№2а-995/2024

УИД: 04RS0004-01-2024-001758-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 ноября 2024 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе

председательствующего судьи Ринчино Е.Н., 

при секретаре Бахруновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит восстановить срок подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 857,20 рублей, в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 795 рублей, пени в размере 42,19 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в сумме 18 рублей, пени в размере 2,01 рублей.

Требования административного иска мотивированы тем, что административным ответчиком ФИО1, состоящей в качестве налогоплательщика на налоговом учете, в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не исполняется обязанность по уплате налога, не исполнены требования налогового органа об уплате налогов в добровольном порядке. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В судебном заседании представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, отсутствовали, будучи надлежаще уведомлены о времени и месте рассмотрения дела.

Представитель УФНС по Республике Бурятия – заместитель руководителя ФИО2 в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагал возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, уведомленных о времени и месте судебного заседания.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации одной из форм платы за использование земли в Российской Федерации является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом.

В соответствии с положениями НК РФ земельный налог является местным налогом (статья 15); налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391); налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393); для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391), земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как установлено пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (далее также - ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом - налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению к спорным правоотношениям), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика.

10.01.2017 ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате налога за налоговый период -2014,2016 гг., 12.10.2016 направлено налоговое уведомление № об уплате налога за 2015 г.

В установленные сроки административный ответчик уплату налога не произвел.

По состоянию на 28.11.2017 сумма задолженности ФИО1 по налогам составила 435 рублей, в связи с чем административному ответчику было требование № об уплате налога в срок до 23.01.2018.

По состоянию на 05.03.2018 налоговая задолженность ответчика составляла 881,16 рублей, в связи с чем ответчику было вновь направлено требование № о необходимости уплаты налоговой задолженности в срок до 13.04.2018.

Требования налогового органа оставлены ответчиком без внимания стороной ответчика.

Из актов № от 15.06.2022 и № от 17.04.2023 о выделении к уничтожению следует, что почтовые реестры, подтверждающие направление административному ответчику требований об уплате налога, уничтожены.

В установленный срок административный ответчик уплату земельного налога за 2014, 2015, 2016 гг. не произвел, требования налогового органа не исполнил.

Учитывая предоставленный налогоплательщику срок для исполнения названных требований, срок обращения налогового органа в суд истек 23.07.2021 (23.01.2016 + 3 г.+6 мес.).

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с настоящим административным иском, в котором просит восстановить срок обращения в суд лишь 29.10.2024. При этом ссылаются на то, что к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган не обращался, о пропуске срока обращения в суд стало известно в ходе сверочных мероприятий. 

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административным истцом не представлено достоверных и достаточных доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока обращения в суд ввиду объективных, независящих от налогового органа обстоятельств, которые могли быть расценены судом как уважительные.

Приведенные административным истцом доводы о причинах пропуска срока, связанные с проведением сверочных мероприятий, не могут расцениваться как подтверждение уважительности этих причин. 

Учитывая, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности данного органа не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. 

Принимая во внимание изложенное, с учетом установленных фактических обстоятельств дела, оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд, не имеется.

Как указывалось выше, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате налога. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности (определения № 12-О и № 20-О от 30 января 2020 года).

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах; осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что принудительное взыскание налогов и сборов за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, при этом уважительные причины значительного пропуска срока обращения в суд и основания для его восстановления по настоящему делу не установлены, оснований для удовлетворения административного иска не имеется. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.Н. Ринчино

В окончательной форме решение принято 22 ноября 2024 года.