Дело № 2а-283/2019 г.

Р Е Ш Е НИ Е

 

Именем Российской Федерации

26 июня 2019 года г. Бежецк 

Бежецкий городской суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Прохорова Ф.А., 

при секретаре Шандиной О.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа в общей сумме 3267 руб. 42 коп. В обоснование заявленных требований указано, что в силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица с 15.09.2015 г. производится в соответствии с Кодексом административного Судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

В соответствии с Федеральным Законом от 05.04.2016 № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» введена в КАС РФ глава 11.1. Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со, дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 13 марта 2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по имущественным налогам с ФИО1 В связи с этим МИФНС России № 2 по Тверской области в порядке пункта 3 статьи 48 НК РФ обращается в Бежецкий городской суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и статьями 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

Согласно статье 229 НК РФ такие физические лица обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении данных доходов установлена в размере 13% (статья 224 НК РФ). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год (форма № 3-НДФЛ). Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2015 год - не позднее 04.05.2016. 

В Межрайонную ИФНС России № 2 по Тверской области налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2015 год налогоплательщиком была представлена 09.08.2016 (лично) с целью отражения дохода, полученного от оказания услуг. Сумма налога к уплате составила 15 600 рублей. Сумма налога налогоплательщиком уплачена 12.08.2016, по сроку уплаты 15.07.2016 по налогу числится недоимка в размере 15 600 рублей. Пропуск срока представления налоговой декларации составил 4 месяца. Налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена обязанность, установленная подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. 22.11.2016 Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № 2383 в отношении ФИО1, который был направлен налогоплательщику по почте. Решением заместителя начальника Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.01.2017 № 176 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговых деклараций в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в сумме 3120 рублей. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в соответствии со статьей 69 НК РФ в его адрес были направлены заказной корреспонденцией требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.02.2017 № 27, от 07.03.2017 № 410.

Требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Указанные требования в добровольном порядке налогоплательщик не исполнил.

На основании статьи 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату налога, за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Сумма пени по налогу на доходы физических лиц на 11.08.2016 составляет 147, 42 руб.

Одновременно с административным иском МИФНС России № 2 по Тверской области представила ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления, указав, что 13.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 06.02.2017г. №27 на сумму 147 руб. 42 коп. срок его исполнения ФИО1 установлен до 27.02.2017 г. 

В требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 07.03.2017 № 410 на сумму 3 120 руб. срок его исполнения ФИО1 установлен до 28.03.2017 г. 

Срок для обращения в суд с административным иском к ФИО1 истек 28.09.2017 г. 

На обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов: Бежецкий, Весьегонский, Краснохолмский, Лесной, Максатихинский, Молоковский, Сандовский, Сонковский. Срок для обращения в суд пропущен налоговым органом по причине большого объема документов и сильной загруженности сотрудников. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области о времени и месте разбирательства дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестным причинам, о времени и месте судебного заседания извещался заранее и надлежащим образом. По сообщению ОВМ МО МВД России «Бежецкий» гражданин Украины ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., поставлен на миграционный учет по месту пребывания как иностранный гражданин с 16.04.2019 г. по 13.07.2019 г. по адресу: 

<

адрес>. Направленная ему корреспонденция возращена суду без вручения адресату ФИО1 с отметкой об истечении срока хранения в органе федеральной почтовой связи.

На основании положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав представленные доказательства и письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом, что предусмотрено ч.2 ст.286 КАС РФ. 

Согласно ст.45 п.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявление о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пунктом 2 ч.4 ст.48 НК РФ предусмотрено восстановление судом пропущенного административным истцом срока подачи заявления о взыскании по уважительной причине.

Из материалов дела следует, что 19.01.2017 г. заместителем начальника Межрайонной ИФНС России №2 по Тверской области ФИО2 принято решение №176 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015год. Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, за 2015 год – не позднее 04.05.2016 г. сумма налога к уплате составила 15600 рублей, которая налогоплательщиком уплачена 12.08.2016, по сроку уплаты 15.07.2016 по налогу числится недоимка в размере 15 600 рублей. Пропуск налогоплательщиком срока представления налоговой декларации составил 4 месяца.

27.02.2019 г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 27 со сроком исполнения до 27.02.2017 года. 

30.04.2019 г. в адрес ФИО1 направлено требование №410 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) об уплате задолженности в сумме 3267,42 руб. по решению от 19.01.2017 г. №176.

До настоящего времени требования об уплате налогов административным ответчиком не исполнено. 

Поскольку в добровольном порядке требование налогоплательщиком исполнено не было, Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Бежецкого района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. 13 марта 2019 мировым судьей судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области вынесено определение об отказе МИФНС России № 2 по Тверской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам, поскольку из заявления и приложенных документов усматривается, что требование не является бесспорным и пропуск установленного законом срока для обращения в суд препятствует вынесению судебного приказа. При этом административному истцу разъяснено право обращения с административным иском с аналогичными требованиями в Бежецкий городской суд Тверской области с одновременной подачей письменного ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления в суд о взыскании задолженности по налогам.

13 мая 2019 Межрайонная ИФНС России № 2 по Тверской области обратилась в Бежецкий городской суд с настоящим иском со значительным пропуском установленного законом срока, одновременно представив заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления. 

Указанные обстоятельства свидетельствуют о пропуске административным истцом срока обращения в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, поскольку данный срок истек 28.09.2017 года.

В силу требований ч.1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем суд, исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные административным истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Причины пропуска срока для подачи административного иска, связанные с загруженностью аппарата инспекции, большого объема документов (на обслуживании МИФНС России № 2 по Тверской области находится восемь районов), суд считает неубедительными и несостоятельными, поскольку указанные обстоятельства объективно не являются препятствием для реализации предоставленных законодательством полномочий по взысканию налогов. Оснований для признания пропуска указанного срока уважительной причиной, нет. 

Административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем у налогового органа не может быть объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога. Являясь профессиональным участником налоговых правоотношений, инспекции должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и она обязана принимать все возможные меры для своевременного обращения в суд за взысканием недоимки по налогам. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При изложенных обстоятельствах, ходатайство Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд удовлетворению не подлежит.

Принимая во внимание то, что пропуск срока, установленного налоговым законодательством, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного иска Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области к ФИО1

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, 

р е ш и л:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Тверской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Бежецкий городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Ф.А. Прохоров

Решение в окончательной форме изготовлено 26 июня 2019 года.