УИД 63RS0031-01-2025-008324-86

номер производства 2а-1399/2026

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 29 января 2026 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Хоменко А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1399/2026 по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции ФНС России № 15 по Самарской области, Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу и пени,

установил:

ФИО1 обратился в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просит признать безнадежной к взысканию задолженность: по налогам за 2014 год в размере 1565 руб., за 2020 год в размере 1433 руб. и пени в размере 1741,41 руб., денежные средства, оплаченные в размере 19561 руб. зачесть в счет оплаты налога за 2023 налоговый период.

В обоснование заявленных требований указано, что 25.12.2024 в счет уплаты страховых взносов были внесены денежные средства в размере 19561 руб., однако налоговый орган зачел указанную сумму в счет уплаты транспортного налога за 2014 год в размере 1565 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1433 руб. и пени в размере 1747,41 руб. Считает, что указанная задолженность является безнадежной и подлежит списанию, так как срок ее принудительного взыскания истек. Ответчик в установленные ст.ст. 46,70 НК РФ сроки не принимал никаких мер по взысканию данных сумм, требования об уплате не выставлял.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, указанный административный ответчик извещен надлежащим образом, представив возражения на иск, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требований.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, указанный административный ответчик о дате и времени судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, кроме того, информация о времени и месте судебного заседания в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, возражения, суд считает требования неподлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе, в связи с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

По смыслу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ).

ФИО1, воспользовавшись правом, предоставленным ему законом, обратился в суд с настоящим административным иском, в котором ставит вопрос о признании безнадежной к взысканию недоимки 4739,41 руб., поскольку на сегодняшний день возможность по взысканию указанных платежей налоговым органом утрачена.

Между тем, проанализировав все представленные доказательства по делу, в том числе возражения административного ответчика, суд считает доводы административного истца несостоятельными.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В пунктах 2, 3 статьи 45 НК РФ указано, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Кодекса, которые вводят институт Единого налогового счета.

Согласно п.2 ст.11.3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п.3 ст.11.3 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3).

С 01.01.2023 все денежные средства учитываются на едином налоговом счете налогоплательщика и распределяются в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ.

Как установлено судом, ФИО1 является индивидуальным предпринимателем с 09.08.2024 по настоящее время.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года (ст. 430 НК РФ).

Как указал налоговый орган, ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности за 2024 налоговый период были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 19560,48 руб. по сроку уплаты 09.01.2025.

Таким образом, сроки начислений по страховым взносам соблюдены.

26.12.2024 ФИО1 на Единый налоговый счет перечислены денежные средства в размере 19561 руб.

Как указал административный ответчик, данные денежные средства были распределены согласно ст. 45 НК РФ, пунктом 8 которой предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6)проценты; 7)штрафы.

Сумма 19561 руб. зачтена в счет уплаты: транспортного налога за 2014 год в размере 1565 руб., транспортного налога за 2020 год в размере 1433 руб., транспортного налога за 2023 год в размере 10499 руб., страховых взносов за 2024 год в размере 4332,29 руб., пени в размере 1747,71 руб. Указанный платеж не был зачтен в страховые взносы за 2024 налоговый период, так как срок уплаты указанного налога составлял 09.01.2025г. После наступления срока уплаты, налог частично погашен на сумму 4332,29 руб.

В отношении транспортного налога за 2020 налоговый период (срок уплаты 01.12.2021) сформировано требование № 108629 от 22.12.2021г. со сроком исполнения 07.02.2022г. на сумму 1440,26 руб. Направлено заказным письмом (ШПИ 60383866486303).

В виду того, что сумма задолженности по требованию являлась недостаточной для применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ (в ред. с 20.12.2021 - не менее 10 000 тыс. руб.), данная задолженность в судебном порядке не взыскивалась.

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Доказательства принятия мер взыскания по указанному требованию отсутствуют.

01.01.2023 задолженность отражена на сальдо ЕНС.

В рамках ЕНС, меры по принудительному взысканию задолженности также осуществляются с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2023), формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

В отношении налогоплательщика ФИО1 сформировано требование об уплате № 117593 от 25.09.2023г. со сроком исполнения 28.12.2023, которое было направлено налогоплательщику заказным письмом (ШПИ 80534587763943). В связи с отсутствием исполнения требования вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 12577 от 20.03.2024 на сумму 6862,99 руб. (направлено письмом ШПИ 80103394375399).

Таким образом, суд считает, что меры взыскания в отношении налогоплательщика приняты в соответствии с действующим налоговым законодательством, основания для признания заявленной недоимки безнадежной к взысканию, отсутствуют.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

отказать в удовлетворении административного искового заявления.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 12.02.2026

Председательствующий Ю.С. Ахтемирова