Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

Тюкалинский городской суд Омской области в составе председательствующего судьи Шуплецова И.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем Козыра Е.Ф. рассмотрел в открытом судебном заседании в г. Тюкалинске Омской области по ул. Ленина, д. 44 24 февраля 2025 года административное дело № 2а-32/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

Установил:

МИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд к ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик является собственником земельных участков и зданий (сооружений) как объектов налогооблажения по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц соответственно, в связи с чем был ему начислен земельный налог за 2022 год в сумме 8375 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 605 рублей, что было отражено в налоговом уведомлении № № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено посредством размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в информационно-телекоммуникационной сети ИНТЕРНЕТ, в котором ФИО1 зарегистрировался 21.01.2014. Указанная налоговая обязанность должна была быть исполнена в срок не позднее 01.12.2023. В установленный законом срок указанные платежи в полном объеме внесены не были, в связи с чем в адрес ФИО1 посредством размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в информационно-телекоммуникационной сети ИНТЕРНЕТ было направлено требование № 2670 от 27.06.2023 со сроком его исполнения до 26.07.2023, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 35 774 рубля, земельного налога на суммы 3 324 руб. и 8 548 руб., пени - 2 973,35 руб. В указанное требование были включены и указанные выше недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Данное требование административным ответчиком не исполнено, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судьей 21.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1033/2024 о взыскании указанной недоимки, который был отменен по возражениям должника 17.07.2024. К моменту предъявления административного иска задолженность также не погашена, в связи с чем налоговый орган просил взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу за 2022 год в сумме 8375 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 605 рублей, пени 2 996,46 руб.

В судебном заседании стороны участия не принимали, о его времени и месте были извещены надлежащим образом, их явка обязательной не признавалась, административный ответчик ФИО1 о причинах неявки суд не извещал. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным дело рассмотреть без участия сторон.

Изучив материалы дела, оценив заявленные требования, суд полагает, что административный иск подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 2).

В соответствии со ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков (п. 1).

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка (п. 2).

Согласно п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик (п. 1).

На основании ст. 405 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса;

2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 48 НК РФ (в применимой к рассматриваемы правоотношениям редакции) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником земельных участков:

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 64 047 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 71 802 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 97 487 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес>, (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 45 748 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (не менее 5 месяцев) с кадастровой стоимостью 170 397 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 199 323 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 1 783 528 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (не менее 5 месяцев) с кадастровой стоимостью 1 044 040 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 82 874 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 107 534 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (не менее 5 месяцев) с кадастровой стоимостью 3 481 158 руб.;

- кадастровым номером № в 

<

адрес> (12 месяцев) с кадастровой стоимостью 171 660 руб.

Также в 2022 году ФИО1 являлся собственником объектов недвижимости:

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 108 941 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 218 993 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 11 926 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории гаражи) по адресу: 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 129 879 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 1 532 954 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 467 157 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 248 524 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 9 291 677 руб. (не менее 5 месяцев);

- кадастровым номером № (категории гаражи) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 65 050 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 176 211 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 216 620 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 118 795 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории гаражи) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 189 838 руб. (12 месяцев);

- кадастровым номером № (категории иные строения, помещения и сооружения) по адресу: 

<

адрес> с кадастровой стоимостью 1 980 149 руб. (12 месяцев) (л.д. 10-12, 56-150).

Периоды нахождения объектов недвижимости в собственности административного ответчика проверены судом посредством истребования выписок из ЕГРН. 

ФИО1 был начислен земельный налог за 2022 год в сумме 8 375 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 25 605 рублей, что было отражено в налоговом уведомлении № № от 29.07.2023 (л.д. 14-15), которое было направлено посредством размещения 13.09.2023 в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в информационно-телекоммуникационной сети ИНТЕРНЕТ, в котором ФИО1 зарегистрировался 21.05.2014 (л.д. 13), что подтверждено фотоматериалами с соответствующего сервиса налогового органа (л.д. 16).

В установленный законом срок до 01.12.2023 указанные платежи в полном объеме внесены не были, в связи с чем в адрес ФИО1 посредством размещения в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» в информационно-телекоммуникационной сети ИНТЕРНЕТ было направлено требование № 2670 от 27.06.2023 со сроком его исполнения до 26.07.2023, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 35 774 рубля, земельного налога на суммы 3 324 руб. и 8 548 руб., пени - 2 973,35 руб. В указанное требование были включены и указанные выше недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год (л.д. 24-25).

Данное требование административным ответчиком в полном объеме не исполнено, в связи с чем по заявлению налогового органа мировым судье судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области 21.06.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1033/2022 о взыскании указанной недоимки, который был отменен по возражениям должника 17.07.2024 (л.д. 29-30, 151-153).

В силу п.п. 3 и 4 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023) 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговая обязанность административным ответчиком исполнена не была, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд в административном исковом порядке.

Правильность начисления пени проверена судом, расчет в данной части также математически верен и основан на суммах недоимок и установленных законом ставках. 

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Из материалов дела следует, что общая сумма недоимок и пеней, начисленных ФИО1, превысила 10 000 руб., что было отражено в требовании № 2670 от 27.06.2023 (л.д. 24).

При этом, ранее, а именно 19.12.2023 налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 33 в Тюкалинском судебном районе Омской области за вынесением судебного приказа о взыскании недоимки по налогам за 2021 год и пени. Вынесенный 27.12.2023 судебный приказ был впоследствии отменен в соответствии с возражениям ФИО1 (л.д. 162, 165-168).

Таким образом, учитывая сумму задолженности за 2022 год более 10 000 рублей в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности за 2022 год и начисленных пеней не позднее 1 июля года, следующего за следующего за годом, в течение которого налоговым органом ранее было осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (последовавшей в 2023 году), то есть в рассматриваемом случае не позднее 01.07.2024. 

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени 13.06.2024 (л.д. 151), то есть без пропуска установленного законом срока. Обращение в городской суд в административном исковом порядке также последовало в течении 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Процедура принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюдена.

Представленные ФИО1 платежные документы от 16.01.2025 о добровольном исполнении им налоговой обязанности и административных исковых требований не свидетельствуют, поскольку такие платежи были внесены на единый налоговый счет, на котором выставлено отрицательное сальдо в сумме 207 482,20 руб. (л.д. 42-43). При этом, из указанных чеков по операциям не представляется возможным установить, что платежи внесены именно в счет исполнения требования № 2670 от 27.06.2023. Доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. 

В связи с этим административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 4000 рублей в соответствии с редакцией ст. 333.19 НК РФ на дату возбуждения административного дела в суде.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу МИФНС РФ № 7 по Омской области задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 36 976 рублей 46 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу за 2022 год - 8375 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год - 25 605 рублей; 

- пени в общем размере 2 996 рублей рубль 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тюкалинского муниципального района Омской области государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд путем подачи жалобы через Тюкалинский городской суд Омской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья: И.М. Шуплецов