Дело № 12-172/2024

УИД 74RS0007-01-2024-003376-03

Р Е Ш Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

12 июля 2024 года г. Челябинск

Судья Курчатовского районного суда г. Челябинска Красносельская О.В., при секретаре Бредихиной К.С., с участием защитника лица, привлекаемого к административной ответственности, – ФИО1, представителя Челябинской таможни – ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании жалобу генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3 на постановление исполняющего обязанности заместителя начальника Челябинской таможни ФИО4 от 12 декабря 2023 года № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ,

установил:

генеральный директор АО «Катавский цемент» ФИО3 обратился в суд с жалобой на постановление исполняющего обязанности заместителя начальника Челябинской таможни ФИО4 от 12 декабря 2023 года № по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, которым генеральный директор АО «Катавский цемент» ФИО3 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей.

Заявитель просит указанное постановление отменить, производство по делу прекратить, указывая, что проверка соблюдения валютного законодательства таможенным органом проведена не полно, не всесторонне и не объективно, срок исполнения обязанности АО «Катавский цемент» по возврату денежных средств от нерезидента за не поставленный им товар, с учетом срока, предусмотренного пунктом 9 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ, истек 24 февраля 2022 года. Поскольку на момент вынесения Челябинской таможней оспариваемого постановления отменена обязанность резидентов по репатрации валюты, установленная ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», генеральный директор АО «Катавский цемент» не может быть привлечен к административной ответственности. Отмечает, что при вынесении оспариваемого постановления не рассмотрен вопрос о наличии оснований для замены административного наказания в виде штрафа на предупреждение.

Представитель заявителя в судебном заседании на удовлетворении заявленных требований настаивал, по основаниям, изложенным в заявлении. 

Представитель административного органа, против удовлетворения заявленных требований возражал по основаниям, изложенным в отзыве, в котором отклонила со ссылкой на материалы дела об административном правонарушении доводы заявителя В связи с чем просила отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. 

Исследовав письменные доказательства, арбитражный суд установил следующие обстоятельства. 

28 ноября 2023 года Челябинской таможней в отношении генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3 возбуждено дело об административном правонарушении N № по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ по факту невыполнения обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 131 073,15 евро, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, по внешнеэкономическому контракту от 05.11.2014 №

Проверка соблюдения требований Федерального закона от 10 декабря 2003 года № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Федеральный закон № 173-ФЗ) (акт проверки N 10504000/281123/0000063) в отношении АО «Катавский цемент» осуществлялась в период с 09 июня 2023 года по 28 ноября 2023 года по внешнеэкономическому контракту, заключенному с WARTSILA FINLAND OY (Поставщик, Финляндия). Челябинской таможней в ходе проверки установлено, что 05 ноября 2014 года между АО «Катавский цемент» (Покупатель, Российская Федерация) и WARTSILA FINLAND OY (Поставщик, Финляндия) заключен контракт на поставку № №, по условиям которого Поставщик продает и обязуется поставить Оборудование и Услуги, а Покупатель покупает и обязуется принять поставку Оборудования и Услуг в соответствии с условиями Контракта, включая все Приложения к Контракту, которые составляют неотъемлемую часть Контракта и которые прилагаются к контракту. 

В соответствии со статьей 3.1 Контракта общая цена на Оборудование и Услуги по Контракту составляет 7 630 000,00 Евро. Цена Контракта состоит из цены за Оборудование в размере 7 044 655,00 Евро и цены за услуги в размере 585 345,00 Евро. Цена Контракта основана на условиях поставки DAP, Площадка, Российская Федерация (Инкотермс 2010). 

Статьей 4.3 Контракта установлен график платежей по Контракту. Согласно п. 4.4 (1) платежи должны быть осуществлены из гарантии платежа. 

В соответствии со статьей 5.1 Контракта оборудование будет поставлено на условиях DAP Площадка (Инкотермс 2010) (Поставка). При условии предоставления Гарантии Платежа в пределах временных лимитов, Оборудование должно быть поставлено на условиях DAP Площадка (Инкотермс 2010) не позднее, чем через 301 день с даты начала (Дата поставки). 

Если Покупатель не представит Гарантию Платежа в течение указанного в Контракте времени, дата поставки должна быть продлена на количество дней, равное периоду задержки до даты предоставления Гарантии Платежа Покупателем, если только Поставщик не отказался от этого права. 

Статьей 24.7 Контракта установлено, что сроком возврата в Российскую Федерацию денежных средств согласно статье 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» является 31 декабря 2016 года, если иные сроки возврата денежных средств не установлены прямо Контрактом. 

Дополнительным соглашением № 2 от 19.10.2015 в Контракт внесены изменения, в том числе: 

- увеличена общая цена контракта - 8 423 973,10 Евро, из них 7 838 628,10 Евро – цена оборудования, 585 345 Евро - цена услуг; 

- изменен порядок оплаты; 

- изменена статья 24.7 Контракта: срок возврата Продавцом Покупателю денежных средств в соответствии с Законом о валютном регулировании – 31 декабря 2017 года, если иные сроки возврата не установлены Контрактом. 

Согласно п. 9 дополнительного соглашения № 2 сторонами установлено, что поскольку аванс был частично уплачен Покупателем в сумме 1 162 368,08 Евро до даты подписания Дополнительного Соглашения, Покупатель обязуется уплатить Поставщику остаток авансового платежа в размере 131 005,56, в течение 10 рабочих дней с момента подписания Дополнительного Соглашения против выставленного счета. 

16 ноября 2016 года сторонами подписано дополнительное соглашение № 3, которым стороны временно приостановили исполнение Контракта до 31 марта 2019 года. 

В преамбуле дополнительного соглашения № 3 указано, что Покупатель выплатил Постащику 16,5% от Цены Оборудования в сумме 1 293 373,64 Евро. Впоследствии Покупатель оказался не в состоянии открыть Документарный аккредитив или представить иную гарантию платежа и проинформировал Поставщика о своей невозможности в настоящий момент осуществить платежи иным образом. 

В соответствии с п. 3.1 Дополнительного соглашения № 3 поставщик обязуется вернуть Покупателю часть Авансового Платежа по Контракту в общей сумме 1 162 300,49 евро (Обратный платеж) в порядке и при условии полного выполнения предварительных условий. 

Согласно п. 3.6 Дополнительного соглашения № 3 по завершении расчетов в отношении Обратного Платежа, остаточный баланс Авансового платежа, уплаченного Покупателем Поставщику согласно Статье 4.3 (а) составит 131 073,15 евро, который должен частично компенсировать расходы и издержки Поставщика по частичному исполнению, понесенные до Приостановления в соответствии со статьей 20.1 Контракта («Частичное возмещение расходов по Исполнению»). Сумма частичного Возмещения Расходов по Исполнению не подлежит возврату Покупателю ни при каких обстоятельствах и подлежит удержанию Поставщиком в случае Расторжения, как определено в пункте 4. 

В соответствии с п. 4 Дополнительного соглашения № 3 в случае, если Поставщик решит расторгнуть Контракт, Поставщик будет вправе, без ограничения иных прав возмещения и защиты, предоставленных Поставщику по Контракту, удержать сумму Частичного возмещения Расходов по Исполнению, определенную в Пункте 3.6. 

В статью 24.7 Контракта внесены изменения: "сроком возврата в Российскую Федерацию денежных средств согласно статье 19 Федерального закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", является 31 декабря 2020 года, если иные сроки возврата денежных средств не установлены прямо Контрактом". 

28 декабря 2020 года к Контракту заключено дополнительное соглашение № 4, в котором сторонами определено, что Дополнительным соглашением № 3 Стороны приостанавливали исполнение Контракта, срок приостановления Контракта истек, однако исполнение Контракта фактически не было возобновлено не по вине Поставщика и не по причинам, связанным с Поставщиком. 

Указанным дополнительным соглашением внесены изменения в п. 24.7: «сроком возврата в Российскую Федерацию денежных средств согласно статье 19 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле», является 31 декабря 2021 года, если иные сроки возврата денежных средств не установлены прямо Контрактом». 

21 ноября 2014 года АО «Катавский цемент» открыло паспорт сделки № в уполномоченном банке в Челябинском отделении № ПАО Сбербанк в соответствии с требованиями инструкции Центрального банка Российской Федерации от 04 июня 2012 года № 138-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок» (утратила силу, с 01.03.2018 действует Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления» (далее – Инструкция № 181 -И). С 01.03.2018 номер паспорта сделки является уникальным номером контракта (далее - УНК). 

Договор снят с учета в Челябинском отделении № ПАО Сбербанк 01.04.2022 в связи с переводом на обслуживание в другой уполномоченный банк, и 07.04.2022 поставлен на учет в АО «Банк СОЮЗ».

Во исполнение условий контракта, в соответствии с ведомостью банковского контроля, оформленной по УНК 14110001/1481/1700/9/1, АО «Катавский цемент» осуществило авансовые платежи (код вида валютной операции "11100") в адрес иностранного партнера в сумме 1 293 373,64 евро: 

- 02.12.2014 в размере 1 162 368,08 евро; 

- 12.11.2015 в размере 131 005,56 евро. 

В соответствии с ведомостью банковского контроля осуществлен возврат части авансового платежа 29.12.2016 в сумме 1 162 300,49 евро. 

С учетом имеющейся информации сальдо расчетов по УНК № в рамках контракта № от 05.11.2014 на дату завершения исполнения обязательств по контракту 31.12.2021 составило 131 073,15 евро. 

Исходя из положений п. 24.7 Контракта с учетом заключенных дополнительных соглашений срок возврата денежных средств установлен до 31.12.2021. 

Названная календарная дата приходилась на нерабочий день. В соответствии со статьей 193 ГК РФ, если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. 

Первым рабочим днем является 10.01.2022, следовательно, до 10.01.2022 АО «Катавский цемент» обязано было получить от нерезидента на свои банковские счета денежные средства в размере 131 073,15 евро. 

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. 

Согласно информации из баз данных Автоматизированной информационной системы центрального реестра субъектов внешнеэкономической деятельности и ИСС «Малахит» данные о ввозе товаров на территорию РФ по контракту отсутствуют. 

С целью установления зачисления на счета АО «Катавский цемент» денежных средств, в рамках исполнения контракта направлены запросы в уполномоченные банки, открывшие расчетные счета АО «Катавский цемент»: ПАО «Сбербанк Росси», Банк ВТБ (ПАО), АО Ингосстрах Банк (АО «Банк СОЮЗ»). Согласно выпискам по счетам, представленным уполномоченными банками, денежные средства уплаченные нерезиденту за не поставленный товар на общую сумму 131 073,15 евро не возвращены. 

При осуществлении проверки АО «Катавский цемент» представлены письменные пояснения, подписанные генеральным директором ФИО5 (исх. от 29.06.2023 №), согласно которым в связи с экономическим кризисом 2015 г., по итогам которого курс валюты вырос примерно в 2 раза, а продажи основной продукции, производимой Обществом (цемент), снизились в разы, Общество оказалось неспособным исполнить свои дальнейшие платежные обязательства по Контракту. В связи с этим сторонами было подписано доп. соглашение № 3, в рамках которого срок исполнения Контракта был перенесен на более поздний срок, а также Подрядчиком была возвращена часть ранее полученного от Общества авансового платежа в размере 1 162 300,49 Евро. 

"... В соответствии с п. 3.6 доп. соглашения N 3 оставшийся у Подрядчика авансовый платеж в размере 131 073,15 Евро должен частично компенсировать расходы и издержки Поставщика по частичному исполнению Контракта ("Частичное Возмещение Расходов по Исполнению"). В соответствии с тем же пунктом "сумма Частичного Возмещения Расходов по Исполнению не подлежит возврату Покупателю ни при каких обстоятельствах и подлежит удержанию Поставщиком", тем самым оставшийся у подрядчика авансовый платеж является компенсацией расходов Подрядчика, понесенных до приостановления Контракта. 

Несмотря на описанные условия доп. соглашения N 3, с 2016 года предпринимались попытки вернуть оставшийся у Подрядчика авансовый платеж... 

С учетом переписки сторон, сложившейся с 2016 года, можно сделать следующие выводы: 

a) подрядчик отказывается возвращать авансовый платеж в связи с полным его израсходованием по частичному исполнению Контракта; 

b) подрядчик настаивает на возмещении дополнительных издержек, возникших в связи с исполнением контрактов, кратно превышающих сумму авансового платежа; 

c) имеются основания полагать о невозможности продления окончания приостановления Контракта и исполнения обязательств Подрядчиком в связи с введением ЕС санкционного запрета на поставки в Россию энергетического оборудования (Постановление Совета ЕС от 23.02.2022 N 2022/263); 

d) в соответствии с доп. соглашением N 3 оставшийся у Подрядчика авансовый платеж подлежит удержанию Поставщиком и является компенсацией понесенных расходов и издержек..." 

К пояснениям приложена переписка, в т.ч. письма АО «Евроцемент груп» в адрес WARTSILA FINLAND OY. По информации, представленной Обществом (исх. от 04.08.2023 № АО «Катавский цемент» входит в группу АО «ЕВРОЦЕМЕНТ групп», что подтверждается выпиской по счету ДЕПО, а также отчетами из реестров владельцев ценных бумаг о распределении уставного капитала АО «Катавский цемент». В представленной переписке содержатся следующие письма. 

1) 

<

данные изъяты>, согласно которому в ноябре 2014 г. АО «ЕВРОЦЕМЕНТ труп» и WARTSILA FINLAND OY подписали 12 контрактов на поставку оборудования для электростанций. 

АО «Евроцемент груп» предложено WARTSILA FINLAND OY организовать совместную встречу по обсуждению временной приостановки исполнения Контрактов на поставку оборудования. 

Письмом от 29.01.2016 WARTSILA FINLAND OY сообщило о нарушении со стороны Покупателя своих платежных обязательств и сообщило о праве предъявить требование о возмещении разумных и документально подтвержденных издержек. 

2) В письме от 05.02.2019 № АО «Евроцемент груп» просит WARTSILA осуществить возврат заводам сумму удержанных авансов согласно условиям дополнительных соглашений от 16.11.2016, подписанных к контрактам с заводами Холдинга в целях дальнейшего использования их в качестве авансов при реализации проекта на ЗАО «Осколцемент». Письмом от 19.03.2019 WARTSILA FINLAND OY сообщило возможные варианты дальнейшей реализации проектов, и предложило обсуждение вопросов при встрече. 

3) В письме от 17.04.2019 № АО «Евроцемент груп» просит повторно рассмотреть вопрос о возможном возврате уплаченных авансовых платежей по контрактам, заключенным в т.ч. с АО «Катавский цемент». 

Также, согласно представленным письмам, 05.04.2022 в адрес нерезидента АО «Евроцемент груп» направлено письмо №, в котором со ссылкой на статью 18.3 Контракта Общество просит подтвердить готовность WARTSILA FINLAND OY исполнить обязательства по поставке оборудования или дать предложения о дальнейшей судьбе контракта. 

28.09.2022 АО «Евроцемент груп» в адрес нерезидента в соответствии с п. 18.3 Контракта направлено уведомление о расторжении Контракта. 

Информация о поступлении ответов от нерезидента, а также заключении иных дополнительных соглашений в целях продления срока возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту, за не ввезенный товар, отсутствует. 

По уточняющему запросу Челябинской таможни от 19.07.2023 № у проверяемого лица запрошены сведения: 

- о причинах заключения дополнительного соглашения N 3 на условиях, не соответствующих требованиям валютного законодательства РФ: частичный невозврат аванса, уплаченного резидентом; 

- объяснения по факту невозможности реализации возмещения нерезиденту понесенных им расходов иным способом; 

- пояснения об обращении в судебные органы с целью возврата авансового платежа. Согласно пояснениям АО «Катавский цемент» исх. от 04.08.2023 № условия дополнительного соглашения не нарушают требования валютного законодательства РФ: "Соглашение было заключено на указанном в нем условиях, т.к. на момент его заключения Общество сохраняло намерения о полном исполнении контракта, планировалось использовать невозвращенную часть авансового платежа для дальнейшего исполнения контракта в качестве предварительной оплаты за поставляемый товар. Невозможность реализации возмещения нерезиденту понесенных им расходов иным способом связана с тем, что с момента введения в начале 2022 г. санкционных запретов Евросоюза, Wartsila Finland Оу перестало отвечать на любые письма и запросы, поступающие как от АО «ЕВРОЦЕМЕНТ групп», так и от Общества. В соответствии с пп. «в» п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 российские юридические лица вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними, что и было сделано Обществом". 

В части возможности применения иных мер по возврату авансового платежа Обществом указано на необходимость расторжения контракта, что не было в интересах Общества, т.к. сохранялись намерения о реализации контракта вплоть до введения санкционных запретов Евросоюза в 2022 году. 

В пояснениях также указано следующее: "В качестве подтверждения намерений Общество 05.04.2022 направило письмо № контрагенту Wartsila Finland оу с просьбой подтвердить готовность исполнить обязательства по поставке товара. Несмотря на то, что письмо было доставлено контрагенту, ответа на него так и не последовало. В условиях продолжающихся санкций Евросоюза и с целью соблюдения требований валютного законодательства РФ, общество было вынуждено направить контрагенту письмо от 28.09.2022 № № о расторжении контракта и о зачете остаточного авансового платежа в размере 131 073,15 Евро (в соответствии с пп. «в» п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 российские юридические лица вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними). 

В части не обращения в суд, АО «Катавский цемент» указано на дороговизну процесса и международных адвокатов, превышающих сумму иска, высокий риск встречного иска Wartsila Finland оу, который с высокой долей вероятности будет удовлетворен судом, крайне низкие шансы исполнения возможного положительного судебного решения в ЕС. Также указано: "... до введения санкционных запретов в 2022 г. Общество сохраняло намерения о реализации контракта и его расторжение не соответствовало интересам Общества. Контрактом не предусмотрен порядок возврата аванса без расторжения контракта. Начиная с 2022 г. в связи с массовым введением санкционных запретов (в т.ч. Решение Совета ЕС 2022/884 от 03.06.2022), международные адвокаты отказываются иметь любые взаимоотношения с российскими компаниями и представлять интересы российских юридических лиц в судах и других органах. При этом в штате Общества отсутствуют адвокаты с практикой международного арбитража, которые могли бы представить интересы Общества в Арбитражном суде г. Стокгольма". 

Согласно пояснениям АО «Катавский цемент» исх. от 11.09.2023 № с учетом положений Федерального закона от 20.07.2020 № 218-ФЗ «О внесении изменений в статьи 3.5 и 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» административная ответственность, установленная ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, применяется по истечении 45 дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени. Таким образом, срок исполнения обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в РФ товары, истек 24.02.2022. С учетом положений Федерального закона от 13.07.2022 № 235-ФЗ резиденты, совершившие в период с 23.02.2022 нарушения актов валютного законодательства РФ, ответственность за которые предусмотрена в т.ч. ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, освобождаются от административной ответственности, если такие нарушения обусловлены мерами ограничительного характера, введенными недружественными иностранными государствами в отношении РФ, граждан РФ или российских юридических лиц. 

В пояснениях указано, что в соответствии с пп. «в» п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 при осуществлении внешнеторговой деятельности российские юридические лица вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними. В соответствии с подп. «б» п. 4 Указа Президента РФ от 08.08.2022 № 529 при осуществлении внешнеторговой деятельности не применяются требования частей 1 и 2 статьи 19 Закона о валютном регулировании. 

По мнению АО «Катавский цемент» из-за мер ограничительного характера, введенных недружественными иностранными государствами в отношении РФ и в соответствии с п. 3.6 и 4.1 дополнительного соглашения № 3 к Контракту от 05.11.2014 №, остаточный авансовый платеж, уплаченный Покупателем Подрядчику, зачтен в счет оплаты суммы частичного возмещения расходов по Исполнению. Обязательства сторон по возврату аванса и компенсации расходов по исполнению считаются прекращенными на сумму 131 073,15 евро 28.09.2022. 

Пояснения, полученные от АО «Катавский цемент» в ходе проверочных мероприятий, нельзя принять во внимание ввиду следующего. 

Регламент совета (ЕС) от 23.02.2022 № 2022/263 (далее – Регламент) установил, что запрещается продавать, поставлять, передавать или экспортировать товары и технологии, перечисленные в Приложении II к Регламенту любому физическому или юридическому лицу, организации или органу на указанных/определенных территориях (статья 4). Согласно статье 2 регламент к указанным/определенным территориям относятся неподконтрольные правительству районы Украины в Донецкой, Херсонской, Луганской и Запорожской областях.

Согласно условиям Контракта Покупатель желает закупить и получить оборудование и услуги для проекта собственной генерации на Площадке. В соответствии с п. 1.1 Контракта Площадка означает место, указанное Покупателем не позднее двух (2) месяцев с Даты Начала, где Оборудование будем смонтировано или Услуги будут предоставлены, расположенное на территории цементного завода Покупателя или на непосредственно прилегающей к заводу территории, по адресу: 

<

адрес>

Таким образом, меры ограничительного характера, введенные Советом ЕС, в данном случае не могли повлиять на исполнение возложенной на общество обязанности. 

Позиция АО «Катавский цемент» о том, что срок исполнения обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в РФ товары, истек 24.02.2022, основана на неверном толковании действующего законодательства. 

В силу п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (неполученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, не оказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. 

Под установленными сроками в данном случае понимаются сроки, которые предусмотрены во внешнеторговом договоре (контракте) для возврата аванса (предоплаты). 

Положения примечания 9 ст. 15.25 КоАП РФ связаны с вопросом привлечения к административной ответственности в случае исполнения обязанности в 45-тидневный срок, и не влияют на изменение срока исполнения соответствующей обязанности. 

Указом Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 «О временном порядке исполнения обязательств по договорам банковского счета (вклада), выраженных в иностранной валюте, и обязательств по облигациям, выпущенным иностранными организациями» установлено, что до внесения изменений в Федерального закона № 173-ФЗ российские юридические лица и индивидуальные предприниматели при осуществлении внешнеторговой деятельности: 

- не применяют требования частей 1 и 2 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ о репатриации денежных средств по экспортным и импортным контрактам и о возможности незачисления денежных средств на свои счета в уполномоченных банках (зачеты встречных требований); 

- вправе осуществлять зачет своих требований к нерезидентам и обязательств перед ними или замену обязательств нерезидентов новыми обязательствами, за исключением случаев, определенных Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации. 

Указ Президента Российской Федерации от 08.08.2022 № 529 не имеет обратной силы и распространяется на правонарушения, которые совершены начиная с 08 августа 2022 года (ч. 4 ст. 4 Федерального закона № 173-ФЗ). 

Письмо, направленное АО «Катавский цемент» 28.09.2022 в адрес контрагента, о прекращении контракта в связи с введением запрета на поставки из стран Евросоюза энергетического оборудования, которое является основным предметом контракта, не может быть принято в качестве обеспечения возврата в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, в связи с тем, что оно было направлено после истечения срока, установленного контрактом для возврата денежных средств (не позднее 31.12.2021), а также срока, предусмотренного пунктом 9 примечаний к статье 15.25 КоАП РФ. 

Содержание п. 3.6 дополнительного соглашения № 3 от 16.11.2016 противоречит п. 2 ч. 1 ст. 19 Закона № 173-ФЗ: при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами) и (или) договорами займа, обеспечить возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, непереданные информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Возврат денежных средств должен быть осуществлен в сумме фактически уплаченных нерезидентам (полученных нерезидентами) денежных средств. 

Таким образом, при осуществлении проверки, на основании достаточных данных, указывающих на то, что при осуществлении внешнеторговой деятельности АО «Катавский цемент» по внешнеторговому контракту нерезиденту перечислены авансовые платежи, товар в установленные сроки на территорию РФ не поставлен, возврат уплаченных нерезиденту денежных средств в сумме 131 073,15 евро не осуществлен, установлен факт нарушения АО «Катавский цемент» пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона № 173-ФЗ, выразившегося в невыполнении обязанности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами, возврат в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные на территории Российской Федерации) товары. 

В соответствии со статьей 25 Закона о валютном регулировании резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Частью 5 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях Российской Федерации (далее - КоАП РФ) предусмотрена административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию (не полученные в Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. 

Согласно п. 9 примечаний к ст. 15.25 КоАП РФ административная ответственность, установленная частями 4 - 4.3, 5, 5.2 и 5.3 настоящей статьи, применяется по истечении сорока пяти дней после окончания срока, установленного для выполнения соответствующей обязанности, в случае ее невыполнения в течение указанного времени. 

Учитывая срок действия контракта - 31.12.2021 и 45-дневный срок, установленный законодателем для возможности исполнения обязанностей по возврату денежных средств за не поставленный товар, обязанность по возврату денежных средств за не поставленный товар 131 073,15 евро могла быть исполнена в срок до 24.02.2022 (включительно), что предотвратило бы совершение административного правонарушения. 

Принимая во внимание документы и сведения, полученные при проведении проверки, следует, что АО «Катавский цемент» в срок до 10.01.2022, не выполнена обязанность по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 131 073,15 евро, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, в том числе, АО «Катавский цемент» не выполнило данную обязанность и в течение 45 дней от даты, установленной для возврата денежных средств, а именно до 24.02.2022 (включительно), исходя из чего, установлен факт нарушения АО «Катавский цемент» пункта 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».

За данное правонарушение 28.11.2023 в отношении генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3 составлен протокол об административном правонарушении № по ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ. 

Объектом рассматриваемого административного правонарушения выступают экономические интересы Российской Федерации, выражающиеся в осуществлении контроля над внешнеэкономической деятельностью юридических лиц, надлежащий порядок осуществления валютных операций. 

Объективная сторона правонарушения выражается в невыполнении резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию (неполученные в Российской Федерации) товары, установленной пунктом 2 части 1 статьи 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. 

Административное правонарушение, предусмотренное ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, является оконченным в момент невыполнения резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенные в Российскую Федерацию товары. 

Субъектами правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, являются резиденты – лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридические и должностные лица. 

В соответствии с частью 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники иных организаций, несут административную ответственность как должностные лица.

В силу ст. 2 Федерального закона от 08.12.2003 N 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» под внешнеторговой деятельностью понимается деятельность по осуществлению сделок в области внешней торговли товарами, услугами, информацией и интеллектуальной собственностью. В свою очередь, к внешней торговле товарами данная статья относит импорт товаров. При этом, импорт товара - это ввоз товара на территорию Российской Федерации без обязательства об обратном вывозе. 

Следовательно, требования ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ распространяются на резидентов при исполнении ими сделок, результатом осуществления которых должен являться и (или) является ввоз товара на территорию Российской Федерации. 

Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования посягает на установленный порядок осуществления валютных операций; цель установления такого порядка – обеспечение экономической безопасности РФ, а также защита внутреннего валютного рынка Российской Федерации.

Установлено, что дополнительное соглашение № 4 от 28.12.2020, условиями которого срок возврата денежных средств согласно ст. 19 Федерального закона № 173-ФЗ продлен до 31.12.2021, подписано генеральным директором АО «Катавский цемент» ФИО3

В целях исключения факта возникновения последующих рисков, связанных с невыполнением нерезидентом своих обязательств, при заключении дополнительного соглашения ФИО3 имел возможность в период с даты заключения дополнительного соглашения № 4 по 31.12.2021 принять меры, направленные на надлежащее исполнение обязательства по возврату денежных средств.

Доказательств обращения в суд с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы задолженности, в материалах дела не содержится.

Субъективная сторона административного правонарушения выражается в том что должностным лицом – генеральным директором АО «Катавский цемент» ФИО3 как лицом, на которое возложена обязанность по контролю за осуществлением деятельности Общества, обладающим организационно-распорядительными и административно-хозяйственными функциями, не были предприняты достаточные меры для исполнения своих должностных обязанностей по обеспечению возврата денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенный (неполученный) на территорию Российской Федерации товар в установленные сроки, то есть не предприняло все зависящие от него меры по недопущению нарушения. 

Указанные организационные упущения в работе генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3 свидетельствуют о ненадлежащем исполнении им своих служебных обязанностей и повлекли за собой совершение им как должностным лицом административного правонарушения, предусмотренного ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ. 

В соответствии с ч. 2 ст. 2.2 КоАП РФ административное правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, предвидело возможность наступления вредных последствий своего действия (бездействия), но без достаточных к тому оснований самонадеянно рассчитывало на предотвращение таких последствий либо не предвидело возможности наступления таких последствий, хотя должно было и могло их предвидеть.

Административное правонарушение совершено генеральным директором АО «Катавский цемент» ФИО3 при наличии неосторожной формы вины, поскольку ФИО3 не предвидел возможности наступления вредных последствий, хотя должен был и мог их предвидеть.

Поскольку в соответствии с общими принципами права знание законов презюмируется, особенно лицами, на которых они распространяются, то у генерального директора АО «Катавский цемент» имелась возможность, используя свои права и реализуя обязанности, выполнить требования валютного законодательства Российской Федерации и обеспечить возврат денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенный (неполученный) на территорию Российской Федерации товар в установленные сроки.

Занимаясь внешнеэкономической деятельностью, лицо обязано знать о требованиях валютного законодательства Российской Федерации и при исполнении внешнеторговых контрактов соблюдать обязанности, возложенные на резидентов Федеральным законом № 173-ФЗ.

Контроль за исполнением нерезидентом обязательств по оплате товара в соответствии с условиями контракта, в том числе иными способами, разрешенными законодательством Российской Федерации, генеральным директором АО «Катавский цемент» ФИО3 надлежащим образом не осуществлен.

ФИО3, являясь должностным лицом АО «Катавский цемент» обязан был знать и имел возможность выполнить требования валютного законодательства Российской Федерации и обеспечить возврат денежных средств, уплаченных нерезиденту за неввезенный (неполученный) на территорию Российской Федерации товар в установленные сроки.

Таким образом, установлено, что ФИО3, являясь генеральным директором АО «Катавский цемент», нарушил п. 2 ч. 1 ст. 19 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», чем совершил административное правонарушение, выразившееся в невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств в сумме 131 073,15 евро (в эквиваленте 11 158 453,87 рублей РФ, (курс евро на дату совершения административного правонарушения 11.01.2022 составил 85,1315 рублей)), ответственность за данное правонарушение предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, что подтверждается собранными по делу материалами в их совокупности. 

В связи с выявленными нарушениями уполномоченным должностным лицом уполномоченным лицом Челябинской таможни в присутствии защитника лица, привлекаемого к административной ответственности, составлен протокол об административном правонарушении от 28.11.2023 по признакам правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

По результатам рассмотрения дела об административном правонарушении заместителем начальника Челябинской таможни вынесено постановление № от 12.12.2023 о привлечении генерального директора АО «Катавский цемент» к административной ответственности, предусмотренной частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 20 000 рублей. 

Частью 1 статьи 2.1 КоАП РФ установлено, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. 

Исходя из этой нормы, административное правонарушение характеризуется такими обязательными признаками, как противоправность и виновность. 

Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Российскую Федерацию товары, образует событие административного правонарушения, предусмотренного части 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Следовательно, вывод таможенного органа о наличии в действиях заявителя события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ, является правильным. 

Довод заявителя об обратном, судом отклоняются как недоказанные и документально необоснованные. 

Согласно части 1 статьи 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. 

По правилам Согласно ст. 2.4 КоАП РФ административной ответственности подлежит должностное лицо в случае совершения им административного правонарушения в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. 

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу о том, что у генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3 имелась возможность для принятия мер по своевременному возврату денежных средств, однако им не были приняты все зависящие от него меры для надлежащего исполнения требований актов валютного законодательства. 

Доказательства невозможности исполнения генеральным директором АО «Катавский цемент» ФИО3 требований вышеуказанных норм валютного законодательства в силу чрезвычайных событий и обстоятельств, которые оно не могло предвидеть и предотвратить при соблюдении той степени заботливости и осмотрительности, которая от него требовалась, в материалах дела также отсутствуют. 

Имеющиеся в деле доказательства суд находит допустимыми, относимыми, достоверными и достаточными для признания заявителя виновным в совершении вменяемого ему административного правонарушения. 

С учетом изложенного в действиях (бездействии) заявителя имеется состав административного правонарушения, предусмотренного частью 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Следовательно, у таможенного органа имелись законные основания для привлечения заявителя к административной ответственности в порядке части 5 статьи 15.25 КоАП РФ. 

Нарушений норм КоАП РФ в ходе производства по делу об административном правонарушении судом не выявлено. Оспариваемое постановление вынесено таможней с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, предусмотренного частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел. 

Нарушения процедуры привлечения общества к административной ответственности судом не установлено, поскольку заявитель был надлежащим образом извещен о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении, то есть не был лишен гарантированных ему КоАП РФ прав участвовать при производстве по делу, заявлять свои возражения. 

В силу статьи 2.9 КоАП РФ при малозначительности совершенного административного правонарушения судья может освободить лицо, совершившее административное правонарушение, от административной ответственности и ограничиться устным замечанием. 

Согласно пункту 21 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 № 5 «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений. 

Оснований для признания правонарушения малозначительным судом не установлено. 

Согласно части 1 статьи 4.1 КоАП РФ административное наказание за совершение административного правонарушения назначается в пределах, установленных законом, предусматривающим ответственность за данное административное правонарушение, в соответствии с названным Кодексом. 

Согласно статье 3.1 КоАП РФ административное наказание является установленной государством мерой ответственности за совершение административного правонарушения и применяется в целях предупреждения совершения новых правонарушений как самим правонарушителем, так и другими лицами. 

Санкцией части 5 статьи 15.25 КоАП РФ за совершенное правонарушение предусмотрено наказание в виде предупреждения. 

При разрешении настоящего спора, учитывая принцип соразмерности наказания совершенному правонарушению, привлечение к административной ответственности впервые, суд считает возможным заменить административный штраф на предупреждение. 

При указанных обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит изменению в части вида административного наказания с заменой штрафа на предупреждение. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.6, 30.7, 30.9 КоАП РФ, судья

решил:

постановление исполняющего обязанности заместителя начальника Челябинской таможни ФИО4 от 12 декабря 2023 года № по делу об административном правонарушении. Предусмотренном ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3, изменить в части определения наказания в виде административного штрафа в размере 20 000 рублей, заменив его, на предупреждение.

В остальной части постановление исполняющего обязанности заместителя начальника Челябинской таможни ФИО4 от 12 декабря 2023 года № по делу об административном правонарушении. Предусмотренном ч. 5 ст. 15.25 КоАП РФ, в отношении генерального директора АО «Катавский цемент» ФИО3, жалобу ФИО3 – без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Курчатовский районный суд г. Челябинска в течение 10 суток со дня получения его копии.

Судья О.В. Красносельская