Дело №а-4106/2025

УИД 26RS 0№-92

Резолютивная часть оглашена 06.10.2025 года

Решение

 суда в окончательной форме изготовлено дата года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

дата 

<

адрес>

Промышленный районный суд 

<

адрес> края в составе:

Председательствующего судьи Бирабасовой М.А.,

при секретаре судебного заседания Камовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Промышленного районного суда 

<

адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 в лице законного представителя Алиева Сохраба А. О. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по СК обратилась в Промышленный районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН 

<

***>. В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. В виду наличия на праве собственности недвижимого имущества налоговым органом по месту учета налогоплательщика осуществлен расчет налога за 2021-2022, отраженный в налоговых уведомлениях от дата №, от дата № в отношении объекта: 

<

адрес>:12:011105:1573 

<

адрес>, за 2021 год на сумму 699,00 рублей, за 2022 год на сумму 769,00 рублей; 

<

адрес>:12:011105:623 

<

адрес>, за 2021 год на сумму 841,00 рублей, за 2022 год на сумму 925,00 рублей. Всего за 2021 год – 1540,00 рублей, за 2022 год – 1694,00 рублей. Обязанность по уплате налога за 2021 год, 2022 год не исполнена в полном объеме. В цену иска включены пени в размере 9016,70 рублей, из которых пени в размере 2135,88 рублей начислены до дата, а пени в размере 6880,82 рублей начислены после дата. Пени в размере 2135,88 рублей, начисленные до дата: за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 35282,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 1655,90 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 199,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 53,95 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 478,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 129,57 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 585,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 108,48 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 974,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 102,85 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1153,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 73,58 рублей; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1540,00 рублей начислены пени за период с дата по дата (за исключ. периода с дата по дата) в размере 11,55 рублей. Пени в размере 6880,82 рублей, начисленные после дата: в виду неисполнения обязанности по уплате обязательных платежей и санкций на основании ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 6880,82 рублей за период с дата по дата на недоимку отраженную в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика: НДФЛ за 2020 год в размере -35282,00 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016 в размере 199,00 рублей, за 2017 год в размере 478,00 рублей, за 2018 год в размере 585,00 рублей, за 2019 год в размере 974,00 рублей, за 2020 год в размере 1153,00 рублей, за 2021 год в размере 1540,00 рублей, за 2022 год в размере 1694,00 рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 г.г., а также задолженность по НДФЛ за 2020 год взыскана на основании судебного приказа №а-389/32-538/22, выданного мировым судьей судебного участка №

<

адрес>, задолженность за 2018 год в размере 14006,00 рублей взыскана на основании решения Промышленного районного суда 

<

адрес>. У административного ответчика дата образовано отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от дата № на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 46341,73 руб. со сроком добровольной уплаты до дата, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по требованию не исполнена в полном объеме. Актуальная сумма задолженности в требовании № от дата составляет 62792,58 рублей. В силу ст.46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от дата № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 52865,97 рублей, направленное посредством услуг Почта России, идентификатор 80083095662946. В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим иском. Определением от дата мирового судьи судебного участка №

<

адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-206/32-538/2024 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 12250,70 рублей. Текущий остаток задолженности составляет 12250,70 рублей. В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12250,70 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 1540,00 рублей, за 2022 год в размере 1694,00 рублей; пени по состоянию на дата в размере 9016,70 рублей.

Судом в соответствии со ст.54 КАС РФ к участию в деле в качестве законного представителя административного ответчика привлечен ФИО4 А-О.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по СК извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, не явился.

Административный ответчик ФИО1, его законный представитель в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, причины неявки суду не известны. 

Явка сторон не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства, приходит к следующему. 

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Ч.4 ст.289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч.1 ст.59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч.ч.1,2,3 ст.84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Судом установлено, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по СК состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, адрес постоянного места жительства: 355003 

<

адрес>, дата рождения: дата, место рождения: 

<

адрес>.

Законным представителем налогоплательщика является Алиев Сохраб А. О., дата года рождения.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ч.1 ст.8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено п. 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный законом срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Налогоплательщик является собственником квартиры КН 26:12:№:623 по адресу: 355041 

<

адрес>, площадью 107,5 кв.м., дата регистрации права собственности дата; квартиры КН № по адресу: 355041 

<

адрес>, площадью 107,3 кв.м., дата регистрации права собственности дата.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

На основании п.1 ст.402 НК РФ установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

В соответствии с ч.ч.1-4 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно налоговому уведомлению № от дата административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в отношении квартиры № 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2501430, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, за 2021 год на сумму 699,00 рублей; квартиры № 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2310259, доля в праве 3/10, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, за 2021 год на сумму 841,00 рублей. Всего к уплате 1540,00 рублей, срок уплаты до дата (л.д. 13).

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от дата с исчисленной суммой налога на имущество физических лиц в отношении квартиры № 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2501430, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 1.1, за 2022 год на сумму 769,00 рублей; 

<

адрес>:12:011105:623 

<

адрес>, ОКТМО 07701000, код ИФНС 2635, налоговая база 2310259, доля в праве 3/10, налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12, за 2022 год, коэффициент к налоговому периоду 1.1, на сумму 925,00 рублей. Всего к уплате 1694,00 рублей, срок уплаты до дата (л.д. 14).

В предусмотренный законом срок сумма налогов уплачена не была, в связи с чем, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

С дата вступил в силу ФЗ от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Административному ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом выставлено требование от дата № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований - до дата (л.д. 11).

Налоговый орган вынес решение № от дата о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от дата в размере 52865,97 рублей (л.д. 15).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от дата отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-206/32-538/2024 от дата о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени (л.д. 8).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 КАС РФ).

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016-2021 г.г., по НДФЛ за 2020 год, задолженность за 2018 год взысканы ранее на основании судебных актов.

Согласно расчёту, представленному административным истцом в обоснование требований, должник имеет задолженность на общую сумму задолженность по обязательным платежам в размере 12250,70 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 1540,00 рублей, за 2022 год в размере 1694,00 рублей; пени по состоянию на дата в размере 9016,70 рублей.

Суд считает представленный административным истцом расчет верным, так как он выполнен с учётом требований налогового законодательства.

Таким образом, судом установлено, что обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена своевременно, сведений об уплате задолженности в материалах дела не имеется. 

Поскольку обязательства налогоплательщиком по уплате обязательных платежей не исполнены в предусмотренный законом срок, налоговым органом обоснованно начислены пени.

В соответствии с ч ч.3 ст.54 КАС РФ Права и законные интересы граждан, ограниченных в дееспособности, граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, могут защищать в судебном процессе представители или законные представители - родители, усыновители, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. 

Таким образом, с законного представителя ФИО1 – ФИО4 подлежит взысканию задолженность в заявленном административным истцом размере.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, с законного представителя ФИО1 – ФИО4 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, гл. 32 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – удовлетворить.

Взыскать с законного представителя ФИО1, дата года рождения ИНН № - Алиева Сохраба А. О., дата года рождения, уроженца Республики Азербайджан, паспортные данные 0715 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в пользу налогового органа задолженность по обязательным платежам на сумму 12250,70 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов: налог за 2021 год в размере 1540,00 рублей, за 2022 год в размере 1694,00 рублей;

- пени по состоянию на дата в размере 9016,70 рублей.

Взыскать с законного представителя ФИО1, дата года рождения ИНН № - Алиева Сохраба А. О., дата года рождения, уроженца Республики Азербайджан, паспортные данные 0715 №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета 

<

адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Обязанность Алиева Сохраба А. О. прекращается по достижении ФИО1 совершеннолетия, либо в случае, если до достижения им совершеннолетия у него появятся доходы или иное имущество, достаточное для погашения задолженности.

Решение может быть обжаловано в 

<

адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Судья М.А. Бирабасова