№ 2а-486/2020

32RS0021-01-2020-000647-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Ляшковой Т.М.,

при секретаре судебного заседания Бордовской К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Брянской области (далее Межрайонная ИФНС России № 1 по Брянской области) обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что Межрайонной ИФНС РФ № 1 по Брянской области были проведены проверки полноты и своевременности уплаты в бюджет налогоплательщиком ФИО1 транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

По результатам проверок установлено, что ФИО1 в нарушение требований Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в установленные законодательством о налогах и сборах сроки не уплачены транспортный налог за 2018 год - 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2018 год - 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2018 год - 

<

данные изъяты>., налог на доходы физических лиц за 2018 год - 

<

данные изъяты>. В связи с тем, что исчисленные суммы налога ФИО1 своевременно уплачены не были, на основании ст. 69 НК РФ административным истцом ФИО1 было выставлено требование об уплате налогов и пени за каждый календарный день просрочки, размер которых определен в соответствии со ст. 75 НК РФ и ставил: за неуплату налога на имущество физических лиц - 

<

данные изъяты>., за неуплату транспортного налога - 

<

данные изъяты>., за неуплату земельного налога - 

<

данные изъяты>., за неуплату налога на доходы физических лиц - 

<

данные изъяты>. В установленный в требовании срок налогоплательщик не уплатил налоги и пени, в связи с чем, административный истец в порядке ст. 48 НК РФ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени. 18 февраля 2020 г. мировым судьей был выдан судебный приказ о взыскании указанных платежей, который отменен определением мирового судьи от 5 марта 2020 г. в связи с направлением ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату), начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату), начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату), начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату), начисленные за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направив заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие, на удовлетворении иска настаивал.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала, о причинах неявки суду не сообщила. Представила заявление, содержащее письменные пояснения по делу, согласно которым исковые требования не признала, указав, что решением арбитражного суда от 12 апреля 2017 г. признана несостоятельным должником (банкротом), с 5 августа 2017 г. в отношении нее введена процедура реализации имущества, финансовым управляющим утвержден ФИО2, который осуществляет от ее имени все права в отношении имущества. Принадлежащим имуществом ФИО1 не пользуется, финансовой выгоды от его использовании не получает. При вынесении решение просит учесть, что единственным ее источником дохода являются пенсионные выплаты.

Заинтересованное лицо, финансовый управляющий ФИО2, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении дела не ходатайствовал, о причинах неявки суду не сообщил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, явка которых не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дел, приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 НК РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 226 НК РФ ПАО «СК «РОСГОССТРАХ» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ от 21 февраля 2019 г. в отношении ФИО1 о сумме налога, с которого был исчислен, но не удержан налоговым агентом налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 65).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены ст. 409 НК РФ, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (чт. 405 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (п. 1 ст. 356 НК РФ).

Законом Брянской области от 9 ноября 2002 г. N 82-З «О транспортном налоге» на территории Брянской области введен транспортный налог.

В силу п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Статьей 358 НК РФ объектами налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ), составляющим календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ), на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно представленным административным истцом сведениям (л.д. 15 - 17) ФИО1 на протяжении всего 2018 года являлась собственником имущества:

- транспортных средств: грузового автомобиля МАЗ 5516А5-371 государственный регистрационный знак № грузового автомобиля МАЗ 5516А5-371 государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля МАЗ 5516А5-371 государственный регистрационный знак №, грузового автомобиля МАЗ 5516А5-371 государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР государственный регистрационный знак №; 

- объектов недвижимости, в том числе: земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: 

<

адрес> здания кафе с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> кафе «Лайт» с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с этим ФИО1 обоснованно на основании ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ была признана плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как следует из налогового уведомления № 20028485 от 4 июля 2019 г., находящегося в материалах дела (л.д. 12, 13), за 2018 год ФИО1 были начислены налоги: транспортный налог по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>., земельный налог по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 2 декабря 2019 г. в размере 

<

данные изъяты>., налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, в размере 

<

данные изъяты>. 

Данное налоговое уведомление было направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 14).

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 суммы налогов не уплатила, ей в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование № 30145 от 20 декабря 2019 г. (л.д. 7, 8) об уплате в срок до 28 января 2020 г. налогов в указанных размерах и начисленных в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов, начисленных за период с 3 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г.: транспортного налога - 

<

данные изъяты>., земельного налога - 

<

данные изъяты>., налога на имущество физических лиц - 

<

данные изъяты>., налога на доходы физических лиц - 

<

данные изъяты>. Требование направлено налогоплательщику заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 9).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Поскольку, требование об уплате налогов и пени за их неуплату (неполную уплату) административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 45 Новозыбковского судебного района Брянской области мировым судьей судебного участка № 63 Новозыбковского судебного района Брянской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 

<

данные изъяты>., из которых: транспортный налог за 2018 год - 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату) - 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2018 год - 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату) - 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2018 год - 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату) - 

<

данные изъяты>., налог на доходы физических лиц за 2018 год - 

<

данные изъяты>. и пени за его неуплату (неполную уплату) - 

<

данные изъяты>.

5 марта 2020 года определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 45 Новозыбковского судебного района Брянской области, мировой судья судебного участка № 63 Новозыбковского судебного района Брянской области (л.д. 41) указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением 18 февраля 2020 г. от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

23 марта 2020 г. (согласно штампу организации почтовой связи о приеме корреспонденции (л.д. 20)) административный истец обратился с рассматриваемым административным иском, который поступил в суд 26 марта 2020 г. (л.д. 2).

Таким образом, срок обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности по требованию № 30145 от 20 декабря 2019 г. не нарушен, так как после отмены судебного приказа административный истец с иском обратился в установленный законодательством шестимесячный срок. 

В силу ст. 5 Федерального закона от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, являются текущими платежами, если иное не установлено данным Федеральным законом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)»» разъяснено, что кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, и их требования подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

4 октября 2016 г. ПАО «Сбербанк России» в лице Брянского отделения № 8605 обратилось в Арбитражный суд Брянской области с заявлением о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным должником (банкротом), определением от 11 октября 2016 г. заявление принято к производству. Определением Арбитражного суда Брянской области от 22 ноября 2016 г. заявление ПАО «Сбербанк России» признано обоснованным, в отношении должника введена процедура банкротства - реструктуризация долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2 Решением Арбитражного суда Брянской области от 12 апреля 2017 г. (л.д. 43-51) ФИО1 признана несостоятельным должником (банкротом), в отношении нее введена процедура банкротства реализация имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО2

Исходя из приведенных выше требований Налогового кодекса Российской Федерации обязательства по уплате налогов и пени за 2018 год возникли после 11 октября 2016 г. - даты принятия Арбитражным судом Брянской области заявления о признании должника банкротом.

Следовательно, предъявленные ко взысканию обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, и требования об их взыскании не подлежат включению в реестр требований кредиторов в рамках дела о банкротстве, а подлежат рассмотрению в порядке, установленном законодательством об административном судопроизводстве. 

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии с абзацем пятым подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина уплачивается при цене иска от 

<

данные изъяты>.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области к ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Брянской области 

<

данные изъяты>., в том числе: транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущество физических лиц, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., земельный налог за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) земельного налога, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>., налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере - 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц, начисленные за период с 03 декабря 2019 г. по 19 декабря 2019 г. - 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>. в доход бюджета муниципального образования Новозыбковский городской округ Брянской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Брянский областной суд через Новозыбковский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Т.М. Ляшкова

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2020 года.