Дело № 2а-1-997/2021

УИД 64RS0042-01-2021-000866-60

Решение

Именем Российской Федерации

19 марта 2021 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Коробкиной А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 1 800,00 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2019 года в размере 1 426,70 руб., а всего 3 226,70 руб. за счет имущества налогоплательщика.

По уточненным основаниям административного иска указывает, что административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком вышеназванных налогов.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1 800,00 руб., согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах. Объектом налогообложения является квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 17951338 от 14 июля 2018 года и № 379443921 от 11.07.2019 года (л.д.18-19).

В установленный срок налог не были уплачен либо был уплачен позже. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 36176 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.02.2019 года (л.д.11), требование № 106565 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2019 года и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи. 

В соответствии с ФЗ № 422 -ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

ФИО2 переходя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» указал субъект Российской Федерации на территории которой он собирается осуществлять свою деятельность с КБК 45000000 (город Москва).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 1 ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2019 года в размере 4580.20 руб.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мировым судьей судебного участка № 1 города Энгельса Саратовской области, которым 02.07.2020 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1780/2020. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 1 города Энгельса Саратовской области от 22.07.2020 года был отменен по заявлению ФИО2 

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам. 

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями ст. 96 КАС РФ порядке. При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом «к» ст. 72 Конституции РФ в ведении Российской Федерации находится административное, административно-процессуальное, трудовое, семейное, жилищное, земельное, водное, лесное законодательство, законодательство о недрах, об охране окружающей среды.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о

взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных

настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

За 2017, 2018 годы налогоплательщику ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1800 рублей, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах.

Объектом налогообложения является квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № 17951338 от 14 июля 2018 года и № 379443921 от 11.07.2019 года (л.д.18-19).

В установленный срок налог не были уплачен либо был уплачен позже. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование № 36176 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 13.02.2019 года (л.д.11), требование № 106565 об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 25.12.2019 года и на основании ст. 45 НК РФ было предложено добровольно уплатить налог и пени. Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи. 

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на профессиональный доход.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 1 ФЗ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход за ноябрь 2019 года в размере 4580.20 руб.

Налог на профессиональный доход (НПД) предусматривает соответствующий прямой налог (подоходный) (п. 7 ст. 12, ст. 18 НК РФ). Он характерен тем, что регламентируется не в НК РФ, а в Федеральном законе от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее - Закон о НПД), который действует с 1 января 2019 г. в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан; а с 1 января 2020 г. - также в городе федерального значения Санкт-Петербурге, в Волгоградской, Воронежской, Ленинградской, Нижегородской, Новосибирской, Омской, Ростовской, Самарской, Сахалинской, Свердловской, Тюменской, Челябинской областях, в Красноярском и Пермском краях, в Ненецком автономном округе, Ханты-Мансийском автономном округе - Югре, Ямало-Ненецком автономном округе, в Республике Башкортостан (ч. 1 ст. 1 Закона о НПД).

Налогоплательщиками НПД признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным Федеральным законом (ч. 1 ст. 4 Закона о НПД). 

Как установлено судом В соответствии с ФЗ № 422 -ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начать проведение эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в следующих субъектах Российской Федерации: с 1 января 2019 года в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан);

ФИО2 переходя на специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» указал субъект Российской Федерации на территории которой он собирается осуществлять свою деятельность с КБК 45000000 (город Москва), что также подтверждается уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе (л.д.26)

Особенность НПД как специального налогового режима предусмотрена в ч. ч. 8 - 11 ст. 2 Закона о НПД. Физические лица, перешедшие на уплату данного налога, в общем случае освобождаются от налогообложения НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Индивидуальные предприниматели, применяющие НПД, в общем случае не признаются налогоплательщиками НДС. Кроме того, индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками страховых взносов за период применения НПД.

Таким образом, существенной особенностью НПД, в отличие от прочих специальных налоговых режимов, кроме низкой налоговой ставки является возможность не уплачивать страховые взносы по гл. 34 НК РФ. При этом минимальная фиксированная годовая сумма страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на 2020 год составляет 40 874 руб. (п. 3 ст. 420, п. 1 ст. 430 НК РФ). Корреспондирующая норма, устанавливающая право на добровольное перечисление взносов, закреплена в подп. 1 п. 1 ст. 29 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Для налогоплательщиков переход на уплату НПД, при условии их соответствия всем критериям, является добровольным. Статья 5 Закона о НПД предусматривает, что физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ч. 1). В общем случае заявление о постановке на учет, сведения из паспорта гражданина Российской Федерации, фотография физического лица формируются с использованием мобильного приложения «Мой налог» (ч. 4). 

Частью 2 статьи 6 Закона о НПД установлено, какие именно доходы не признаются объектом налогообложения НПД. К ним, в частности, относятся доходы: - получаемые в рамках трудовых отношений; - от продажи недвижимого имущества, транспортных средств; - от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений); - от продажи имущества, использовавшегося налогоплательщиками для личных, домашних и (или) иных подобных нужд; - от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад; - в натуральной форме; - от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности.

Статья 7 Закона о НПД регламентирует порядок признания доходов. В качестве общей нормы (ч. 1) установлено, что датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Налоговая база по НПД (ст. 8 Закона о НПД) установлена как денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Ставки НПД предусмотрены в ст. 10 Закона о НПД: 1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым периодом по НПД в общем случае является календарный месяц (ч. 1 ст. 9 Закона о НПД).

Срок уплаты НПД, по итогам налогового периода: не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (ч. 3 ст. 11 Закона о НПД). 

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В установленный срок налог не были уплачен либо был уплачен позже. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № 23397 об уплате налога, сбора, пени, штрафа (на профессиональный доход) по состоянию на 31.01.2020 года. 

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, которое было принято к производству мировым судьей судебного участка № 1 города Энгельса Саратовской области, которым 02.07.2020 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-1780/2020. Данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 1 города Энгельса Саратовской области от 22.07.2020 года был отменен по заявлению ФИО2 

До настоящего времени у налогоплательщика имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам. 

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты указанных выше налогов за спорные периоды административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 рублей в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 г.г. в размере 1 800,00 руб., по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2019 годв размере 1 426,70 руб., а всего 3 226,70 руб. за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: (подпись)

Верно.

Судья: С.В. Нуждин

Помощник судьи: А.В. Коробкина

02 апреля 2021 года