Дело № 2а-2189/2021

55RS0007-01-2021-003219-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2021 года город Омск

Центральный районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Голубовской Н.С. при секретаре судебного заседания Торн А.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Центральному административному округу г. Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,,

УСТАНОВИЛ:

18.05.2021 ИФНС России № 1 по Центральному административному округу г. Омска (далее по тексту – административный истец, инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее по тексту – административный ответчик) с вышеуказанным заявлением.

В обоснование административного иска указано, что ответчику на праве собственности принадлежит земельный участок по адресу:

<

адрес>. Право собственности возникло ДД.ММ.ГГГГ. Ответчик на основании ст.388 Налогового кодекса РФ, а также Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории г.Омске» является плательщиком земельного налога. В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (ч.1 ст.389 НК РФ). В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось за 2015 год налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости уплаты земельного налога в размере 68 рублей, налога на имущество в размере 49 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом неисполнения обязанности по оплате налога налоговым органом выставлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Также за 2016 год ответчику было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости оплатить начисленную сумму земельного налога в размере 662 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 303 рубля не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением налоговой обязанности налоговым органом выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. За 2017 год в адрес ответчика было направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости оплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 662 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 270 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом неисполнения ответчиком обязанности по уплате налога налоговым органом было направлено требование об уплате налога по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ №. Также в адрес ответчика за 2018 год было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о необходимости оплатить исчисленную сумму земельного налога в размере 662 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 237 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. С учетом неисполнения налоговой обязанности налоговым органом в адрес ответчика выставлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога на имущество, земельный налог и начисленные пени уменьшены налоговым органом ввиду наличия у ответчика льготы по налогу как у пенсионера. Истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2016 года в размере 662 рубля, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.07.2019 в размере 96,27 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0,43 рубля, всего взыскать 758,70 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца К.А.С., действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала, пояснила, что в настоящее время задолженность не погашена. Указала, что федеральная льгота по земельному налогу введена с налогового периода 2017 года. Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления. Общее ограничение для проведения перерасчетов также составляет не более чем за три налоговых периода (п. 2.1 ст. 52 НК РФ). Заявления о предоставлении налоговой льготы ФИО1 в адрес налогового органа не направлялись. В связи с чем, в 2020г. налоговым органом ответчику произведен перерасчет налогового обязательства по земельному налогу, что подтверждается сведениями КРСБ (карточки расчета с бюджетом), за 2017-2019гг. (три налоговых периода). Перерасчет за 2016г. по земельному налогу не предусмотрен (за пределами трехлетнего срока).

В судебном заседании после перерыва ФИО1 не участвовал, ранее в судебных заседаниях указал, что имеет льготу по уплате налога как инвалид, а также в силу владения земельным участком менее 6 соток.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из содержания статьи 15 НК РФ следует, что земельный налог относится к местным налогам, устанавливается главой 31 Кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Указанный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования имущества.

В соответствии с пунктом 1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 НК РФ). В соответствии с пунктом 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ).

Земельный налог является местным налогом и зачисляется в местный бюджет по месту нахождения земельного участка. В соответствии со статьей 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового период как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговый базы. Налоговым периодом признается год (статья 393 НК РФ). Налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01 января года, являющего налоговым периодом (пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Пунктом 6.1 статьи 391 НК РФ уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога. 

При расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Категории лиц, имеющих право на льготы по земельному налогу, оговорены в пункте 5 статьи 391 НК РФ, статье 4 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 № 298 «О земельном налоге на территории города Омска».

Так, в силу п.5 ст.391 НК РФ налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий (с учетом периода 2015-2016 годы, за который выставлена задолженность и предъявлены требования):

- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;

- инвалидов I и II групп инвалидности;

- инвалидов с детства, детей-инвалидов;

-ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

-физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18 июня 1992 года N 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";

6) физических лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

7) физических лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 8 введен Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ),

9) физических лиц, соответствующих условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года;

10) физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей.

В случае, если при применении налогового вычета налоговая база принимает отрицательное значение, в целях исчисления налога такая налоговая база принимается равной нулю.

Для лиц, указанных в пункте 5 статьи 391 НК РФ, не требуется дополнительно представлять заявление о предоставлении налоговой льготы в виде вычета, предусмотренное пунктом 10 статьи 396 НК РФ, если у налогового органа имеются документированные сведения, позволяющие подтвердить право налогоплательщика на налоговую льготу в виде вычета.

В соответствии с пунктом 4.1 Решения Омского городского Совета от 16.11.2005 N 298 "О земельном налоге на территории города Омска" от уплаты земельного налога полностью освобождаются:

1) налогоплательщики в отношении земельных участков, занятых автомобильными дорогами общего пользования местного значения в границах города Омска;

2) физические лица в отношении земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и периодически затопляемых паводковыми или поверхностными водами на 50 и более процентов;

3) ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны в отношении земельных участков, находящихся в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, занятых индивидуальной жилой застройкой (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), индивидуальными гаражами граждан или предоставленных для садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

Пунктом 4.3 данного Решения предусмотрено, что налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, занятого индивидуальной жилой застройкой (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), индивидуальными гаражами граждан или предоставленного для садоводства, огородничества и дачного хозяйства, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков:

-одиноких родителей, воспитывающих несовершеннолетних детей;

-лиц из числа детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей;

-вдов военнослужащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, не вступивших в повторный брак

Следуя материалам дела, ФИО2 является участником общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 399 кв.м. Право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72-89).

Из полученной судом информации из ГУ-Центр по выплате пенсий и обработке информации Пенсионного фонда РФ в Омской области следует, что ФИО2 является получателем страховой пенсии по старости с ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся получателем страховой пенсии по инвалидности (л.д.92).

Из информации, представленной ФКУ «Главное бюро медико-социальной экспертизы по Омской области» Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации следует, 

<

данные изъяты>

Из приведенных фактических данных следует, что ФИО1 имеет право на налоговую льготу по земельному налогу исключительно как пенсионер, иных оснований для освобождения от уплаты земельного налога судом не выявлено.

Федеральная льгота в отношении пенсионеров по земельному налогу введена с налогового периода 2017 года (Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»).

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления. Общее ограничение для проведения перерасчетов также составляет не более чем за три налоговых периода (п. 2.1 ст. 52 НК РФ).

Из представленной налоговым органом информации следует, что заявления о предоставлении налоговой льготы ФИО1 в адрес налогового органа не направлялись. В связи с чем, в 2020г. налоговым органом ответчику произведен перерасчет налогового обязательства по земельному налогу, что подтверждается сведениями КРСБ (карточки расчета с бюджетом), за 2017-2019гг. (три налоговых периода). Перерасчет за 2016г. по земельному налогу не предусмотрен (за пределами трехлетнего срока).

Таким образом, довод ФИО1, что он является льготником по уплате земельного налога - инвалидом, в 2016г., в связи с чем имеет право на предоставление налоговой льготы на земельному налогу за 2016г., несостоятелен. Т.к., как указано выше в силу норм действующего налогового законодательства физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. Ввиду того, что ответчик не обращался с соответствующими заявлениями в налоговый орган, то оснований для предоставления ему налоговой льготы за период, превышающий три года до 2017 года, не имеется.

Федеральным законом от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" внесены изменения в пункт 5 статьи 391 Кодекса, согласно которым налоговая база при исчислении земельного налога уменьшается с 1 января 2017 года на сумму кадастровой стоимости 6 соток земельного участка в отношении одного земельного участка, принадлежащего налогоплательщику. Данная норма распространяется на пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

Соответственно, к периоду до 2017 года данная льгота не применима.

Из расчета административного истца и представленных в его обоснование документов следует, что у административного ответчика имеется недоимка по земельному налогу за 2016 года в размере 662 рубля, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.07.2019 в размере 96,27 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год.

Данный налог административным ответчиком не оплачен.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ). 

Невыполнения данной обязанности после направления требования является основанием для применения налоговым органом мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ. 

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В статье 286 КАС РФ закреплены аналогичные положения.

Согласно требованиям ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный ответчик в добровольном порядке не выполнил обязанности по уплате налога и ему были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17-28).

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> был вынесен судебный приказ по административному делу № о взыскании с ФИО2 земельного налога в размере 1986 рублей за 2016 -2018 годы, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 47,09 рублей. 

Определением мирового судьи судебного участка № в Центральном судебном районе в 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

18.05.2021 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением (л.д. 43).

На дату обращения в суд задолженность не погашена и не отрицалась ответчиком в ходе судебного разбирательства.

По представленным в дело документам суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению полностью, соглашаясь с приведенным в тексте административного искового заявления расчетом задолженности по пени за нарушение сроков уплаты налога (лист 2 административного искового заявления).

На основании ст. 103 КАС РФ с должника в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты, которой заявитель освобожден в соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ. Размер госпошлины по указанному иску составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 291- 294 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (

<

адрес>) в пользу ИФНС России № 1 по Центральному административному округу города Омска недоимку по земельному налогу за 2016 года в размере 662 рубля, пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 02.07.2019 в размере 96,27 рублей, пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 20.12.2016 в размере 0,43 рубля, всего взыскать 758,70 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в бюджет города Омска пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Омский областной суд через Центральный районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Н.С. Голубовская

Мотивированное решение изготовлено 02.08.2021