в инспекцию от филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по 

<

адрес>, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером № составила 958 258 руб.

В соотвествии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении данного земельного участка начислен земельный налог: за 2017 год в сумме 2396 руб., уплачен ДД.ММ.ГГГГ; за 2018 год в сумме 1757 руб., частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 1172 руб. 38 коп., за 2019 год в сумме 958 руб., за 2020 год в сумме 958 руб.

Срок уплаты по земельному налогу за 2017 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлены заказной почтовой корреспонденцией.

Налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

- за 2017 год пени исчислены в сумме 77 руб. 93 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), 

- за 2018 год пени исчислены в сумме 80 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №),

- за 2019 год пени исчислены в общей сумме 50 руб. 27 коп., в том числе: 46 руб. 76 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 34 руб. 33 коп., 15 руб. 94 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №), частично уплачены ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 12 руб. 43 коп.,

- за 2020 год пени исчислены в сумме 10 руб. 01 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

В отношении пенеобразующей задолженности за 2018 год ИФНС России по 

<

адрес> обратилась в мировой суд судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. Постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по страховым взносам. В указанный в требовании срок задолженность по страховым взносам не уплачена.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в адрес мирового судьи на основании вышеуказанного требования.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

На основании вышеизложенного, МИФНС России № по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 15 161 руб. 44 коп., в том числе:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 3574 руб. 05 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 701 руб. 06 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 4 054 руб. 52 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 892 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 2 070 руб. 68 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 485 руб. 62 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 663 руб. 47 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 275 руб. 14 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. 79 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 140 руб.;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 руб. 63 коп. в том числе 5 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 руб. 82 коп., период исчисления с 02.12..2020 по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 61 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 77 руб. 93 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 80 руб. 94 коп., период исчисления с 03.12.22019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 46 руб. 76 коп., в том числе 34 руб. 33 коп, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12 руб. 43 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2020 год в размере 10 руб. 01 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом своевременно о дате, времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания по последнему известному месту жительства.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (ст.28 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ). Уплата страховых взносов не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

На основании ч.1 ст.16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с положениями Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» налоговым органам с ДД.ММ.ГГГГ переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В силу ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, если иное не предусмотрено данной статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей. 

При этом фиксированный размер в расчетный период 2017 год составил: страховые взносы на ОПС в размере 23 400 рублей, страховые на ОМС в размере 4 590 рублей; в 2018 году: страховые взносы на ОПС в размере 26 545 рублей, страховые на ОМС в размере 5 840 рублей; в 2019 году: страховые взносы на ОПС в размере 29 354 рублей, страховые на ОМС в размере 6 884 рубля; в 2020 году: страховые взносы на ОПС в размере 20 318 рублей, страховые на ОМС в размере 8 426 рублей.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

В связи с несвоевременным представлением декларации, неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов), неправомерным не удержанием и (или) не перечислением (неполным удержанием и (или) перечислением) в установленный срок сумм налога, непредставлением в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, в соответствии со ст.101, 101.4 НК РФ, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст.119, 122, 123, 126 НК РФ.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 3574 руб. 05 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 701 руб. 06 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 4 054 руб. 52 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 892 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 2 070 руб. 68 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 485 руб. 62 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 663 руб. 47 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 275 руб. 14 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику направлено требование ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ).

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРП указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости. 

Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В соответствии со ст.55 НК РФ под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

В отношении имущественных налогов, налог налоговым органом исчисляется на основании сведений, поступивших в соответствии п.4 ст.85 НК РФ, от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Обязанность по уплате имущественных налогов в соответствии со ст.52 НК РФ возникает на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении иных налогов, сборов, страховых взносов, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки, тарифов и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ, и представляет в налоговый орган для проверки правильности и достоверности исчисленных показателей налоговую декларацию (расчет).

В связи с несвоевременным представлением декларации, неуплатой или неполной уплатой сумм налога (сбора, страховых взносов), неправомерным не удержанием и (или) не перечислением (неполным удержанием и (или) перечислением) в установленный срок сумм налога, непредставлением в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, в соответствии со ст.101, 101.4 НК РФ, налогоплательщик может быть привлечен к ответственности в соответствии со ст.119, 122, 123, 126 НК РФ.

ФИО1 в соответствии со ст. 388 и 400 НК РФ являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В результате осуществления контрольных мероприятий у административного ответчика выявлена недоимка по налогу на имущество физических лиц: 

- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. 79 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 140 руб.;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 руб. 63 коп. в том числе 5 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 руб. 82 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 61 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 77 руб. 93 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 80 руб. 94 коп., период исчисления с 03.12.22019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 46 руб. 76 коп., в том числе 34 руб. 33 коп, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12 руб. 43 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2020 год в размере 10 руб. 01 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику направлено требование об уплате сумм налогов и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Как справедливо обращено внимание Конституционным Судом Российской Федерации в Определениях от 30.01.2020г. №-О и №-О, установленные шестимесячные сроки и моменты начала их исчисления относятся к дискреционным полномочиям федерального законодателя и обусловлены необходимостью обеспечить стабильность и определенность публичных правоотношений.

При этом, в соответствии с пунктами 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке, в течение установленных законом сроков, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26.10.2017г. №-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации», а также неоднократно обращалось внимание судом кассационной инстанции, с акцентом на то, что установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона (Кассационные определения Второго кассационного суда общей юрисдикции от № и др.).

Поскольку самое ранее требование № от ДД.ММ.ГГГГ со стороны ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, МИФНС России № по 

<

адрес> должна была обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Срок обращения к мировому судьей административным истцом пропущен не был.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Истцом не пропущен срок обращения в суд в исковом порядке, административный иск поступил в течении 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате страховых взносов и пени, и расчета задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, поскольку он соответствует требованиям закона, подтверждается материалами дела, соответствует периоду владения спорным имуществом. Расчет исчисления налога и взносов судом проверен и признан верным.

Определением суда о подготовке дела к рассмотрению на административного ответчика возлагалась обязанность предоставить доказательства надлежащего исполнения обязательств по требованиям об уплате земельного налога, отсутствия задолженности по оплате налогов, доказательств выплаты пени или отсутствия обязанности по ее погашению. Однако ФИО1 такие доказательства суду предоставлены не были, размер задолженности и пени административным ответчиком оспорен не был. 

В соответствии с п.9 ст. 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона №129-ФЗ, записи вносятся в государственные реестры на основании документов, представленных при государственной регистрации. Каждой записи присваивается государственный регистрационный номер, и для каждой записи указывается дата внесения ее в соответствующий государственный реестр. При несоответствии указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи сведений государственных реестров сведениям, содержащимся в документах, представленных при государственной регистрации, сведения, указанные в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, считаются достоверными до внесения в них соответствующих изменений.

Согласно п.1 ст.11 Закона №129-ФЗ решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Основания для отказа в государственной регистрации предусмотрены п.1 ст. 23 Закона №129-ФЗ, указанный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. В иных случаях, не предусмотренных ст.23 Закона №129-ФЗ, при представлении надлежащим образом оформленных документов, регистрирующий орган не вправе отказать лицу в государственной регистрации и обязан принять решение в соответствии со ст.11 Закона №129-ФЗ.

Таким образом, государственная регистрация лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также прекращение деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в заявительном порядке.

Порядок государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, а также перечень документов, представляемых в регистрирующий орган, определен в п.1 ст.22.3 Закона №129-ФЗ.

В соответствии с п.1 ст. 9 Закона №129-ФЗ в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

По данным выписки из ЕГРИП следует, что ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность, о чем внесена запись в реестр ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 28 Федерального Закона №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», установлена обязанность страхователей (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой), не производящих выплаты физическим лицам, уплачивать страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ. Фиксированный размер страхового взноса определяется в соответствии с Федеральным законом №212-ФЗ.

На основании части 1 статьи 23 ГК РФ граждане вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 9 статьи 22.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя утрачивает силу после внесения об этом записи в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 10 и 11 настоящей статьи.

В силу положений подпункта 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, производимых в пользу физических лиц.

Согласно правовой позиции, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе, обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. При этом, данное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

Вместе с тем, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требований об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Необходимо иметь в виду, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №212-ФЗ обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставиться в зависимость от факта ведения им предпринимательской деятельности и получения дохода. Доводы возражений административного ответчика о том, что она не вела предпринимательскую деятельность, сами по себе не могут служить основанием для освобождения ее от прямо предусмотренной законом обязанности уплаты страховых взносов. Каких-либо доказательств, объективно препятствующих административному ответчику обратиться за прекращением статуса индивидуального предпринимателя лично или через представителя, в материалы дела не представлено. 

Представленные стороной административного истца расчеты исчисленных сумм налогов и обязательных платежей, а также соответствующих сумм пени судом проверены, признаются обоснованными и арифметически верными, не оспоренными стороной административного ответчика.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 2 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина оплачивается с расчетом 4% от цены иска, но не менее 400 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 рублей.

На основании изложенного выше, руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> недоимку по уплате в общей сумме размере 15 161 руб. 44 коп., в том числе:

- пени на страховые взносы на ОПС за 2017 г. в размере 3574 руб. 05 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2017 г. в размере 701 руб. 06 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2018 г. в размере 4 054 руб. 52 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2018 г. в размере 892 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 2 070 руб. 68 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 485 руб. 62 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 663 руб. 47 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на страховые взносы на ОМС за 2020 г. в размере 275 руб. 14 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 руб. 79 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 140 руб.;

- пени на налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 6 руб. 63 коп. в том числе 5 руб. 02 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 1 руб. 82 коп., период исчисления с 02.12..2020 по ДД.ММ.ГГГГ;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 154 руб.,

- пени на налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 руб. 61 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 77 руб. 93 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 80 руб. 94 коп., период исчисления с 03.12.22019 по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2019 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2019 год в размере 46 руб. 76 коп., в том числе 34 руб. 33 коп, период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, 12 руб. 43 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный налог за 2020 год в размере 958 руб.;

- пени на земельный налог за 2020 год в размере 10 руб. 01 коп., период исчисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 16 февраля 2024 года.

Судья Волкова Е.С.