Дело № 2а-364/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 19 ноября 2024 года 

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Ивановой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени,

установил:

в суд поступило вышеназванное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО5., признаваемый налоговым агентом, представил в МИФНС №7 по Оренбургской области от 18.03.2021 и 15.02.2023 справки о доходах физического лица ФИО1 за 2020 и 2022 годы. Административный ответчик 02.05.2023 в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с получением дохода за 2022 год, по которым начислен налог на доходы физических лиц за 2020 и 2022 годы. 

В ходе камеральной налоговой проверки предоставленной ответчиком декларации за 2022 год установлено, что ответчиком получен доход от продажи объекта недвижимости земельного участка, расположенного на территории Городецкого сельсовета Тюльганского района, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения (дата регистрации права собственности с 16.11.2021, снятия с регистрации 05.03.2022). Согласно договора купли-продажи, стоимость земельного участка составила, менее 70% от кадастровой стоимости, в результате было произведено доначисление суммы налога, а так же наложен штраф.

Также ФИО1 принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 462003, 

<

адрес>, и 2/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Оренбургская область, Тюльганский район, Городецкий сельсовет (дата регистрации права собственности с 16.11.2021 по 05.03.2022), за которые ей был начислен земельный налог за 2022 год. 

На суммы налоговых задолженностей ФИО1 начислены пени. 

Требованием об уплате задолженности от 23.07.2023 № административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность. В связи с неисполнением требования истец обращался в мировой суд с заявлением о взыскании налоговой задолженности и 29.02.2024 был выдан судебный приказ. 

Мировым судьей судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области 03.04.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа от 29.02.2024 за №. 

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 129 475 рублей 73 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 года в сумме 385 рублей;

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 года в сумме 585 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в сумме 585 рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в сумме 115 152 рубля;

- штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 1 439 рублей 38 копеек;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 025 рублей;

- пени в сумме 10 304 рубля 35 копеек.

Административный истец МИФНС России № 15 по Оренбургской области для участия в деле представителя не направили, извещены надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом. 

На основании статей 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, поскольку их участие в судебном заседании не признавалось обязательным. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 статьи 3 и п.1 ч.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, получающие доходы. 

В статьей 210 НК РФ закреплено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

ФИО2, признаваемый налоговым агентом, представил в МИФНС №7 по Оренбургской области справку от 18.03.2021 № о доходах физического лица ФИО1 за 2020 год. Административному ответчику на доходы в размере 4500 рублей начислен налог на доходы физических лиц. С учетом платежа от 27.02.2023 года остаток задолженности составил 385 рублей.

ФИО2, признаваемый налоговым агентом, представил в МИФНС №7 по Оренбургской области справку от 15.02.2023 №161 о доходах физического лица ФИО1 за 2022 год, на основании которой административному ответчику на доходы в размере 4500 рублей начислен налог на доходы физических лиц в размере 585 рублей. 

Согласно пп.2 п.1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации. 

Пунктом 1 статьи 41 НК РФ установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц".

Административный ответчик в налоговый орган представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2022 год в связи с получением дохода за 2022 год. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком составила 585 рублей. Срок уплаты НДФЛ-17.07.2023.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 06.10.2023 №4278 за получение дохода от продажи земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: Оренбургская область, Тюльганский район, Городецкий сельсовет, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения земельным участком (дата регистрации права собственности с 16.11.2021 по 05.03.2022). Согласно договора купли продажи стоимость земельного участка составляет 250000 руб. Из предоставленных Росреестром сведений кадастровая стоимость земельного учкастка, по состоянию на 01.01.2022, составляет 4592098,16 руб. С четом понижающего коэффициента кадастровая стоимость составила 3214468,71 руб., а доля ответчика 1285787,48 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с четом предоставленного имущественного налогового вычета за 2022 год составила 115 152 рубля по сроку уплаты 17.07.2023. Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений от 02.08.2023 №16148, по состоянию на 04.08.2023 пояснения не получены, уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц не представлена. 

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога в результате неправильного исчисления налога влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченного налога.

Решением № ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 1 439 рублей 38 копеек, с учетом смягчающих обстоятельств и снижения в 16 раз.

ФИО1 принадлежат на праве собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 462003, 

<

адрес>, и 2/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Городецкий сельсовет (дата регистрации права собственности с 16.11.2021 по 05.03.2022). 

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога, как собственник вышеназванных земельных участков.

Налоговым органом начислен земельный налог за 2022 год в размере 1 025 рублей.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023 об уплате недоимки и пени.

В связи наличием налоговой задолженности исчислены пени.

В соответствие со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма начисленной административным истцом пени составляет 10 304 рубля 35 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обращалась к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района от 03.04.2024 отменен судебный приказ № от 29.02.2024 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени на сумму 129475 рублей 73 копейки рублей и государственной пошлины.

В соответствии с частями 3, 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 24.09.2024, согласно штампу на почтовом конверте. 

Налоговым органом срок для обращения в суд по вышеназванному требованию не пропущен.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пени, суд проверяет, не утрачена ли возможность взыскания пенеобразующей задолженности.

Учитывая, что суд установил наличие задолженности, подлежащей взысканию, по налогам на доходы физических лиц за 2020 и 2022 годы, по земельному налогу за 2022 год, штраф и пени на данные налоги подлежат взысканию с ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований.

В соответствии с частью первой статьи 189 КАС РФ, суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.

Указанные в части 1 настоящей статьи заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения (ч. 2 ст. 189 КАС РФ).

При подаче искового заявления истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Судом удовлетворены административные исковые требования имущественного характера на общую сумму 129 475 рублей 73 копейки, следовательно, размер государственной пошлины на основании ст. 333.19 НК РФ составит 4 884 рубля 27 копеек, данная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, задолженность в размере 129 475 рублей 73 копейки, в том числе:

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 года в сумме 385 рублей;

- налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 года в сумме 585 рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в сумме 585 рублей;

налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год в сумме 115 152 рубля;

- штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в сумме 1 439 рублей 38 копеек;

- земельный налог за 2022 год в сумме 1 025 рублей;

- пени в сумме 10 304 рубля 35 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Тюльганский район Оренбургской области государственную пошлину в размере 4 884 (четыре тысячи восемьсот восемьдесят четыре) рубля 27 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 22.11.2024

Судья А.М. Абросимов