Дело №а-3635/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2018 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Петросян А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки, штрафа по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, представитель истца просил восстановить процессуальный срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ответчика ФИО1 недоимки на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2014 год в размере 53563,00 руб., пени 4 488, 95 руб., штраф – 1206, 00 руб. 

В обоснование административных исковых требований представитель административного истца указал на то, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю (далее Инспекция), в качестве налогоплательщика, в том числе и по налогу на доходы с физических лиц.

В соответствие с п. 4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, по налогам, которые он обязан оплачивать.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом, в соответствии со ст. 216 НК РФ по НДФЛ признается календарный год. Пункт 4 ст. 228 НК РФ определяет, что общая сумма налога, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

года ответчик представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год. В данной декларации ответчик указал облагаемый налогом доход 702200 руб. и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 65286,00 руб.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление №13674 от 30.12.2015г. о проведении согласно ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки.

04.01.2016 был составлен протокол №086-17, согласно которому был проведен осмотр согласно п.2 ст.92 НК РФ.

года налоговый орган вынес акт налоговой проверки №56, в котором указал, что на основании предоставленных сведений по форме 2-НДФЛ доход должника составил 1067619,37 руб., а не 702200,00 руб.

Кроме того, налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 53563,00 руб. в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений.

Итого недоимка составила: 53563,00 руб.

должнику направлено извещение №63 о времени и месте рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки в соответствии со п.2 ст. 101 НК РФ.

Решением №240 от 15.03.2016 камеральная налоговая проверка продлена по решению №270 от 15.03.2016 года и назначена на 12.04.2016 год.

Решением №85 от 12.04.2016 должник ФИО1 привлечена к штрафу в размере

670,00 руб. в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ ФИО1 назначен штраф в размере 536,00 руб. (решение №85 от 12.04.2016) неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений.

Итого штраф: 1206,00 руб.

В связи с тем, что задолженность, указанная в налоговой декларации в установленный законодательством срок погашена не была, административному ответчику в соответствии с ст.69, 70 НК РФ направлялось требование № 1979 об уплате налога (список на отправку штамп Почты Россия от 07.06.2016), срок оплаты по которому был установлен до 27.06.2016.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления данного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

За несвоевременную уплату налога на основании ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового ' кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно письму Министерства Финансов РФ от 14.01.2013 № 03-02-07/1-5 Налоговым кодексом не установлен общий срок исковой давности выявления недоимки. Сроки предусмотрены только в отношении требования об оплате налога (ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно решению №85 от 12.04.2016 года должнику за неуплату недоимки в размере 53563,00 руб. по НДФЛ начислена пеня за 2014 год, за период с 16.07.2015 по 21.12.2015 в размере 2489, 34 руб. (число дней просрочки -169, недоимка по пени 53563, ставка пени - 0,000275, начислено пени за день 14,729825); за период с 01.01.2016 по 12.04.2016 в размере 1999,61 руб. (102 дня просрочки, недоимка по пени 53563, 00 руб., ставка пени - 0,000366, начислено пени за день 19,604058).

Представитель административного истца просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в размере 53563,00 руб., пени – 4488,95 руб., штраф в размере 1206,00 руб., всего 59257,95 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю ФИО2 в судебном заседании поддержала требования иска на доводах и по основаниям указанным в нем, с учетом дополнительных письменных пояснений. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила в суд отзыв на исковое заявление, который приобщен к материалам административного дела. Согласно отзыва, административный ответчик с предъявленными исковыми требованиями не согласна, и просила отказать в удовлетворении требований в полном объеме. 

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 Кодекса административного судопроизводства РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

Согласно ст. 2 ГК РФ, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ, индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями. 

На основании ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 п.1 ст.208 Налогового кодекса РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 210 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. (п.3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 225 Налогового кодекса РФ сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пп.1 п.1 ст.227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности. 

В силу требований п.2 ст. 227 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

По делу установлено, что ФИО1 29.09.2015 года представила в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2014 год. В данной декларации административный ответчик указала облагаемый налогом доход 702200 руб. и сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в размере 65286,00 руб.

В адрес ФИО1 было направлено уведомление №13674 от 30.12.2015г. о проведении согласно ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки назначенной на 19.01.2016 года.

На основании ч.2 ст. 88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации. 

года налоговый орган вынес акт налоговой проверки №56, в котором указал, что на основании предоставленных сведений по форме 2-НДФЛ доход должника составил 1067619,37 руб., а не 702200,00 руб.

Довод административного ответчика о том, что акт налоговой проверки вынесен с нарушением 10-дневного срока, несостоятелен по следующим основаниям. 

Согласно ч.1 ст. 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составлен акт налоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки.

На основании ч.6. ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Таким образом, срок для составления акта налоговой проверки составляет десять рабочих дней. С учетом праздничных выходных дней и рабочих дней в 2015 году (30.12.2015 года, 31.12.2015 года) и в 2016 году с 11.01.2016 года, акт составлен 19.01.2016 года на девятый день, что предусмотрено ч.1 ст. 100 НК РФ. 

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что в налоговой декларации «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ за 2014 год не соответствие суммы полученного дохода от организации, ОАО « ПРОМЫШЛЕННЫЙ», а так же сумма исчисленного налога и не удержанная налоговым агентам.

Организация ОАО « ПРОМЫШЛЕННЫЙ» предоставила сведения о доходах за 2014 год по форме 2-НДФЛ № 1 от 26.01.2015 на ФИО1 в Межрайонную ИФНС России № 1 по Алтайскому краю. По данным предоставленных сведений сумма дохода (код дохода 2010) составляет 565000 руб. 00 коп., налоговая база 565000 руб. 00 коп., Сумма исчисленного налога на доходы составляет 73450 руб. Сумма налога не удержанная налоговым агентам составила 73450 руб.

В декларации налогоплательщиком указана сумма полученного дохода от организации ОАО «ПРОМЫШЛЕННЫЙ» в размере 200000 руб.00 коп., по данным камеральной проверки сумма полученного дохода составляет 565000 руб.00 коп. Сумма исчисленного налога на доходы по данным налогоплательщика 0 руб. по данным камеральной проверки составляет 73450 руб.

Сумма налога не удержанная налоговым агентам по данным налогоплательщика 0 руб. по данным камеральной проверки составляет 73450 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено, занижение налоговой базы по налогу на доходы, в результате не отражения полученного дохода по ставке 13% от организации АО «ОТП БАНК» при получении которого не был удержан налог налоговым агентом.

Согласно сведениям, справка о доходах физических лиц № 138308 от 24.03.2015 за 2014 год, представленные АО «ОТП БАНК» ФИО1 получен доход (код дохода 4800) в размере 419 руб. 37 коп. Сумма исчисленного налога на доходы составляет 55 руб. Сумма налога не удержанная налоговым агентам составила 55 руб.

По данным камеральной проверки за 2014 год сумма дохода на основании предоставленных сведений по форме 2-НДФЛ составит: 1067619 руб. 37 коп.

Лист А. Доходы от источников в РФ, облагаемые налогом по ставке 13%

Наименование показателя

По данным плательщика

По данным инспектора

Отличие

Сумма дохода (руб. коп.)

702200

1067619.37

-365419,37

Сумма облагаемого дохода (руб. коп.)

702200

1067619.37

-365419.37

Сумма налога исчисленная (руб.)

65286

138791

-73505

Сумма налога удержанная (руб.)

0

0

0

Сумма налога не удержанная налоговым агентам (руб.)

65286

/

138791

-73505

На основании требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю ОАО «ПРОМЫШЛЕННЫЙ» представил договор и доп. соглашения № 5 от 27.03.2012 года на оказание услуг консультационных, представительство в судебных заседания, подача встречных исковых требований, подготовка отзывов, ходатайств в суды РФ. Согласно договора гражданско-правового характера № 5 от 27.03.2012 года, ФИО1 производились выплаты в 2014 году В декларации 3- НДФЛ за 2014 год в листе Ж сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по договорам гражданско-правого характера ФИО1 заявила расходы в размере 47979 руб. 

Налогоплательщик представил расходные документы: бензин Аи-92 в сумме 3868 руб. 43, вода мин 109 руб., фундук 94 руб., запчасти в сумме 23675 руб. Не представлены документы на сумму расходов в размере 20232 руб.57. Налогоплательщиком неправомерно уменьшен облагаемый доход, на сумму расходов в размере 47979 руб. 00 коп, так как затраты на приобретение (бензин Аи-92, запчасти и т.д.) связанных с использованием этого имущества, не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, поскольку имущество используется и в иных целях, не связанных с услугами консультационных услуг, представительство в судебных заседания, подача встречных исковых требований, подготовка отзывов, ходатайств в суды РФ на основании договора и доп. соглашения № 5 от 27.03.2012 года.

В представленной налоговой декларации налогоплательщик ФИО1 заявила право на социальный налоговый вычет на лечение в сумме 4421 руб. Проверкой установлено, что налогоплательщик не представил платежные документы и справку об оплате медицинских услуг утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256.

По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 53563 руб., и предложено начислить пени и привлечь ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Копия акта налоговой проверки №56 от 19.01.2016 года направлен административному ответчику заказным письмом 21.01.2016 года, что подтверждено списком внутренних почтовых отправлений №106, идентификатор письма №65930594510234.

Решением №270 от 15.03.2016 года в связи с неявкой административного ответчика отложено рассмотрение материалов налоговой проверки на 12.04.2016 года.

15.03.2016 года на основании решения налогового органа продлены сроки рассмотрения материалом налоговой проверки.

На основании решением №85 от 12.04.2016 года налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ за занижение налоговой базы и неполной уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 г., в виде штрафа 536 руб.; по п.1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета налоговых деклараций за 2014 год в виде штрафа в размере 670 руб.; установлена неуплата сумм налога на доходы физических лиц за 2014г. в размере 53563 руб. пени 4512,24 руб.

Довод административного ответчика том, что документы с ОАО «ПРОМЫШЛЕННЫЙ» были истребованы в ходе камеральной проверки в 2017 году, а не в 2015 году, суд не принимает во внимание, поскольку на указанные документы налоговой орган ссылается в акте налоговой проверки от 19.01.2016 года.

Решение №85 от 12.04.2016 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не обжаловано истцом и вступило в законную силу. 

В силу п. 3 ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц является федеральным налогом.

Налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц в сумме 53563,00 руб. 

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст.228 Налогового кодекса РФ).

С учетом приведенной нормы на ФИО1 лежала обязанность уплатить налог на доходы физических лиц в срок, не позднее 15 июля 2015 года, однако, до настоящего времени сумма налога недоимка не уплачена, обратное, административным ответчиком не доказано.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса РФ).Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2014 в полном объеме в установленный законом срок не уплатила, у неё образовалась недоимка по данному налогу, что послужило основанием для направления 07.06.2016 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО1 требования №1979 по состоянию на 06.06.2016 года, которое содержало данные, предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ, в том числе срок оплаты недоимки, пени и штрафа в срок до 27.06.2016 года.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю положения Налогового кодекса Российской Федерации о направлении соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО1 свою обязанность по уплате налога за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, установленную в ходе камеральной налоговой проверки в размере 53563,00 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, а также штрафа, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст.72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

П.п.3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как установлено по делу, ФИО1 не уплатила в полном объеме налог на доходы физических лиц за 2014 год в срок до 15 июля 2015 года, что установлено по результатам камеральной налоговой проверки. О наличии недоимки по данному налогу за 2014 год в размере 53563 рублей, и начисленных пени в размере 4488,95 руб. было указано в требовании №1979 по состоянию на 06.06.2016 года со сроком уплаты до 27.06.2016 года. 

Указанный размер пени, равный 2489,34 руб. образовался за период с 16 июля 2015 года по 31.12.2015г. и 1999,61 руб., образовался за период с 01.01.2016 г. по 12.04.2016г. Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и является арифметически правильным.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, разрешая административные исковые требования МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании штрафа, суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно решению №85 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 12.04.2016 года, налогоплательщик ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу в сумме 536,00 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 670,00 руб.., всего к штрафу в размере 1206,00 руб.

Указанный штраф в размере ФИО1 не уплатила самостоятельно.

Согласно п.1 и п.2 ст. 114 Налогового кодекса РФ, Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 115 Налогового кодекса РФ, налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней, штрафа в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафа вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафа за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафа с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ).

Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в порядке приказного производства за взысканием недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 53563,00 руб., пени в размере 4512,24 руб., штрафа в размере 1206,00 руб. установленных в ходе камеральной налоговой проверки, МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 28.10.2016 к мировому судье судебного участка №6 г.Бийска.31.10.2016 года мировым судьей судебного участка №6 г.Бийска вынесен судебный приказ, на основании заявления ФИО1, определением от 07.03.2016г. судебный приказ отменен. 

Административное исковое заявление в связи с отменой 19 марта 2018 года судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, пени и штрафу было подано в Бийский городской суд Алтайского края 30 августа 2018 года, также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что, вопреки доводам административного ответчика, административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени и штрафу.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. С учетом изложенного, с ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета задолженность, установленная в ходе камеральной налоговой проверки, согласно решению №85 от 12.04.2016 года: недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 59257,95 руб., в том числе налог 53563,00 руб., пеня 4488,95 руб., штраф 1206,00 руб.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4683 руб., 49 коп. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО8 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2014 год в размере 59257,95 руб., в том числе налог 53563,00 руб., пеня 4488,95 руб., штраф 1206,00 руб. 

Взыскать с ФИО1 ФИО10 в доход бюджета муниципального образования город Бийск государственную пошлину в размере 1977,74 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин