Дело № 2а-910/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 февраля 2020 года г. Барнаул

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Захаровой И.С.,

при секретаре Бахтиновой Т.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование заявленных требований указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 

Согласно представленным сведениям ФИО1 является налогоплательщиком по налогу на имущество физических лиц. По сведениям, переданным из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО1 в 2017 году принадлежало следующее имущество: 

<

данные изъяты> доли квартиры расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №. Инвентаризационная стоимость – 

<

данные изъяты> руб. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами исчисляется налоговыми органами.

Налоговые ставки установлены Решением Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № и зависят от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент -дефлятор.

Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, подлежащая уплате в бюджет, составила: 

<

данные изъяты> руб.

ФИО1 также является плательщиком транспортного налога. 

Расчет транспортного налога производится в соответствии с п.п.2, 3 ст. 362 НК РФ, а именно мощность двигателя умножается на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком. 

Статьей 1 Закона Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС) определены налоговые ставки по налогу (в зависимости от мощности двигателя автомобиля в расчете на одну лошадиную силу).

На основании указанных норм, налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2015-2017 года, подлежащий уплате ФИО1 по следующей формуле: сумма налога = (мощность двигателя (л.с.) х налоговая ставка % х (количество месяцев владения /12).

Сумма налога ФИО1 за автомобили составила:

- автомобиль марки 

<

данные изъяты>, в 

<

данные изъяты> руб.;

- автомобиль марки 

<

данные изъяты> году – 

<

данные изъяты> руб. 

Общая сумма задолженности по транспортному налогу за 

<

данные изъяты> года составила 

<

данные изъяты> руб. 

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о начисленной сумме налога на имущество физических лиц за 2017 год, транспортного налога за 2015-2017 года, посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой в установленный срок налога на имущество физических лиц начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,03 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, в размере 175,86 руб. недоимка по транспортного налогу за 2015 – 2017 г.г.

Пени в сумме, 1

<

данные изъяты> руб. и 

<

данные изъяты> руб. указаны в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты налога и пени – до ДД.ММ.ГГГГ.

Датой получения требования считается согласно п.6 ст. 6.1, п.4 ст. 31 НК РФ следующий рабочий день после дня, когда требование было размещено в личном кабинете налогоплательщика.

Представитель административного истца просил взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты> руб., всего в сумме 

<

данные изъяты> руб.

23.05.2019 инспекцией было подано заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Барнаула был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, обозрев материалы дела №2а-1206/2020 по заявлению МИФНС России № 15 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 в 2015-2017 года являлся собственником автомобиля марки 

<

данные изъяты> рег. знак №.

В 2017 года до 19.03.2017 г. ФИО1 являлся собственником автомобиля марки 

<

данные изъяты>, рег. знак 

<

данные изъяты>.

За указанные транспортные средства ФИО1 был обязан оплачивать транспортный налог.

Расчет задолженности по транспортному налогу производится в соответствии с п.п. 2, 3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации, следующим образом: мощность двигателя умножается на ставку налога, в случае, регистрации транспортного средства или снятии транспортного средства с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов федерации в частности законом Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства. Согласно ст. 1 указанного Закона налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно –10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно- 60 руб.; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 руб. 

Общая сумма налога за 2015-2017 года за указанные транспортные средства составляет 

<

данные изъяты> руб. До настоящего времени транспортный налог административным ответчиком не уплачен. Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен и является верным, административным ответчиком не оспаривался. 

Судом установлено, что ФИО1 в 2017 году являлся собственником 

<

данные изъяты> доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

В соответствии с частью 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На территории г. Барнаула в период возникновения спорных правоотношений действовало решение Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - 

<

адрес> края» (в первоначальной редакции). В силу п. 2 данного решения установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение: до 300000 рублей включительно -0,1; свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно -0,3; свыше 500000 рублей до 800000 рублей включительно – 1,35; свыше 800000 рублей – 1,8.

Общая сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. на 

<

данные изъяты> квартиры находящейся в собственности ФИО1 составила 

<

данные изъяты> руб. 

Расчет задолженности налога на имущество физических лиц судом проверен, суд полагает данный расчет верным, административным ответчиком не оспорен.

Согласно ст. ст. 52, 58 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. 

В связи с неисполнением должником обязанности по уплате начисленных налогов на основании ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством передачи в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому налог необходимо было уплатить до ДД.ММ.ГГГГ. 

Положения Налогового кодекса РФ о возможности использования функций сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» вступили в силу с ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской федерации Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является пользователем информационного ресурса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что подтверждается историей посещения личного кабинета. Сведений о том, что личный кабинет налогоплательщика был заблокирован, материалы дела не содержат.

В связи с неуплатой налогов в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ в установленный срок ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации должнику на сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате транспортного налога за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб.; по уплате налога на имущество физических лиц за период со за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> руб. 

Пунктом 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производятся в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

В соответствии с абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, срок его исполнения установлен до ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам гражданского дела 

<

данные изъяты> по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка №1 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Алтайскому краю задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Железнодорожного района г. Барнаула Алтайского края вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. 

Следовательно, требование о взыскании налога и пеней в порядке искового производства могло быть предъявлено не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю поступило в Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ. 

Таким образом, административным истцом срок исковой давности для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций не пропущен.

Налоговым органом была соблюдена процедура взыскания налога и пени с ФИО1 в соответствии со ст.ст. 48, 52, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, доказательств уплаты налога административным ответчиком не предоставлено, в связи с этим, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку МИФНС России в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик ФИО1 не освобождена, суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Барнаула Алтайского края государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>,, в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб.; задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 

<

данные изъяты> руб., пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> руб., всего в сумме 

<

данные изъяты> руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Барнаула Алтайского края государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий И.С. Захарова