Дело № 

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Кривоносовой Л.М.,

при секретаре судебного заседания Кашиной Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ИНН № о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, пени. В обосновании своих требований указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога за 2020 год, земельного налога за 2015,2017, 2020г., налога на имущество за 2016-2017г.г., в связи с наличием в собственности объектов налогообложения, а именно: транспортных средств 

<

данные изъяты>, расположенного по тому же адресу. Поскольку налоги в установленный срок не уплачен, то налоговым органом начислены пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество и пени. До настоящего времени требования не исполнены, налоги и начисленные пени в бюджет в полном объеме не поступили. Таким образом, административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области просила взыскать с ФИО1 недоимку по обязательным платежам на общую сумму 72 497,24руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020г. в размере 67 000руб., пени в сумме 320,48руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 3958руб. и пени в сумме 18,93руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; пени за 2015 в сумме 270,31руб. за период с 01.12.2015 по 22.04.2019, за 2017г. в сумме 121,23руб.за период с 04.12.2018 по 22.04.2019, за 2020г. в сумме 339,48руб. за период с 02.12.2017 по 17.10.2018; пени по налогу на имущество физических лиц пени в сумме 228,72руб. за период с 01.05.2017 по 22.04.2019 и в сумме 127,26 за период с 01.07.2018 по 17.10.2018; за 2017г. в сумме 112,83руб. за период с 04.12.2018 по 22.04.2019.

В ходе рассмотрения настоящего административного дела к участию в процессе в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России №21 по Самарской области, МОСП по ИПН по г.Самара ГУФССП России по Самарской области.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, представитель заинтересованного лица – МИФНС России № 21 по Самарской области, будучи извещенными надлежащим образом, в судебное заседание не явились, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Представитель заинтересованного лица – МОСП по ИПН по г.Самара ГУФССП России по Самарской области, будучи извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, ходатайство об отложении судебного разбирательства не заявлял.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования признали в части задолженности по земельному налогу за 2020г. в размере 3 958руб. и пени в сумме 18,93руб., а остальную часть не признали, поскольку отсутствует доказательства, подтверждающие факт направления налоговым органом требования административному ответчику. Помимо прочего, у налогового органа пропущен срок обращения в суд с заявленными требованиями. 

Выслушав пояснения административного ответчика и ее представителя, изучив материалы административного дела, суд полагает, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям. 

В силу ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с пп. 9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. 

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Из материалов административного дела следует, что у ФИО1 ИНН № в 2020г. в собственности находились объекты налогообложения, а именно, транспортные средства- 

<

данные изъяты>, что подтверждено сведениями РЭО ГИБДД УМВД России по г.Самара, Росреестра по Самарской области и не оспаривается административным ответчиком, следовательно, в силу пп.1 п.1 ст.23 НК РФ последняя обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Как следует из материалов дела, налоговым органом было направлено административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление №43008931 от 01.09.2021 об оплате транспортного налога за 2020г. на общую сумму 67 000руб., налога н имущество, земельного налога за 2020г. со сроком оплаты не позднее 01.12.2021

Представленный расчет по транспортному налогу за транспортные средства - 

<

данные изъяты> судом проверен и признан арифметическим правильным, соответствует налоговому периоду, количеству владения ТС, мощностям двигателей, то есть рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства. 

Согласно сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по г.Самара транспортное средство - 

<

данные изъяты> за ФИО1 в 2020г. не числится, следовательно, за указанное транспортное средство налог в сумме 34 000руб. неправомерно начислен. 

Таким образом, 67 000руб. (общая сумма транспортного налога, которая указана в налоговом уведомлении) – 34 000руб. (транспортное средство, которое на числится за административным ответчиком) = 33 000руб., которая подлежит ко взысканию с административного ответчика в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020г.

Представленный расчет по земельному налогу за 2020г. судом проверен и признан также арифметическим правильным, рассчитан в соответствии с нормами налогового законодательства. 

Также, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 60605665 от 23.08.2018, № 59266469 от 04.09.2016, №31349531 от 21.09.2017 об оплате транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2015-2017г.г. с указанием срока оплаты не позднее 01 декабря за истекшим следующего года. Согласно п.п. 1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п.3 ст.75 НК РФ). Пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. (п.5 ст.75 НК РФ). 

Поскольку в установленный законом срок транспортный налог за 2020г. не уплачен ФИО1, то сумма пени по транспортному налогу за 2020г. составила 149,60руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

Так, (33000руб.*17 дней*7,5/300)+(33000*1дн* 8,5%/300)=149,60руб., которые подлежат взысканию.

Поскольку в установленный срок земельный налог за 2020г. не уплачен ФИО1, то начислены пени в сумме 18,93руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021г. Представленный расчет пени судом проверен и признан арифметическим верным, а также не оспаривается административным ответчиком в суде. 

Также начислены пени за нарушение срока уплаты земельного налога за 2015г. в сумме 270,31руб. за период 01.12.2015 по 22.04.2019, за 2017г. в сумме 121,23руб. за период с 04.12.2018 по 22.04.2019г.; налога на имущество за 2016-2017г. в сумме 228,72руб. за период с 01.05.2017 по 22.04.2019, в сумме 112,83руб. за период с 04.12.2018 по 22.04.2019, в сумме 127,26руб. за период с 01.07.2-018 по 17.10.2018 

Представленный расчет пени по земельному налогу за 2020г. на сумму 339,48руб. суд не может признать верным, так как административным истцом указан период его взыскания с 02.12.2017 по 17.10.2018г. тогда, как право начисления пени за 2020г. у налогового органа не возникло. 

Административным истцом ФИО1 было направлено требование № 83655 от 21.12.2021 об оплате транспортного налога за 2020 в размере 67 000руб. и пени в сумме 320,48руб., земельного налога за 2020г. в сумме 3 958руб. и пени в сумме 18.93руб. с указанием срока уплаты до 15.02.2022г. Данное требование составлено по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержит все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок его исполнения. Оно направлено административному ответчику почтой и получено им 04.01.2022г. 

Также административным истцом ФИО1 были направлены требование № 22934 от 18.10.2018 об оплате пени по земельному налогу и налогу на имущество на общую сумму 2 930,54руб. со сроком оплаты до 06.12.2018; требование № 12756 от 23.04.2019 об оплате пени по налогу на имущество и земельному налогу на общую сумму 1392,54руб. со сроком оплаты до 19.06.2019. 

Не смотря на то, что данные требования составлены по форме утвержденной приказом ФНС России от 01.12.2006 № САЭ-3-19/825 и содержат все предусмотренные п.4 ст.69 НК РФ реквизиты, в том числе указан срок их исполнения, однако административным истцом не представлены доказательства о направлении их административному ответчику. Ссылка на акт об уничтожении почтовых реестровых отправлений со стороны налоговой инспекции является необоснованной, так как согласно п.7.8 Порядка выполнения массовой печати и рассылки налоговых документов в условиях централизованной обработки данных утвержденного приказом ФНС России от 26.05.2016 № ММВ-7-12/338 документы об отправки требований и т.п. должны храниться на момент обращения налогового органа в суд, следовательно, должны быть представлены как доказательство направления ФИО1 требований, указанных в административном иске, что в данном случае сделано не было. 

Таким образом, пени по земельному налогу за 2015, 2017, 2020г., а также пени по налогу на имущество за 2016-2017г.г. не подлежат взысканию с административного ответчика. 

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Установлено, что налоговая инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки – 31.03.2022г., то есть в установленный законом срок.

07.04.2022г. мировым судьей судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самара Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 аналогичной задолженности по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г.Самары Самарской области от 06.03.2023г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражения относительно исполнения судебного приказа. 

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа административное исковое заявление подано административным истцом в районный суд – 04.05.2023, то есть в установленный Налоговым кодексом РФ шестимесячный срок. 

Доказательств отсутствия задолженности по оплате транспортного налога за 2020г., по земельному налогу за 2020г., пени административным ответчиком суду не представлено. В суде административный ответчик не оспаривал задолженность поземельному налогу за 2020г. в размере 3 958руб. и пени в сумме 18,93руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021.

При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по земельному налогу пени являются законными, обоснованными, но подлежат частичному удовлетворению по указанным выше обстоятельствам.

В силу п. 19 ч.1 ст. 333. 36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии со ст.104 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию в доход местного бюджета г.о. Самара с административного ответчика в размере, установленном ч.1 ст.333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенным требованиям, что составляет 1314руб.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки г.Самара, ИНН №, зарегистрированной по 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по обязательным платежам на общую сумму 37 126,53руб., в том числе: по транспортному налогу за 2020г. в размере 33 000руб., пени в сумме 149,60руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021; по земельному налогу за 2020г. в размере 3 958руб. и пени в сумме 18,93руб. за период с 02.12.2021 по 20.12.2021. 

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 1314 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца с даты составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 03.10.2023г. 

Председательствующий судья подпись Л.М. Кривоносова 

Копия верна: Судья