Дело № 2а-2641/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 сентября 2017 года г.Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Цыцаркиной С.И., 

при секретаре судебного заседания Васильковой Е.В.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкции,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Серпуховский городской суд Московской области с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит взыскать задолженность по уплате единого налога на вмененный доход в сумме 5604 руб. и пени по единого налога на вмененный доход в сумме 418 руб. 52 коп.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 01.08.2003г., утратила статус индивидуального предпринимателя 01.01.2005г.. ФИО1, будучи индивидуальным предпринимателем, являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, в соответствии со ст. 80 НК РФ исчислила в налоговой декларации ЕНВД за 2004г. в сумме 1174 руб. по сроку уплаты 01.01.2005г. и 4430 руб. по сроку уплаты 25.01.2005г., сумма налога в размере 5604 руб. не оплачена. В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплаты налога начислены пени в размере 418 руб., в том числе: 125 руб. 35 коп. по сроку уплаты 01.01.2007г.; 196 руб. 14 коп. по сроку уплаты 11.05.2007г.; 97 руб. 03 коп. по сроку уплаты 21.04.2011г. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены: требование об уплате от 06.02.2007г. № 2366 на сумму пени по ЕНДВ – 125 руб. 35 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 16.02.2007г.; требование об уплате от 11.05.2007г. № 2036 на сумму пени по ЕНДВ – 196 руб. 14 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 01.06.2007г.; требование об уплате от 21.04.2011г. № 2265 на сумму пени по ЕНДВ – 97 руб. 03 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 13.05.2011г.; требование на уплату ЕНДВ за 2004г. 5604 руб. было выставлено и направлено в адрес налогоплательщика, представить его и реестр отправки требований не представляется возможным, поскольку они не сохранились в связи с истечением срока давности хранения, что подтверждается актом о выделении к уничтожению. В связи с неуплатой налогов в полном объеме, за ответчиком числится задолженность. В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ недоимка по налогам и другим обязательным платежам в бюджет взыскивается с граждан в судебном порядке.

В административном исковом заявлении содержится ходатайство представителя Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, поскольку в настоящий момент срок на обращение в суд с названным выше иском пропущен. Пропуск срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области обуславливает тем, что сроки для обращения в суд истекли, пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Ранее административный истец обращался к мировому судье с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, в принятии заявления было отказано, поскольку требование не является бесспорным. В случае отказа о восстановлении пропущенного срока на взыскание административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме, дополнительных доказательств не имеет (л.д. 28).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена, представила письменный отзыв на иск, из которого усматривается, что она не признает заявленные требования, так как в 2004г. при закрытии ИП ею было подано соответствующее заявление о невозможности дальнейшей работы, и в налоговую инспекцию по месту жительства в г.Серпухове был сдан отчет и оплачены все предъявленные к оплате суммы. Сотрудники налоговой инспекции в г.Серпухове пояснили, что все необходимые документы они сами направят в налоговую инспекцию Костромской области. Ей были выданы документы, подтверждающие закрытие ИП. В декабре 2016г. ей через личный кабинет налогоплательщика стало известно о том, что она должна оплатить задолженность Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (л.д. 33-35). 

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Проверив и исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) на налоговые органы возложена обязанность по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

Указанная обязанность реализуется налоговыми органами посредством осуществления различных форм и методов налогового контроля.

На основании пункта 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта).

В силу статьи 346.30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно пункту 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации). 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком единого налога на вмененный доход, поскольку 01.08.2003г. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности - 01.01.2005г. (л.д. 9-10- выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей).

Административным истцом в материалы дела представлены копии требований в адрес административного ответчика: требование № 2366 об уплате налога по состоянию на 06.02.2007г. на сумму пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (до 01.01.2011г.) в размере 125 руб. 35 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 16.02.2007г. (л.д. 12); требование № 2036 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 11.05.2007г. по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (до 01.01.2011г.) в размере 196 руб. 14 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 01.06.2007г. (л.д. 13); требование № 2265 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 21.04.2011г. на сумму пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (до 01.01.2011г.) в размере 97 руб. 03 коп. с указанием срока добровольной уплаты до 13.05.2011г. (л.д. 14).

Из копии акта от 28.06.2016г. № 02-04-03/05242 усматривается, что были выделены к уничтожению документы, не подлежащие хранению, в том числе требования об уплате налога МИФНС № 7 по Костромской области за 1999-2009гг, реестры почтовых отправлений МИФНС № 7 за 2008-2012гг, решения о взыскании платежей МИФНС № 7 по Костромской области за 2001-2010гг (л.д. 15-16). Административным истцом представлен скриншот из базы данных АИС Налог, из которого усматривается, что за ФИО1 на 30.12.2016г. значится задолженность по налогу в размере 5604 руб. и пени в размере 8311 руб. 35 коп. (л.д. 17), представлен расчет пени (л.д. 18-20).

31.07.2003г. ФИО1 была зарегистрирована Управлением по предпринимательству г.Костромы, Межрайонной ИФНС № 6 по Московской области ей было выдано свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 01.01.2004г. (л.д. 41, 82), 09.03.2005г. Межрайонной ИФНС № 6 по Московской области выдано свидетельство о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 40), выдано уведомление о снятии с учета в налоговом органе (л.д. 81), что также отражено в представленной административным ответчиком копии выписки из Единого реестра индивидуальных предпринимателей от 09.03.2005г. № 11-04/2831 (л.д. 42-46).

Административным ответчиком представлена копия актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам: № 27597 за период с 01.01.2013г. по 21.08.2013г. (л.д. 48-80).

Из копии письма Межрайонной ИФНС № 7 по Костромской области от 30.12.2016г. № 07-28/12677@ усматривается, что по состоянию на 30.12.2016г. за ФИО1 числится задолженность по налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (за налоговые периоды, истекшие до 01.01.2011г.) в размере 5604 руб. и пени в размере 8315 руб. 09 коп. (л.д. 83).

Из копии квитанции от 19.05.2005г. усматривается, что ФИО1 оплатила 88 руб. 72 коп., получателем платежа являлся УФК по Московской области (Межрайонная ИФНС № 6 по Московской области) (л.д. 39).

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени в определенные сроки.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено. 

Согласно пункту 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст.75 НК РФ). 

На основании пункта 6 ст.75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.ст. 46-48 НК РФ. 

В ходе судебного разбирательства установлено, что в 2003-2004гг. ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Определением мирового судьи 243 судебного участка Серпуховского судебного района Московской области от 08.06.2017г. межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД и пени, поскольку требование не является бесспорным (л.д. 7).

Из копии почтового реестра усматривается, что копия административного искового заявления была направлена истцом в адрес ответчика 10.08.2017г. (л.д. 21-23), была получена адресатом 18.08.2017г. (л.д. 24), административное исковое заявление направлено в суд посредством почтовой связи 24.08.2017г. (л.д. 25), поступило в суд 31.08.2017г. (л.д. 5).

Таким образом, материалами дела установлено, что административным истцом пропущен срок для обращения в суд за взысканием недоимки по ЕНДВ за 2004г. и пени, выставленных на основании требований № 2366, № 2036, № 2265.

Уважительными причинами пропуска срока для подачи заявления в суд признаются такие причины, которые объективно препятствовали участнику процесса своевременно подать заявление. Не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска срока подачи заявления в суд кадровые перестановки, отсутствие в штате организации юриста, смена руководителя (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные проблемы юридического лица, обратившегося с заявлением в суд. В связи с чем, суд считает, что срок обращения в суд с данным административным исковым заявлением восстановлению не подлежит. 

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Указанные истцом обстоятельства для восстановления процессуального срока, не являются основанием для восстановления пропущенного срока, так как действия по направлению копии искового заявления ответчику были совершены по истечении срока подачи административного искового заявления.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности пропуска срока для подачи иска, так как административное исковое заявление было подано в суд по истечении значительного срока после срока, указанного в требовании № 2366 от 06.02.2007г. (16.02.2007г. +6 месяцев =16.08.2007г.), в требовании № 2036г. от 11.05.2007г. (01.06.2007г. + 6 месяцев=01.12.2007г.), в требовании № 2265 от 21.04.2011г. (13.05.2011г. + 6 месяцев=13.11.2011г.), а также по требованию на уплату ЕНДВ за 2004г., которое суду представлено не было.

Доказательств тому, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обращалась в суд с требованиями о принудительном взыскании недоимки и санкций, в установленные статьями 48, 70 НК РФ сроки, в материалы дела не представлено. 

Кроме того, при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом нарушен срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с подп. 5 п.3 ст. 44 и подп. 4 п.1 ст. 59 НК РФ налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм, в связи с чем, записи из лицевого счета налогоплательщика по их уплате подлежат исключению.

Согласно п.2.4 Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержденного Приказом ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@ (в редакции от 27.02.2014 N ММВ-7-8/69@) недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам признаются безнадежными к взысканию в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате ЕНДВ за 2004г в сумме 5604 руб. и пени за несвоевременную уплату ЕНДВ в размере 418 руб. 52 коп., оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий судья: С.И.Цыцаркина

Мотивированное решение изготовлено 02.10.2017г.