№ 2а-162/2025

32RS0021-01-2024-002034-69

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Новозыбков

Новозыбковский городской суд Брянской области в составе председательствующего судьи Ляшковой Т.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области к ФИО1 о взыскании пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и транспортного налога, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Брянской области (УФНС России по Брянской области) обратилось с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, в обоснование заявленных требований указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Брянской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со статьями 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 признается плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности на транспортные средства, а также объекты недвижимого имущества. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 были направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, транспортного налога. Согласно налоговым уведомлениям № от 1 сентября 2021 года, № от 1 сентября 2022 года, № от 20 июля 2023 года налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 

<

данные изъяты> за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 

<

данные изъяты>.; за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 

<

данные изъяты>.; а также транспортный налог с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2021 года в сумме 

<

данные изъяты>.; за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2022 года в сумме 

<

данные изъяты> руб.: за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в сумме 

<

данные изъяты> однако ФИО1 в установленный законом срок (не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) налоги не уплатила.

В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) налогов ФИО1 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено требование об уплате налога и пени № об уплате задолженности по состоянию на 25 мая 2023 года, по сроку исполнения до 20 июля 2023 года, и за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года начислены пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в общей сумме 

<

данные изъяты>

Поскольку до настоящего времени суммы пени в добровольном порядке не уплачены, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пеням в размере 

<

данные изъяты>.

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, не явились, что на основании части 7 статьи 150, пункта 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации явилось основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 данного кодекса. 

Суд, изучив доводы административного истца, исследовав материалы дела, при отсутствии возражений со стороны административного ответчика, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом Брянской области от 9 ноября 2002 года №-З «О транспортном налоге».

В силу части первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения признаны автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Сроки уплаты транспортного налога устанавливаются статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации, а также статьей 5 Закона Брянской области от 9 ноября 2002 года №-З «О транспортном налоге» в редакциях, действовавших в период возникновения правоотношений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 360 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц установлены статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации, а именно налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, составляющим календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. 

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона 4 октября 2014 года № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 1 Закона Брянской области от 28 сентября 2015 года №-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Брянской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с 1 января 2016 года на территории Брянской области введен порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. 

Как установлено в судебном заседании, по сведениям об имуществе налогоплательщика (л.д. 23-24) ФИО1 имеет в собственности транспортное средство - автомобиль Форд EAS, государственный регистрационный знак № VIN (номер кузова) № (дата регистрации - 28 мая 2011 года), в связи с чем, являлся плательщиком транспортного налога. Также ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества: с 28 августа 2013 года - здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с 20 июля 2001 года - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, ул. РОС, 

<

адрес>, в связи с чем обоснованно на основании статей 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом была признана плательщиком налога на имущество физических лиц.

Наличие объектов недвижимости и транспортного средства в собственности административным ответчиком ФИО1 не оспаривается.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. 

Из материалов дела усматривается, что в адрес плательщика налоговым органом заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 21) направлялись налоговые уведомления с указанием сумм налогов: № от 1 сентября 2021 года, где транспортный налог – 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> за 2020 год, № от 1 сентября 2022 года, где транспортный налог – 

<

данные изъяты>., налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты>. за 2021 год, № от 20 июля 2023 года, где транспортный налог – 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц – 

<

данные изъяты> за 2022 год (л.д. 11-16).

Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 2 декабря 2022 года с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по Брянской области взыскана задолженность по уплате обязательных платежей и санкций по требованию № от 16 декабря 2021 года в размере 

<

данные изъяты>., в том числе: транспортный налог за 2020 год - 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2020 год - 

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога за период со 2 декабря 2021 года по 15 декабря 2021 года -

<

данные изъяты>., пени за неуплату (неполную уплату) налога на имущества физических лиц за период со 2 декабря по 15 декабря 2021 года - 

<

данные изъяты>

Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 4 июля 2024 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области взыскана задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты>., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>.; пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущества физических лиц за период с 16 декабря 2021 года по 12 августа 2023 года в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 67-73 ).

Решением Новозыбковского городского суда Брянской области от 26 ноября 2024 года с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области взыскана задолженность на общую сумму 

<

данные изъяты>., из которых: налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме 

<

данные изъяты>.; транспортный налог с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 1 декабря 2023 года в сумме 

<

данные изъяты>.; пени за период с 27 ноября 2023 года по 10 декабря 2023 года в размере 

<

данные изъяты>. (л.д. 74-78).

Указанные судебные акты не обжаловались, в том числе административным ответчиком ФИО1, и вступили в законную силу.

Поскольку в установленный законом срок ФИО1 суммы начисленных налогов не уплатила, ей заказной почтовой корреспонденцией (л.д. 18) в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование от 25 мая 2023 года №, по сроку уплаты - до 20 июля 2023 года (л.д. 9).

Факт получения налогового уведомления и требования административным ответчиком не оспорен.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня насчитывается за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что исчисленные суммы налога своевременно уплачены не были согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом была начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога.

За период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года размер пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущество физических лиц составляет 

<

данные изъяты>. (л.д. 22).

Административным ответчиком задолженность в добровольном порядке не погашена. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечение срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № Новозыбковского судебного района Брянской области судебный приказ от 26 июня 2024 года о взыскании с ФИО1 пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов и сборов по состоянию на 17 мая 2024 года в размере 

<

данные изъяты>. был отменен (л.д. 27, 57). 

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанным требованиям не нарушен. 

На основании изложенного, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Федеральная налоговая служба, как федеральный орган исполнительной власти, согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождается от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

При подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, в соответствии пунктом 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается при цене до 

<

данные изъяты>. 

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 

<

данные изъяты>.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании пени за неуплату в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, и транспортного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Брянской области пени за неуплату (неполную уплату) транспортного налога и налога на имущества физических лиц за период с 10 апреля 2024 года по 17 мая 2024 года в размере 

<

данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Новозыбковский городской округ Брянской области государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты>

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Т.М. Ляшкова

Мотивированное решение изготовлено 4 февраля 2025 года.