УИД: 41RS0003-01-2024-001095-26

Дело № 2а-82/2025 (№2а-763/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Вилючинск Камчатского края 

24 февраля 2025 года 

Вилючинский городской суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Хорхординой Н.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, 

установил:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором с учетом последующих дополнений просил восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с последнего транспортный налог за 2021 год в сумме 2 130 рублей 54 копеек, за 2022 год в сумме 5 400 рублей, а также пени в сумме 6 981 рубля 99 копеек, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу, за период с 02.12.2017 по 12.01.2020, с 04.12.18. по 31.12.2022, с 03.12.19 по 31.12.2022, с 02.12.20 по 31.12.2022, с 02.12.21 по 31.12.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 и за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В обоснование требований административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1, ИНН: №, в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. За налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство «ТОЙОТА МАРК 2», г/н №. В связи с наличием у ФИО1 в собственности объектов налогообложения ему налоговым органом был начислен транспортный налог за 2021-2022 годы. Осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты в бюджет ФИО1 задолженности в общей сумме 14 512 рублей 53 копейки, из которых по транспортному налогу за 2021-2022 годы 7 530 рублей 54 копейки, по пени в сумме 6 981 рубля 99 копеек. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС (новая форма учета начисленных и уплаченных налогов и взносов, отражающая итоговое состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом), с 01.01.2023 осуществляется с использованием ЕНП (денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов). С 01.01.2023 производится единое начисление пени по плательщику на сумму непогашенного обязательства ЕНС, для этого предусмотрен один КБК без привязки к конкретному налогу. Распределение по бюджетам производится в рамках распределения по соответствующим нормативам Федерального Казначейства в соответствии с бюджетным кодексом. Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК РФ, признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 6 981 рубля 99 копеек, которая сложилась из суммы 6 501 рубля 74 копеек (задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС начисленная до 01.01.2023 и начисленная по транспортному налогу за 2016-2021 годы) + 2 370 рублей 19 копеек (начисленные с 01.01.2023 по 16.10.2023) – 1889 рублей 94 копеек (ранее принятые меры взыскания). Недоимка по транспортному налогу за 2016 год в размере 9 000 рублей погашена в полном объеме 13.01.2020. Недоимка за 2017 в размере 9 000 рублей уплачена частично 17.01.2020 в размере 3 937 рублей 50 копеек, при этом в отношении недоимки за 2017 год принимались меры взыскания и вынесен судебный приказ № 2а-6180/2019 от 03.09.2019. Недоимка за 2018 год уплачена полностью: 18.01.2023 – 2 309 рублей 67 копеек; 19.01.2023 – 1 896 рублей 67 копеек; 04.02.2023 - 1 896 рублей 62 копейки и 2 309 рублей 67 копеек; 31.07.2024 – 3 991 рубль 35 копеек; 15.08.2024 – 214 рублей 94 копейки. Недоимка за 2019 год в размере 7 200 рублей уплачена частично: 14.10.2022 – 1 693 рубля 05 копеек; 17.11.2022 – 2 104 рублей 36 копеек, при этом в отношении указанной недоимки принимались меры взыскания – судебный приказ 2а-2042/2022 от 27.05.2022. Недоимка за 2020 год в размере 5 400 рублей погашена частично: 18.09.2022 – 1 276 рублей; 21.09.2021 – 1 276 рублей приняты меры взыскания, вынесен судебный приказ № 2а-2042/2022 от 27.05.2022. Недоимка за 2021 год в размере 5 400 рублей уплачена частично: 15.08.2024 – 1 527 рублей 26 копеек; 16.08.2024 – 1 742 рубля 20 копеек. Оставшаяся сумма недоимки составила 2 130 рублей 54 копеек и заявлено ко взысканию по настоящему иску. Недоимка за 2022 года заявлена ко взысканию в рамках настоящего заявления. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате налога и в соответствии со ст. 69 НК РФ Управлением выставлены требование об уплате налога № 2805 от 30.01.2019, № 6039 от 14.02.2020, № 9687 от 04.02.2021, № 122359 от 21.12.2021, однако исполнены не были, в связи с чем, и на основании внесенных в Налоговый кодекс изменений налогоплательщику направлено новое требование № 35268 от 08.07.2023 со сроком исполнения 28.11.2023, отменившее предыдущие требования. В связи с неисполнением указанного выше требования, Управлением в соответствии со ст. 46 НК РФ вынесено решение от 22.12.2023 № 13536 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. В связи с тем, что у налогоплательщика возникла обязанность по уплате налога и пени, которую он добровольно не исполнил, Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в Мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности на общую сумму 21 988 рублей. Мировой судья судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края вынес определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о рассмотрении поданного им административного искового заявления в порядке упрощенного судопроизводства извещен надлежащим образом. От представителя административного истца ФИО2 поступили дополнения, в которых Управление в связи с незначительностью пропуска, просит восстановить срок для дальнейшего взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени. Одновременно указала, что Управление поддерживает требования, заявленные в административном исковом заявлении и сообщает, что налоговая задолженность в сумме 14 512 рублей 53 копеек до настоящего времени не погашена.

Административному ответчику ФИО1 административным истцом направлялась по указанному в иске адресу, являющемуся адресом регистрации ответчика по месту жительства, копия административного искового заявления, которая ответчиком не была получена, возвращена отправителю в связи с истечением срока хранения, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д. 39), отчетом об отслеживании почтовой корреспонденции с почтовым идентификатором 80083704123738 (л.д. 69). Ответчику по адресу регистрации по месту постоянного проживания направлялась судебная корреспонденция, которая административным ответчиком также получена не была, возвращена в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения почтовой корреспонденции, что подтверждается конвертом (л.д. 51). 

Как разъяснено в пункте 39 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 17.12.2020 года) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. 

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. 

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, принимая во внимание вышеуказанные разъяснения Пленума Верховного суда РФ, суд расценивает неполучение административным ответчиком судебной корреспонденции, как подтверждение нежелания принимать судебное извещение.

При указанных обстоятельствах, поскольку ФИО1 уклонился от получения необходимой судебной корреспонденции, не проявил ту степень заботливости и осмотрительности, какая от него требовалась в целях своевременного получения направляемых ему судом документов, в то время, как осуществление лицом своих прав и обязанностей, связанных с местом проживания, находится в зависимости от волеизъявления такого лица, в связи с чем, исходя из принципов добросовестности и разумности, суд считает судебное извещение, направленное в адрес административного ответчика, доставленным, и приходит к выводу о надлежащем извещении ФИО1 о рассмотрении дела.

Изучив материалы настоящего административного дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) (в ред. Федерального закона от 14 июля 2022 № 263-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 32 НК РФ во взаимосвязи со ст. 30 НК РФ, контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, возложен на налоговые органы, которые представляют собой единую систему контроля, в которую входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Согласно ст. 12 НК РФ, в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Транспортный налог входит в систему региональных налогов (ст. 14 НК РФ). 

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ), и должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В силу п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 Налогового кодекса РФ). 

Уплата налога в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Камчатского края транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае».

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (пункт 1 статьи 72 вышеназванного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога, пеней и штрафа в определенные сроки.

В силу статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

При этом, согласно статье 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, начало действия с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 данной статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки, по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абз. 1 п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании с налогоплательщика налоговых платежей за пределами установленных законом сроков, налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, между тем статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации, как определяющая исключительно срок направления налоговым органом требования налогоплательщику, не регулирует иных вопросов, связанных с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов.

Применяя указанную норму, следует исходить из того, что установленный ею срок не является пресекательным, и его истечение не препятствует выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по его принудительному взысканию.

Как неоднократно обращал внимание Конституционный Суд Российской Федерации, пеня является дополнительным платежом, выполняющим функцию компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, определения Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, от 17.02.2015 № 422-О).

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Как установлено судом и следует из материалов дела, сведений представленных ОГИБДД ОМВД России по ЗАТО Вилючинск, карточки учета транспортного средства, за административным ответчиком с 18.07.2015 по настоящее время на праве собственности зарегистрировано транспортное средство «ТОЙОТА МАРК 2», г/н № (л.д. 47, 48).

В связи с неуплатой в бюджет транспортного налога, налоговым органом в процентном соотношении к неуплаченной сумме начислена пеня.

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком ФИО1 не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 на основании ст. 362 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 налоговым органом направлено налоговое уведомление № 39396157 от 05.08.2017, № 4353453 от 23.06.2018, № 51613333 от 25.07.2019, № 21096742 от 03.08.2020, № 17664263 от 01.09.2021, № 34093803 от 01.09.2022 и № 63904034 от 15.07.2023 о необходимости уплаты транспортного налога в сумме по 9 000 рублей за 2016-2018 годы, в сумме 7 200 рублей за 2019 год, в сумме по 5 400 рублей за 2020-2022 годы. В дальнейшем, в свези с неуплатой в установленный срок налога, ему направлены требования № 2805 от 30.01.2019, № 6039 от 14.02.2020, № 9687 от 04.02.2021, № 122359 от 21.12.2021, а также № 35268 от 08.07.2023, в котором указывалось на необходимость уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме 17 720 рублей, а также пени в сумме 7 369 рублей 49 копеек, в срок до 28.11.2023, которое было направлено административному ответчику почтовым видом отправления по адресу регистрации по месту жительства последнего (л.д. 14, 15, 16, 17, 18-19, 20, 23, 24, 25, 26, 27, 28, 30, 31).

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса (абз. 1 п. 3 ст. 46 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

22.12.2023 в отношении ФИО1 налоговым органом вынесено решение № 13536 в связи с неисполнением требования № 35268 от 08.07.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах банков в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного), указанной в требовании, в размере 31 770 рублей 28 копеек, которое было направлено последнему (л.д. 21, 22).

Поскольку требования об уплате налога в установленный срок административным ответчиком в полном объеме не исполнены, налоговый орган вынес соответствующее решение и ввиду неполного взыскания данной задолженности обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации от 24.06.1993 года «О федеральных органах налоговой полиции» - есть необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

При этом, согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного суда Российской Федерации от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного суда Республики Карелии», при рассмотрении административного искового заявления суд обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и сроки для подачи соответствующего административного искового заявления, установленные пунктом 4 указанной статьи. Указанная. 

Как следует из материалов дела, УФНС России по Камчатскому краю 27.06.2024 года обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2018, 2021 и 2022 годы в размере 15 006 рублей 29 копеек и пени в размере 6 981 рубля 99 копеек. 

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Вилючинского судебного района Камчатского края от 27.06.2024 заявителю УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше недоимки, поскольку заявителем пропущен срок обращения в суд, установленный ст. 48 НК РФ (л.д. 9, 10-11).

Учитывая изложенные выше обстоятельства, принимая во внимание, что Управлению было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа 27.06.2024, о чем вынесено соответствующее определение мирового судьи, следовательно, срок обращения за взысканием недоимки по налогу и пени в судебном порядке, предусмотренный п. 4 ст. 48 НК РФ, истекал 27.12.2024.

Административное исковое заявление подано Управлением федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в суд посредством почтового отправления 13.12.2024, что следует из отчета об отслеживании отправления (л.д. 40), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок. Между тем, налоговым органом, как верно указал мировой судья, был изначально пропущен срок за обращением в суд о взыскании налоговой задолженности посредством вынесения судебного приказа, который с учетом установленного срока в требовании от 08.07.2023 истекал 28.05.2024.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока на обращение в суд за взысканием налоговой задолженности, суд исходит из следующего.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 ст. 48 НК РФ и вышеуказанной нормы КАС РФ также свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

В то же время, в соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные правоположения закреплены в п. 5 ст. 48 НК РФ, в соответствии с которой пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Учитывая, что действующее законодательство не устанавливает каких-либо критериев для определения уважительности причин пропуска процессуальных сроков, следовательно, данный вопрос решается с учетом конкретных обстоятельств дела по усмотрению суда, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств. 

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, а именно безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, принятые административным истцом меры принудительного взыскания задолженности в соответствии со ст. 69 НК РФ по направлению требования на уплату транспортного налога и пени, которое в установленный срок не исполнено, по подаче в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявления о вынесении судебного приказа, а также незначительный временной промежуток с момента истечения шестимесячного срока после окончания установленного в требовании добровольного срока его исполнения и до обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени, и своевременное обращение с настоящим административным исковым заявлением после вынесения определения мирового судьи об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, отсутствие в действиях налогового органа недобросовестного процессуального поведения, признавая данные причины пропуска срока уважительными, суд приходит в выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановления ему пропущенного процессуального срока.

Как следует из расчетов задолженности, представленных истцом в виде отдельных документов (л.д. 32-33, 34, 35, 36), а также налоговых уведомлений № 39396157 от 05.08.2017, № 4353453 от 23.06.2018, № 51613333 от 25.07.2019, № 21096742 от 03.08.2020, № 17664263 от 01.09.2021, № 34093803 от 01.09.2022 и № 63904034 от 15.07.2023 и требований № 2805 от 30.01.2019, № 6039 от 14.02.2020, № 9687 от 04.02.2021, № 122359 от 21.12.2021, а также № 35268 от 08.07.2023 представленных в обоснование начисления пени, недоимка по транспортному налогу административным ответчиком в полном объеме не погашена, и на момент рассмотрения дела задолженность по такой недоимке за 2021 год составила сумму 2 130 рублей 54 копейки за 2022 год – 5 400 рублей; пени за период с 02.12.2017 по 12.01.2020 в сумме 1 709 рублей 62 копеек (начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год, которая погашена в полном объеме 13.01.2020) за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1 851 рубля 16 копеек (начисленной на недоимку за 2017 год и задолженность по которому уплачена частично и частично взыскана на основании судебного приказа № 2а-6180/2019 от 03.09.2019), с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 788 рублей (начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, задолженность по которому уплачена: 18.01.2023 – 2 309 рублей 67 копеек; 19.01.2023 – 1 896 рублей 67 копеек; 04.02.2023- 1896 рублей 62 копейки и 2 309 рублей 67 копеек; 31.07.2024 – 3 991 рубль 35 копеек; 15.08.2024 – 214 рублей 94 копейки), с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 916 рублей 27 копеек (начисленную на недоимку по транспортному налогу уплаченную частично и взысканную на основании судебного приказа № 2а-2042/2022 от 27.05.2022), с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму 196 рублей 19 копеек (начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2020 год погашенную частично и взысканную на основании судебного приказа № 2а-2042/2022 от 27.05.2022), с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 40 рублей 50 копеек (начисленную на недоимку по транспортному налогу за 2021 год уплаченную частично 15.08.2024 – 1 527 рублей 26 копеек и 16.08.2024 – 1 742 рубля 20 копеек), а также с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 2 370 рублей 19 копеек (начисленную на совокупную обязанность и на недоимку по транспортному налогу). Общий размер пени за указанный выше период с учетом принятых мер взыскания в размере 1 889 рублей 94 копеек, составил 6 981 рубль 99 копеек.

Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и признается правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Доказательств признания указанной выше задолженности безнадежной ко взысканию, административным ответчиком также суду не представлено и таких обстоятельств при рассмотрении дела судом не установлено. 

Факт наличия у административного ответчика статуса плательщика транспортного налога в 2021 и 2022 годах, равно как и правильность определения налоговой базы и исчисления заявленного ко взысканию налога и пени, ФИО1 не оспариваются, сведений об уплате ответчиком налога, в том числе, своевременно тех налогов, на которые производилось начисление пени, и самой пени в полном объеме, до настоящего времени не представлено.

На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В абзаце втором пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между положениями ч. 1 ст. 114 КА РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, учитывая выше приведенные разъяснения Верховного суда Российской Федерации в силу ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Ходатайство административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю, удовлетворить. 

Восстановить административному истцу Управлению Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в бюджет транспортного налог за 2021 год в размере 2 130 рублей 54 копеек, за 2022 год в размере 5 400 рублей, а также пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в общем размере 6 981 рубля 99 копеек за периоды с 02.12.2017 по 12.01.2020, с 04.12.2018 по 31.12.2022, с 03.12.2019 по 31.12.2022, с 02.12.2020 по 31.12.2022, с 02.12.2021 по 31.12.2022, с 02.12.2022 по 31.12.2022 и с 01.01.2023 по 10.01.2024, а всего взыскать 14 512 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Разъяснить, что в соответствии со ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Камчатского краевого суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. 

Апелляционная жалоба подается через Вилючинский городской суд Камчатского края.

Председательствующий судья Н.М. Хорхордина