Дело № 2а-444/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года Северский городской суд Томской области в составе 

председательствующего судьи Ребус А.В. 

при помощнике судьи Яговкиной М.Т.,

помощнике судьи Романовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда в г. Северске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Инспекция Федеральной налоговой службы России ЗАТО Северск Томской области (далее – ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 6161 рубль 13 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 6074 рубля, пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 87 рублей 13 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 находится на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск. На имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак **, марка/модель ХУНДАЙ **, VIN **, год выпуска 1998, дата регистрации права 29.12.2004; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак **, марка/модель ТОЙОТА **, VIN отсутствует, год выпуска 2001, дата регистрации права 21.12.2005; мотоцикл, государственный регистрационный знак **, марка/модель СУЗУКИ **, VIN **, год выпуска 2008, дата регистрации права 05.06.2008, являющиеся объектом налогообложения. Общая сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2015, 2017 годы составляет 6074 рубля по сроку уплаты 03.12.2018. ФИО1 было направлено заказным письмом налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** об уплате транспортного налога. Инспекцией начислена пеня по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 87 рублей 13 копеек. 20.11.2019 определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области судебный приказ от 02.10.2019 по заявлению ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности отменен. 

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области ИНН **, в 2015, 2017 годах являлся налогоплательщиком транспортного налога как лицо, на котором зарегистрированы транспортные средств: легковой автомобиль ХУНДАЙ **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 105 л.с.; легковой автомобиль ТОЙОТА **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 145 л.с.; мотоцикл СУЗУКИ **, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 184 л.с.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по налогу на транспортное средство за 2015, 2017 годы, суд исходит из следующего.

В силу положений абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 18.08.2014 № 124-ОЗ, от 15.05.2015 № 50-ОЗ) на территории Томской области на 2015 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 5 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 8 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 20 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 30 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 75 руб. / л.с.

для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя:

- до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно - 2,5 руб. / л.с.;

- свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 5 руб. / л.с.;

- свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) – 12 руб. / л.с.

Согласно ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (в ред. Закона Томской области от 29.11.2016 № 134-ОЗ) на территории Томской области на 2017 год установлены следующие ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя и категории транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу:

для легковых автомобилей с мощностью двигателя: 

- до 100 л. с. включительно – 6 руб./л.с.;

- свыше 100 л.с. до 150 л. с. включительно – 10 руб. / л.с.;

- свыше 150 л.с. до 200 л. с. включительно – 22 руб. / л.с.;

- свыше 200 л.с. до 250 л. с. включительно – 35 руб. / л.с.;

- свыше 250 л.с. – 85 руб. / л.с.

для мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя:

- до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно - 3,5 руб. / л.с.;

- свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно - 6,5 руб. / л.с.;

- свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) - 13,5 руб. / л.с.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (ч. 1 ст. 362 НК РФ).

Из ч. 2 ст. 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 № 334-ФЗ, от 23.11.2015 № 320-ФЗ) уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из материалов дела следует, что отделом ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области представлены в ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области данные о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, а именно: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак **, марка/модель ХУНДАЙ **, VIN **, год выпуска 1998, дата регистрации права 29.12.2004; легковой автомобиль, государственный регистрационный знак **, марка/модель ТОЙОТА **, VIN отсутствует, год выпуска 2001, дата регистрации права 21.12.2005; мотоцикл, государственный регистрационный знак **, марка/модель СУЗУКИ **, VIN **, год выпуска 2008, дата регистрации права 05.06.2008.

Согласно ответу на запрос ОГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области от 30.12.2019 № **, указанные выше транспортные средства зарегистрированы на С., **.**.**** года рождения, и до настоящего времени с учета не снимались. Аналогичные сведения содержатся в ответе ОГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области от 07.04.2019 № **.

Из записи акта о заключении брака от **.**.**** № ** следует, что С., **.**.**** года рождения, уроженец **, и Я., **.**.**** года рождения, уроженка **, заключили брак. После заключения брака присвоены фамилии: мужу – М., жене – Я..

**.**.**** данный брак был расторгнут, о чем была составлена запись о расторжении брака от **.**.**** № **. После расторжения брака фамилии остались М. и Я. соответственно.

Из записи акта о заключении брака от **.**.**** № ** следует, что М., **.**.**** года рождения, уроженец **, и П., **.**.**** года рождения, уроженка **, заключили брак. После заключения брака присвоены фамилии: мужу – ФИО1, жене – П.. **.**.**** данный брак был расторгнут, о чем была составлена запись о расторжении брака от **.**.**** № **. После расторжения брака фамилии остались ФИО1 и П. соответственно.

Представленные документы свидетельствуют о том, что С., **.**.**** года рождения, уроженец **, и ФИО1, **.**.**** года рождения, уроженец **, одно и тоже физическое лицо. В связи с этим ответ на обращение ОГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области от 25.11.2019 № **, представленный административным ответчиком, согласно которому на ФИО1 в период с 01.01.2015 по 31.12.2018 автотранспортные средства зарегистрированы не были, правового значения не имеет.

Налоговым органом на основании указанных выше положений закона и поступившей информации из отдела ГИБДД УМВД России по ЗАТО Северск Томской области в отношении административного ответчика произведен расчет суммы транспортного налога за 2015, 2017 годы на общую сумму 6074 рубля.

Административному ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № ** об уплате транспортного налога за 2015, 2017 годы в срок до 03.12.2018.

Поскольку данное налоговое уведомление оставлено административным ответчиком без исполнения, налоговый орган направил ФИО1 требование от 29.01.2019 № **, которое ответчиком также исполнено не было.

Проверив правильность математических операций, представленных административным истцом, суд считает возможным согласиться с предложенным расчетом задолженности по налогу на транспортные средства за 2015, 2017 годы как обоснованным, соответствующим требованиям действующего законодательства.

Разрешая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 28.01.2019, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. 

Согласно чч. 1-3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ административным истцом начислены ФИО1 пени из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 87 рублей 23 копейки, при этом ко взысканию заявлена сумма 87 рублей 13 копеек.

Административному ответчику заказным письмом было направлено требование от 29.01.2019 № ** об уплате, в том числе и пени, которое оставлено ФИО1 без исполнения.

Проверив правильность математических операций, суд не может согласиться с предложенным расчетом задолженности пени за несвоевременную уплату транспортного налога, поскольку за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 подлежит начислению пеня из расчета 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога в размере 87 рублей 12 копеек, которая подлежит взысканию с ФИО1

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Аналогичное правило закреплено ч. 2 ст. 286 КАС РФ, в соответствии с которой административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области от 20.11.2019 отменен судебный приказ от 02.10.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней.

Административное исковое заявление подано в суд 19.02.2020, т.е. в пределах срока, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

При указанных обстоятельствах, суд считает возможным частично удовлетворить административные исковые требования ИФНС России по ЗАТО Северск Томской области о взыскании с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 6074 рубля, пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 87 рублей 12 копеек.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. 

Поскольку административный истец при подаче административного искового заявления был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 рублей, размер которой исчислен в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по ЗАТО Северск Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет соответствующего уровня задолженность в размере 6161 рубль 12 копеек, в том числе по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 6074 рубля, пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 87 рублей 12 копеек.

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Северский городской суд Томской области.

Председательствующий судья А.В. Ребус

УИД 70RS0009-01-2020-000457-57