Дело №2а-1519/2024 

УИД: 48RS0003-01-2024-001909-28

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Липецк 24 июня 2024 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 1283 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1773041,75 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 557 руб., по неналоговым штрафам и денежным взысканиям за 2021 год в размере 126682,50 руб., пени за 2017-2023 годы в размере 320516,57 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. 

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации). 

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 годах являлся собственником земельного участка по адресу 

<

адрес>.

Следовательно, в силу положений ст. ст. 388 - 389 НК Российской Федерации и Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за 2022 г.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 на протяжении 9 месяцев 2022 года являлся собственником автомобиля Лада Ларгус г/н №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2022 году плательщиком транспортного налога за девять месяцев налогового периода. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3 -НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации за 2021 год истекает 04.05.2022 г.

В нарушение ст. 23 НК РФ и п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок декларацию «Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ)» за 2021 год в отношении полученных доходов в результате продажи земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, б/н, кадастровый №. Дата постановки на учет 05.10.2018, дата снятия с учета 11.01.2021. Цена сделки – 8 000 000 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 13 243 069,94 руб.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, у него образовался доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Пунктом 6 статьи 210 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 НК РФ, определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213. 213.1 и 214.10 НК РФ.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено Уведомление о вызове налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 2985 от 24.08.2022г. (направлено 24.08.2022г.) о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, 3 подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год 2021.

На дату принятия решения налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2021 с приложением копий подтверждающих документов не представлены. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: - в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным ФИО1 в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составляет 1689099 руб. ((13243069,94 - 250000)* 13%).

Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный статьей 228 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. ФИО1 нарушил срок представления Декларации за 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 составляет 506730 руб. (1689099*30%).

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). На дату принятия решения ФИО1 не уплачен НДФЛ в сумме 1689099 рублей.

Сумма штрафа за неуплату налога, в соответствии со ст. 122 НК РФ составляет 335 771 руб. (1689099 - 10 242,28 (переплата)*20%). В ходе камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 Кодекса и п. 1 ст. 122 Кодекса на основании положения п. 1 ст. 112 Кодекса, а именно: 2.6.1. совершение правонарушения впервые; 2.6.2. является пенсионером. Согласно п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса Российской Федерации. 

Административный истец, применив положения п. 3 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации, снизил размер штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, в 4 раза. Сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составила 126 682,5 руб. (506 730 / 4). Сумма штрафа за неуплату налога, в соответствии со ст. 122 НК РФ, составила 83 942,75 руб. (335 771 / 4).

В подтверждение вышеизложенному в материалах дела имеется решение налогового органа №2722 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16.12.2022 г.

Однако обязанность по уплате налога в полном объеме исполнена не была.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В обоснование иска о взыскании с ФИО1 вышеуказанных задолженностей по земельному, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, штрафа Управление ссылалось на направленные ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика налогового уведомления №61251244 от 25.07.2023 г. и требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 г. №270004.

В соответствии со ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

При передаче налогоплательщиками - физическими лицами в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью налогоплательщика.

Положения настоящего пункта распространяются на плательщиков сборов - физических лиц.

Положения настоящего пункта не распространяются на индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, в части передачи в налоговые органы документов (информации), сведений, связанных с осуществлением ими указанной деятельности.

Личный кабинет налогоплательщика используется иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, для получения от налогового органа документов и представления в налоговый орган документов (информации), сведений относительно оказания услуг в электронной форме, указанных в пункте 1 статьи 174.2 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Доступ к личному кабинету налогоплательщика предоставляется иностранной организации со дня ее постановки на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем первым пункта 4.6 статьи 83 и абзацем девятым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса.

В случае снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса доступ к личному кабинету налогоплательщика такой иностранной организации сохраняется для получения документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. При этом в случае, если иностранная организация после снятия ее с учета в налоговом органе по указанному основанию поставлена на учет в налоговом органе в соответствии с абзацем вторым пункта 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, личный кабинет налогоплательщика не может использоваться такой иностранной организацией для представления в налоговый орган документов (информации), сведений, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение одного года со дня снятия с учета этой организации в налоговом органе.

При представлении иностранной организацией, указанной в настоящем пункте, в налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика документов в электронной форме документы, подписанные усиленной неквалифицированной электронной подписью, сформированной в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в соответствии с требованиями Федерального закона от 6 апреля 2011 года N 63-ФЗ «Об электронной подписи», признаются электронными документами, равнозначными документам на бумажном носителе, подписанным собственноручной подписью представителя такой организации.

В соответствии с п. 21 Приказа Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» при прекращении доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика в случаях, предусмотренных подпунктами "а" и "б" пункта 15.1 настоящего Порядка, налоговые органы направляют документы (информацию), сведения физическому лицу на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по истечении 3 рабочих дней со дня прекращения доступа физического лица к личному кабинету налогоплательщика.

Согласно п. 20 указанного приказа в случае, если физическому лицу необходимо получать от налогового органа документы (информацию), сведения на бумажном носителе, физическое лицо направляет в любой налоговый орган по своему выбору (за исключением территориальных органов ФНС России, к функциям которых не относится взаимодействие с физическими лицами) уведомление о необходимости получения документов (информации), сведений на бумажном носителе.

После получения от физического лица уведомления, указанного выше, документы (информация), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляются налоговыми органами физическому лицу на бумажном носителе по истечении 3 рабочих дней со дня получения указанного уведомления.

В случае неполучения от физического лица уведомления, указанного выше, по истечении 3 рабочих дней со дня регистрации физического лица в личном кабинете налогоплательщика направление налоговыми органами физическому лицу документов (информации), сведений осуществляется только через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п. 23 Приказа Федеральной налоговой службы от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговое уведомление №61251244 от 25.07.2023 г. получено ФИО1 12.09.2023 г., а требование об уплате задолженности от 08.07.2023 г. №270004 – 29.07.2023, что подтверждено материалами дела, а именно, скриншотами из личного кабинета налогоплательщика.

В срок, указанный в требовании, до 28.08.2023 г., ФИО1 задолженность не погасил, в связи с чем, в указанной части административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

Заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 пени за 2017 – 2020 гг. не подлежат удовлетворению.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций. 

Учитывая, что с иском о взыскании задолженности по пени за период 2017 - 2020 гг. УФНС России по Липецкой области обратилось в суд лишь в 2024 г., то очевидно, что установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд с такими требованиями - пропущены. 

Из административного иска и письменных пояснений административного истца следует, что ФИО1 начислены пени:

Земельный налог пени доначисление 11,04 руб. + 304,47 руб. + 177,17 руб. + 47,29 руб. + 44,24 руб. = 584,21 руб.

Налог на имущество пени в размере 1247,26руб. за 2017 г.

Налог на имущество пени в размере 1318,23руб. за 2018 г.

Налог на имущество пени в размере 1389,11 руб. за 2019 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 88,06 руб. сроком уплаты 01.07.2019 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 115,66 руб. сроком уплаты 01.07.2019 г. Страховые взносы на ОПС пени в размере 977,38 руб. сроком уплаты 31.12.2019 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 4,95 руб. сроком уплаты 02.07.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 269,11 руб. сроком уплаты 31.12.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 1886,84 руб. сроком уплаты 10.01.2022 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 10,42 руб. сроком уплаты 15.06.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 92,55 руб. сроком уплаты 15.07.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 74,23 руб. сроком уплаты 17.08.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 53,96 руб. сроком уплаты 15.09.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 32,94 руб. сроком уплаты 15.10.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 45,78 руб. сроком уплаты 16.11.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 48,78 руб. сроком уплаты 15.12.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 138,97 руб. сроком уплаты 16.12.2019 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 1381,67 руб. сроком уплаты 15.01.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 9,80 руб. сроком уплаты 17.02.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 218,40 руб. сроком уплаты 15.06.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 399,21 руб. сроком уплаты 15.07.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 320,20 руб. сроком уплаты 17.08.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 232,78 руб. сроком уплаты 15.09.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 142,09 руб. сроком уплаты 15.10.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 45,35 руб. сроком уплаты 16.11.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 128,87 руб. сроком уплаты 15.12.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 5,75 руб. сроком уплаты 15.09.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 24,31 руб. сроком уплаты 15.10.2020 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 29.09 руб. сроком уплаты 16.11.2020 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 27,74 руб. сроком уплаты 15.12.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 48,79 руб. сроком уплаты 31.12.2019 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 65,65 руб. сроком уплаты 31.12.2020 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 489,97 руб. сроком уплаты 10.01.2020 г.

НДФЛ пени в размере 160,67 руб. сроком уплаты 17.07.2017 г.

НДФЛ пени в размере 125,39 руб. сроком уплаты 12.05.2020 г.

НДФЛ пени в размере 55,99 руб. сроком уплаты 26.10.2020 г.

Вместе с тем, административным истцом не представлен расчет вышеуказанных сумм пени за 2017 - 2020 гг., не представлено доказательств того, за неуплату какого налога, за какой год и в каком размере начислены пени, доказательств начисления налогов, за неуплату которых были начислены пени в указанный период.

На основании положений ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (далее - ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Таким образом, у налогоплательщика формируется положительное либо отрицательное сальдо единого налогового счета.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 НК РФ, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи д 45 Кодекса.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. равная размер} отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Положениями пунктов 1, 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налоговой обязанности по уплате, что повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате задолженности, извещающее о наличии задолженности с указанием сведений о добровольном сроке исполнения требования об уплате задолженности, подлежащих применению в случае неисполнения требования об уплате задолженности мер взыскания и обеспечения исполнения налоговой обязанности, обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 2 статьи 32 Кодекса по направлению материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Таким образом, требование об уплате задолженности извещает налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС, образовавшегося ввиду неосуществления уплаты совокупной налоговой обязанности, сформированной и учтенной на ЕНС на основаниях, предусмотренных пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

При этом, Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено увеличение предельного срока направления требований об уплате задолженности, предусмотренного статьей 70 Кодекса (три месяца со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС) на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом производится взыскание задолженности за счет денежных средств налогоплательщика на основании решения, размещенного в реестре решений о взыскании задолженности, и поручений налогового органа банкам на списание со счетов налогоплательщика и перечисление сумм задолженности и перевод электронных денежных средств в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС. При этом поручения налогового органа прекращают действие с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС (пункты 3, 7 статьи 46 Кодекса).

Из административного иска следует, что сумма за 2021-2022 гг. сложилась из следующих начислений:

Страховые взносы на ОПС пени в размере 1886,84 руб. сроком уплаты 10.01.2022 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 10,70 руб. сроком уплаты 15.01.2021 г.

Страховые взносы На ОМС пени в размере 0,87 руб. сроком уплаты 15.03.2021 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 32,70 руб. сроком уплаты 15.04.2021 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 29,06 руб. сроком уплаты 17.05.2021 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 35,95 руб. сроком уплаты 15.06.2021 г.

Страховые взносы на ОМС пени в размере 321,73 руб. сроком уплаты 16.08.2021 г.

Страховые взносы на ОПС пени в размере 46,18 руб. сроком уплаты 15.01.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 6,09 руб. сроком уплаты 15.01.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 0,56 руб. сроком уплаты 15.02.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 7,35 руб. сроком уплаты 15.03.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 18,60 руб. сроком уплаты 15.04.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 16,53 руб. сроком уплаты 17.05.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 20,46 руб. сроком уплаты 15.06.2021 г.

Страховые взносы на ОСС пени в размере 198,47 руб. сроком уплаты 16.08.2021 г.

НДФЛ пени в размере 82,56 руб. сроком уплаты 15.07.2021 г.

НДС пени в размере 3,15 руб. сроком уплаты 26.04.2021 г.

НДС пени в размере 2,13 руб. сроком уплаты 26.05.2021 г.

НДС пени в размере 1,01 руб. сроком уплаты 25.06.2021 г.

НДС пени в размере 7,26 руб. сроком уплаты 26.07.2021 г.

НДС пени в размере 4,53 руб. сроком уплаты 25.08.2021 г.

НДС пени в размере 3,44 руб. сроком уплаты 27.09.2021 г.

НДС пени в размере 185 руб. сроком уплаты 25.10.2021 г.

НДС пени в размере 425,72 руб. сроком уплаты 25.11.2021 г.

НДС пени в размере 767,58 руб. сроком уплаты 27.12.2021 г.

Земельный налог пени в размере 4260,48 руб. сроком уплаты 01.12.2021 г. 

Земельный налог пени в размере 31558,28 руб. сроком уплаты 01.12.2021 г. 

Исходя из представленной административным истцом таблицы расчета пени за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 г. в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, сумма пени составила 246972,22 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 50336,55 руб. 

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

Указанное обстоятельство послужило основанием для извещения налогоплательщика о наличии задолженности в виде направления требования № 270004 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. В вышеуказанном требовании налоговый орган сообщал ФИО1 о наличии у него задолженности в размере 2 234 285,41 руб., пени, начисленной на эту сумму, в размере 179 114,24 руб., штрафа в размере 210 625,25 руб.

Так, в соответствии с п. 4 ст. 52 и п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено через личный кабинет налогоплательщика и считается полученным на следующий день, либо по почте заказным письмом, в таком считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления.

В срок для добровольной уплаты задолженности (до 28.08.2023 г.), установленный в требовании № 270004, налогоплательщиком не произведена уплата денежных средств, перечисляемых в качестве единого налогового платежа, что в соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ явилось основанием для направления в адрес ФИО1 решения № 11782 от 28.11.2023 г. с целью осуществления мер принудительного взыскания.

Как следует из содержания статьи 46 НК РФ решение о взыскании задолженности за счет денежных средств принимается налоговым органом в сумме отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на дату принятия указанного решения с отражением всей формированной совокупной налоговой обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ и сумм пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС согласно статье 75 НК РФ.

ФИО1 по настоящее время задолженность по пени не погашена.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1 12.02.2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-284/2024 от 15.01.2024 г.

В соответствии с ч. 2. ст. 123.7 КАС РФ взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога, за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (н.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

Расчет задолженности приведен административным истцом в иске, составлен арифметически верно, судом проверен, ответчиком не оспорен, у суда отсутствуют основания с ним не согласиться. 

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по пени за период 2021-2022 гг. в размере 38046,39 руб. и за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 в размере 246972,22 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 19132,91 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

р е ш и л:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 1283 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 557 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1773041,75 руб., пени за период 2021-2022 гг. в размере 38046,39 руб., пени за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 в размере 246972,22 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 19132,91 рублей.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 пени за 2017-2020 годы в размере 12290,16 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий