Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

от 17 июня 2021 года по делу №2А-967/2021

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Жаровой С.К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ивановой Е.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по (адрес) к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по (адрес) просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по требованию № от (дата) по земельному налогу за (дата) в размере 846,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 20,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб.; по требованию № от (дата) по земельному налогу за (дата). в размере 1 058,00 руб., пени по земельному налогу за (дата). в сумме 22.61 руб., по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 29,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за (дата) в сумме 0,40 руб.; по требованию № от (дата) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за год в сумме 0,17 руб.; по требованию № от (дата) по налогу на имущество физических лиц за (дата) в размере 10,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за год в сумме 0,16 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес) и является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию земельных участков, должник является собственником 1/6 доли в праве земельного участка расположенного по адресу: (адрес) кадастровый №; кадастровая стоимость 1 692 645,00 руб., в (адрес).

Решением Совета депутатов сельского поселения Волковское Рузского муниципального района (адрес) от (дата) N 9/3 «О земельном налоге» и Решением Совета депутатов Рузского городского округа (адрес) от (дата) N 143/13 «О земельном налоге» установлены следующие налоговые ставки земельного налога в отношении земельного участка: земельные участки, занятые жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства - 0,3%.

На основании вышеуказанных норм нрава административному ответчику начислен земельный налог за (дата) в сумме 212,00 руб., за 2015 год в сумме 846,00 руб., за (дата) в сумме 846,00 руб., за (дата) в сумме 846,00 руб., за 2018 год в сумме 846,00 руб.

Расчёт земельного налога: за (дата): 1 692 645,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,3%(налоговая ставка): 1/6(доля в праве):3/12(количество месяцев владения в году/12) = 212,00 руб.; за 2015 год: 1 692 645,00 руб.(кадастровая стоимость)*0,3%(налоговая ставка): 1/6(доля в праве) = 846,00 руб.; за (дата): 1 692 645,00 руб. (кадастровая стоимость)*0,3%(налоговая ставка): 1/6(доля в праве) = 846,00 руб.; за (дата): 1 692 645,00 руб.(кадастровая стоимость)*0,3%(налоговая ставка): 1/6(доля в праве) = 846,00 руб.; за (дата): 1 692 645,00 руб.(кадастровая стоимость)*0,3%(налоговая ставка):1/6(доля в праве) = 846,00 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, должник является собственником 1/10 доли в праве недвижимого имущества расположенного по адресу: (адрес) - квартира

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 2 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения является следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество.

С учетом требований ст. 3 Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

В соответствии с общим порядком исчисления и уплаты налогов ст. 5 Федерального Закона «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года: кадастровая (инвентаризационная) стоимость имущества, принадлежащего административному ответчику, по адресу:

(адрес) - квартира, составляет в 2014 году - 259 557,00 руб.,

(адрес) — квартира, составляет в 2015году - 95 278,00 руб.,

(адрес) - квартира, составляет в 2016 году-95 278,00 руб.,

(адрес) - квартира, составляет в 2017 году - 95 278,00 руб.,

(адрес) — квартира, составляет в 2018 году - 1 046 896 руб.

На основании вышеуказанных норм права административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за (адрес) в сумме 51,00 руб.

Административным истцом представлен расчёт налога на имущество физических лиц:

Налоговый период (год)

Налоговая база (И — инвентаризационная, К —кадастровая стоимость) (руб.)

Доля в праве

Налоговая ставка (%)

Количество месяцев владения в году/12

Коэффициент к налоговому периоду

Размер налоговых льгот (руб.)

Сумма исчисленного налога (руб.)

Квартиры; №; ОКТМО 46649101; код ИФНС 5075

- 143103,50, (адрес) лесн-во, 3,3

2014

И 259 557

1/10

0.10

9/12

19,00

2015

К 95 278

1/10

0.10

12/12

0.2

2.00

2016

К 95 278

1/10

0.10

12/12

1.0

10.00

2017

К 95 278

1/10

0.10

12/12

10.00

2018

К 1 046 896

1/10

0.10

12/12

10.00

Административному ответчику согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2015 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2014 год в размере 212,00 руб. и за 2016 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19,00 руб. и за 2016 год в размере 10.00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала; согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2017 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала; согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2018 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В соответствии с нормами налогового законодательства административному ответчику было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 20,59 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб. Данное требование полностью оставлено без исполнения.

Было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2016 года в размере 1 058,00 руб. и пени в сумме 22.61 руб., налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 29,00 руб. и пени в сумме 0,40 руб. Данное требование полностью оставлено без исполнения.

Было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 14,99 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб. и цени в сумме 0,17 руб. По данному требованию остаток задолженности (с учетом применения налоговых льгот по земельному налогу) составляет по налогу на имущество физических лиц в размере 10,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб.

Было направлено требование № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 12,93 руб,, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,00 руб. и пени в сумме 0,16 руб. До данному требованию остаток задолженности (с учетом применения налоговых льгот по земельному налогу) составляет по налогу на имущество физических лиц в размере 10,00 руб, и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,16 руб.

В установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № обратилась в мировой судебный участок № Рузского судебного района (адрес) с заявлением о взыскании задолженностей по налогам и сборам с ФИО1.

Мировым судьёй судебного участка № Рузского судебного района (адрес) было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от (дата), в связи с тем, что требование не является бесспорным.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по (адрес) в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на иске настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о чем имеются сведения в материалах дела.

Проверив материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют. 

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с ч.1 ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

По делу установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по (адрес). Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.2 Закона РФ от (дата) № «О налогах на имущество физических лиц», объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии со ст.3 Закона РФ от (дата) № «О налогах на имущество физических лиц», ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Согласно налоговому уведомлению № по сроку уплаты до (дата) административному ответчику начислен земельный налог за 2015 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) административному ответчику начислен земельный налог за 2014 год в размере 212,00 руб. и за 2016 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19,00 руб. и за 2016 год в размере 10.00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2017 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

Согласно налогового уведомления № по сроку уплаты до (дата) начислен земельный налог за 2018 год в размере 846,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,00 руб. Оплата по вышеуказанному уведомлению не поступала.

В связи с отсутствием оплаты Инспекцией административному ответчику выставлены требования об уплате налога: № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2015 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 20,59 руб., налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб.; № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2014, 2016 года в размере 1 058,00 руб. и пени в сумме 22.61 руб., налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 29,00 руб. и пени в сумме 0,40 руб. Данное требование полностью оставлено без исполнения; № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 14,99 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб. и цени в сумме 0,17 руб. По данному требованию остаток задолженности (с учетом применения налоговых льгот по земельному налогу) составляет по налогу на имущество физических лиц в размере 10,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,17 руб.; № от (дата), которым предложено в срок до (дата) исполнить обязанность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 846,00 руб. и пени в сумме 12,93 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,00 руб. и пени в сумме 0,16 руб. До данному требованию остаток задолженности (с учетом применения налоговых льгот по земельному налогу) составляет по налогу на имущество физических лиц в размере 10,00 руб, и пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,16 руб.

Установлено, что до настоящего времени ответчиком задолженность по налогам и пени в полном объеме не погашена. Доказательств обратного в нарушение требований ст.62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено.

Сумма налога, подлежащего уплате и пени начислены истцом в соответствии с требованиями налогового законодательства, нормы которого перечислены выше.

С учетом вышеперечисленных норм права, обстоятельств дела и представленных доказательств, суд считает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по (адрес) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (дата) года рождения, место рождения: Россия, (адрес), ИНН №, зарегистрирован: (адрес), Рузский городской округ, Орешковское лесн-во, 3, 3, в лице законного представителя ФИО2, ИНН №, проживающей по адресу: (адрес) задолженность по требованию № от (дата) по земельному налогу за 2015 год в размере 846,00 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в сумме 20,59 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2,00 руб.; по требованию № от (дата) по земельному налогу за 2014, 2016 гг. в размере 1 058,00 руб., пени по земельному налогу за 2014, 2016 гг. в сумме 22.61 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2016 года в размере 29,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за 2014 год в сумме 0,40 руб.; по требованию № от (дата) по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за год в сумме 0,17 руб.; по требованию № от (дата) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10,00 руб., пени по налогу на имущество физически лиц за год в сумме 0,16 руб., итого в сумме 1 998,93 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение одного месяца через Рузский районный суд (адрес).

Решение изготовлено в окончательной форме (дата).

Судья С.К. Жарова