РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

УИД 26RS0014-01-2019-002004-18

 

дело № 2а-1057/19

27 сентября 2019 года

г. Изобильный

Изобильненский районный суд, Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Калиниченко С.М.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №4 по СК по доверенности Азарян А.Г.,

представителя административного ответчика адвоката Рыфа А.В., представившего ордер №

при секретаре судебного заседания Яицкой Н.К.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ.

В обоснование административного иска административный истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2017 год. Здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, КН №, кадастровая стоимость составляет 13 340 185 рублей, расчет налога за 2017 г.: 13 340 185. 00 х 1/1 х 1.5% х 12/12 = 200 103 рублей.

Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №, кадастровая стоимость составляет 236 206 рублей, расчет налога за 2017 г.: 236 206. 00 х 1/1 х 0.3% х 12/12 х 0.4 = 283 рублей. Всего по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислено 200 386 руб. 

Направленное Инспекцией требование об уплате налогов не исполнено, в связи с чем было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № 603 от 25.03.2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика (определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ). 

Административный истец просил суд: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу в размере 201 212 рублей 51 копейка, состоящую из: налога за 2017 год в размере 200 386 рублей, пени за период декабрь 2018 - февраль 2019 в размере 826 рублей 51 копейка.

Представитель административного истца по доверенности Азарян А.Г. в судебном заседании административный иск поддержала. Возражения представителя административного ответчика считает, необоснованными, поскольку объект недвижимости с КН 26:06:121701:113 расположенный по адресу: 

<

адрес> указан в п. 951 Перечня (Приказ № от ДД.ММ.ГГГГ). Таким образом, налог на имущество физических лиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения. На имущество, включенное в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и которое используется, в предпринимательской деятельности не применяется, налоговая льгота.

Указала, что в связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по 

<

адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти 

<

адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории 

<

адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества". 

Налогоплательщик имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 356140, РОССИЯ, 

<

адрес>, КН №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 283 руб. ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточке расчета с бюджетом, административным ответчиком произведена уплата налога за 2018 год в размере 274 рублей. Просит административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной суду причине, извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела.

Представитель административного ответчика адвокат Рыфа А.В. в судебном заседании административный иск не признал, пояснил, что административный истец просит взыскать задолженность за 2017 г. в отношении нежилого здания, используемого в предпринимательской деятельности по адресу 

<

адрес> с КН №, однако по состоянию на 2017 г. принадлежащий ФИО1 объект недвижимости не был включен в перечень предусмотренный п. 7 ст. 378.27 НК РФ. Его включение произведено в налоговый период, начиная с 2018 г., в связи чем, взыскание задолженности за период 2017 г. является незаконным.

Кроме того, административный истец требует взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2017 г. в отношении жилого дома с КН №, расположенного по адресу 

<

адрес>. Данное требование также незаконно, поскольку жилого дома не существует в связи с его сносом в 2007 году, на его месте в 2014 г. возведён объект недвижимости, который используется в предпринимательской деятельности. ДД.ММ.ГГГГ жилой дом был снят с кадастрового учета, но не отчужден, как указывает налоговая инспекция. ФИО1 обращался в налоговую инспекцию с соответствующими заявлениями. Задолженность по налогу за 2017 г. была погашена в 2018 г. перед обращением с заявлением на снятие жилого дома с кадастрового учета. Просил в удовлетворении административного искового заявления отказать.

С учетом положений ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть заявление представителя административного истца об отказе от административного иска в отсутствии неявившихся сторон. 

Суд, выслушав объявления участников процесса, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему выводу.

ФИО1 ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в качестве налогоплательщика. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по 

<

адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти 

<

адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории 

<

адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества". 

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговый базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории 

<

адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (

<

адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Приказу министерства имущественных отношений 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2017 год", по налоговым обязательствам 2017 года в отношении объекта недвижимого имущества налоговая база определялась как кадастровая стоимость: кадастровый №, расположенный по адресу: 356140, Россия, 

<

адрес>.

В силу п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта недвижимости как его кадастровая стоимость по состоянию указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлен коэффициент (К) равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется от кадастровой стоимости (далее - 0,4 ко второму налоговому периоду, 0,6- к третьему налоговому периоду, 0,8- к четвертому налоговому периоду).

Пунктом 9 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 статьи 408 в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 статьи 408 Кодекса.

Налогоплательщик имеет в собственности объекты недвижимого имущества, в связи, с чем, в соответствии с действующим законодательством производилось начисление налога на имущество за 2017 год.

Здание, расположенное по адресу: 

<

адрес>, КН №, кадастровая стоимость составляет 13 340 185 рублей, расчет налога за 2017 г.: 13 340 185. 00 х 1/1 х 1.5% х 12/12 = 200 103 рублей.

Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, КН №, кадастровая стоимость составляет 236 206 рублей, расчет налога за 2017 г.: 236 206. 00 х 1/1 х 0.3% х 12/12 х 0.4 = 283 рублей. Всего по налогу на имущество физических лиц за 2017 год начислено 200 386 рублей. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые уведомления об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направлены по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами почтовой корреспонденции.

В соответствии с приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ММВ-7-1/507@ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О передаче функций централизованной печати и рассылки налоговых документов в ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России" филиалы ФКУ выполняют массовую печать и рассылку налоговых документов по назначению.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1, сумму налога не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. 

На момент подачи заявления о выдачи судебного приказа обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации не прекращена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога c физического лица производится в судебном порядке.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается). 

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование. Направленное Инспекцией требование об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа, по заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-71-11-440/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который впоследствии был отменен по заявлению ответчика, что подтверждается определением об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что предметом настоящего административного иска является взыскание задолженности по налогам, суд исходит из представленных в материалы дела требований об уплате налога и пени.

Наличие здания и жилого дома, находящихся в собственности ФИО1, подтверждены данными информационного ресурса базы данных налогового органа, представленных регистрирующими органами.

Доказательств, что сумма задолженности по налогу за исследуемый период налогообложения, уплачены административным ответчиком, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в размере 201 212 рублей 51 копейка.

Доводы административного ответчика о том, что принадлежащий ФИО1 объект недвижимости КН № не был включен в перечень предусмотренный п. 7 ст. 378.27 НК РФ за период за 2017 г., а объект недвижимости КН № снесен в 2007 году, на его месте в 2014 г. возведён объект недвижимости, который используется в предпринимательской деятельности, суд считает необоснованными.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ИНН 

<

***> зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ применяет спец. режим упрощенную систему налогообложения (УСН).

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Для индивидуальных предпринимателей, использующих принадлежащее им имущество в предпринимательской деятельности и применяющих специальные налоговые режимы, предусмотрены налоговые преференции.

Так, согласно п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса, утверждаемый субъектом Российской Федерации.

В соответствии с п. 7 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

- определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

- направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

- размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Приказом Федеральной налоговой службы от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/604@ определен состав сведений, подлежащих включению в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В состав данных сведений включены кадастровый номер помещения и адрес объекта.

На основании п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На территории 

<

адрес> единой датой начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, является ДД.ММ.ГГГГ (

<

адрес> №-кз от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Приказу министерства имущественных отношений 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость на 2017 год", по налоговым обязательствам 2017 года в отношении объекта недвижимого имущества налоговая база определялась как кадастровая стоимость: кадастровый №, расположенный по адресу: 356140, Россия, 

<

адрес>.

Объект недвижимости с кадастровым номером 26:06:121701:113, расположенный по адресу: 

<

адрес>, указан в п. 951 Перечня.

Таким образом, налог на имущество физических лиц уплачивается индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, только в отношении имущества, включенного в перечень объектов административно-делового, торгового и бытового назначения.

На основании вышеизложенного, на имущество, включенное в Перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость и которое используется, в предпринимательской деятельности не применяется, налоговая льгота.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по 

<

адрес> с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти 

<

адрес>, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории 

<

адрес>, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по 

<

адрес> в УФНС России по 

<

адрес> в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества". 

Налогоплательщик имеет в собственности жилой дом, расположенный по адресу: 356140, РОССИЯ, 

<

адрес>, КН №, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 283 руб. ДД.ММ.ГГГГ, согласно карточке расчета с бюджетом, административным ответчиком произведена уплата налога за 2018 год в размере 274 руб.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5 212,13 рублей, от уплаты которой, в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ, освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке ст. 48 НК РФ - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю задолженность по налогу в размере 201 212 рублей 51 копейка, состоящую из:

- налога за 2017 год в размере 200 386 рублей,

- пени за период декабрь 2018 - февраль 2019 в размере 826 рублей 51 копейка.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Изобильненского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 5 212 рублей 13 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Изобильненский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2019г.

Судья Калиниченко С.М.