Дело № 2а-437/2025

УИД № 13RS0023-01-2025-000339-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Саранск 18 апреля 2025 г.

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Малкиной А.К., 

при секретаре судебного заседания Бамбуркиной Д.В.,

с участием в деле:

административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия, налоговый орган) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, налоговым органом налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017 г. в размере 26150 рублей, за 2018 г. – 25513 рублей, за 2019 г. – 20397 рублей, за 2020 г. – 14855 рублей, за 2021 г. – 3480 рублей, за 2022г. – 3480 рублей. 

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним зарегистрировано недвижимое имущество. Налоговым органом налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 23832 рубля, за 2018 г. – 25664 рубля, за 2019 г. – 26965 рублей, за 2020 г. – 30376 рублей, за 2021 г. с учетом перерасчета - 16656 рублей; за 2022 г. – 21245 рублей. 

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, налоговым органом начислены пени.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № 44214351 от 10.08.2018, № 21541614 от 04.07.2019, № 38003764 от 03.08.2020, № 12065443 от 01.09.2021, № 8048045 от 01.09.2022, № 75901978 от 05.10.2023, однако в установленные законодательством сроки налоги уплачены не были. 

Должнику направлено требование об уплате задолженности № 1664 от 24.05.2023, в котором сообщалось об отрицательном сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением должником требования об уплате задолженности налоговым органом вынесено решение № 497 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ от 09.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. В связи с поступившими от должника возражениями определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 28.02.2024 судебный приказ отменен. 

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по пени за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в размере 10 569 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Республике Мордовия, административный ответчик Ч.А.АБ. не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки не известили, ходатайств об отложении не заявляли.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц в соответствии с положениями статьи 150, ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как установлено судом и подтверждено материалами дела, Ч.А.АБ. зарегистрирован и состоит на учете в УФНС России по Республике Мордовия. 

В силу абз. 2 п. 1 ст. 38 НК РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с ч. 2 Налогового кодекса Российской Федерации и с учетом положений настоящей статьи.

Исходя из положений абз. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст. 358 НК РФ).

Законом Республики Мордовия от 17.10.2002 № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из представленных материалов дела, ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: 

- ШЕВРОЛЕ, государственный регистрационный номер №, налоговая база 116, налоговая ставка 30 л.с., дата регистрации: 08.06.2018, дата прекращения права: 31.08.2024;

- СУЗУКИ, государственный регистрационный номер №, налоговая база 98, налоговая ставка 50 л.с., дата регистрации: 13.05.2008, дата прекращения права: 20.08.2019;

- КАМАЗ, государственный регистрационный номер №, налоговая база 210, налоговая ставка 65 л.с., дата регистрации: 04.09.2007, дата прекращения права: 22.10.2020;

- ФИАТ ДУКАТО, государственный регистрационный номер №, налоговая база 110, дата регистрации: 17.05.2012, дата прекращения права: 26.06.2013;

- 283LC, государственный регистрационный номер №, налоговая база 152, 30 л.с., дата регистрации: 30.03.2013, дата прекращения права: 18.08.2018;

- Лада, государственный регистрационный номер №, налоговая база 89,7 л.с., дата регистрации: 26.11.2024;

- ВАЗ, государственный регистрационный номер №, налоговая база 71 л.с., дата регистрации: 04.02.2023.

Указанное имущество в соответствии со ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Главой 32 НК РФ регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата имущественного налога физическими лицами, в соответствии со статьей 400 которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено, что ФИО1 имел в собственности следующее имущество:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации: 14.02.2003, дата прекращения права: 11.03.2022;

- квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: №, дата регистрации: 23.08.1996.

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер: 

<

адрес>, дата регистрации: 14.02.2003, дата прекращения права: 11.03.2022.

Указанное имущество в соответствии со ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения, и на основании ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно пунктам 2, 3 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговоеуведомлениеможет быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из представленных материалов дела, налоговым органом ФИО1 исчислены налоги в соответствии со следующими налоговыми уведомлениями:

- налоговое уведомление № 44214351 от 10.08.2018, в котором сообщалось об исчисленных за 2017 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 49 982 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 03.12.2018 (л.д. 29). Из представленных материалов дела следует, что указанное налоговое уведомление направлялось налогоплательщику почтовым отправлением, через массовую рассылку филиала Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы (г. Москва) в Красноярском крае, Республике Тыва и Республики Хакасия. Реестр отправления уничтожен в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, что подтверждается актом о выделении к уничтожению № 1 от 18.04.2023 (л.д. 30);

- налоговое уведомление № 21541614 от 04.07.2019, в котором сообщалось об исчисленных за 2018 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 51 177 рублей. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 02.12.2019 (л.д. 31). Из представленных материалов дела следует, что указанное налоговое уведомление направлялось налогоплательщику почтовым отправлением, через массовую рассылку филиала Федерального казенного учреждения «Налог-Сервис» Федеральной налоговой службы в Нижегородской области. Реестр отправления уничтожен в соответствии с приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952@, что подтверждается актом о выделении к уничтожению № 1 от 12.04.2024 (л.д. 32);

- налоговое уведомление № 38003764 от 03.08.2020, в котором сообщалось об исчисленных за 2019 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 47 362 рубля (л.д. 33). Направление указанного налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 1263434 от 28.09.2020 (л.д. 34);

- налоговое уведомление № 12065443 от 01.09.2021, в котором сообщалось об исчисленных за 2020 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 45 231 рубль. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2021 (л.д. 35). Направление указанного налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 1475570 от 23.09.2021 (л.д. 36);

- налоговое уведомление № 8048045 от 01.09.2022, в котором сообщалось об исчисленных за 2021 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 36 822 рубля. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2022 (л.д. 37). Направление указанного налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 1671220 от 20.09.2022 (л.д. 38).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Из представленных материалов дела следует, что налоговым органом в установленный срок в адрес административного ответчика выставлялись следующие требования:

- требование № 2172 об уплате транспортного налога в размере 26150 рублей, пени по транспортному налогу в размере 368 руб. 72 коп., налога на имущество физических лиц в размере 676 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 9 руб. 54 коп., по сроку уплаты до 03.12.2018 (за 2017 г.), по состоянию на 28.01.2019. Срок исполнения указанного требования – до 19.03.2019;

- требование № 1711 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 23 117 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 325 руб. 95 коп., по сроку уплаты до 03.12.2018 (за 2017 г.), по состоянию на 28.01.2019. Срок исполнения указанного требования – до 25.03.2019;

- требование № 22362 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 31 081 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 017 руб. 88 коп., по состоянию на 01.07.2019. Срок исполнения указанного требования – до 10.09.2019;

- требование № 16649 об уплате транспортного налога в размере 24 905 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7002 руб. 78 коп., налога на имущество физических лиц в размере 1 351 рубль и 715 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 494 руб. 53 коп. и 26 руб. 84 коп., по состоянию на 01.07.2019. Срок исполнения указанного требования – до 08.10.2019;

- требование № 22124 об уплате транспортного налога в размере 24 905 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15 руб. 30 коп., налога на имущество физических лиц в размере 715 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 17 коп., по состоянию на 02.07.2019. Срок исполнения указанного требования – до 09.10.2019;

- требование № 27016 об уплате транспортного налога в размере 24 905 рублей, пени по транспортному налогу в размере 1 435 руб. 77 коп., налога на имущество физических лиц в размере 715 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 руб. 19 коп., по состоянию на 08.10.2019. Срок исполнения указанного требования – до 31.10.2019;

- требование № 4090 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 24949 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 293 руб. 77 коп. по сроку уплаты до 02.12.2019 (за 2018 г.), по состоянию на 28.01.2020. Срок исполнения указанного требования – до 24.03.2020;

- требование № 2383 об уплате транспортного налога в размере 25 513 рублей, пени по транспортному налогу в размере 374 руб. 61 коп. по сроку уплаты до 02.12.2019 (за 2018 г.), по состоянию на 11.02.2020. Срок исполнения указанного требования – до 30.03.2020;

- требование № 19966 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 31 081 рубль и 24949 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 174 руб. 39 коп. и 719 руб. 15 коп., по состоянию на 25.06.2020. Срок исполнения указанного требования – до 23.11.2020;

- требование № 15704 об уплате транспортного налога в размере 24 905 рублей и 24 905 рублей, пени по транспортному налогу в размере 111 руб. 85 коп. и 3353 руб. 79 коп., налога на имущество физических лиц в размере 715 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 15 руб. 81 коп., по состоянию на 26.06.2020. Срок исполнения указанного требования – до 27.11.2020;

- требование № 24745 об уплате транспортного налога в размере 20 397 рублей, пени по транспортному налогу в размере 66 руб. 46 коп. по сроку уплаты до 01.12.2020 (за 2019 г.), по состоянию на 25.12.2020. Срок исполнения указанного требования – до 02.02.2021;

- требование № 3409 об уплате налога на имущество физических лиц в размере 26 965 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 240 руб. 66 коп. по сроку уплаты до 01.12.2020 (за 2019 г.), по состоянию на 03.02.2021. Срок исполнения указанного требования – до 19.03.2021;

- требование № 6282 об уплате штрафов за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5000 рублей, по сроку уплаты до 30.04.2021, по состоянию на 21.05.2021. Срок исполнения указанного требования – до 29.06.2021;

- требование № 21333 об уплате транспортного налога в размере 14855 рублей, пени по транспортному налогу в размере 48 руб. 28 коп., налога на имущество физических лиц в размере 30376 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 98 руб. 72 коп., по сроку уплаты до 01.12.2021 (за 2020 г.), по состоянию на 15.12.2021. Срок исполнения указанного требования – до 21.01.2022.

Вышеуказанные требования направлялись в адрес административного ответчика, что подтверждается списками почтовых отправлений.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж (далее по тексу – Закон № 263-ФЗ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Как следует из представленных материалов дела, по состоянию на 24.05.2023 за налогоплательщиком ФИО1 значилось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 199 495 руб. 88 коп., состоящее из следующей задолженности:

- транспортный налог с физических лиц в размере 61 701 руб. 64 коп.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 100 686 руб. 25 коп.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размере 5 000 рублей;

- пени в размере 32107 руб. 99 коп. 

В связи с изложенным, в адрес административного ответчика направлено требование № 1664 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 в срок до 19.07.2023 (л.д. 41). 

Направление указанного требования посредством почтового отправления подтверждается списком №103 внутренних почтовых отправлений от 25.05.2023 (л.д. 42-47).

Таким образом, в соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование № 1664 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных в адрес ФИО1 до 31.12.2022.

Следует отметить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правое регулирование в требовании № 1664 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 указано: «В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)».

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но и с требованием на сумму увеличения отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 75901978 от 05.10.2023, в котором сообщалось об исчисленных за 2022 г. транспортном налоге и налоге на имущество физических лиц на общую сумму 24 725 рублей. Налогоплательщику предложено оплатить указанные налоги не позднее 01.12.2023 (л.д. 39).

Направление налогового уведомления посредством почтового отправления подтверждается списком заказных писем № 191524 от 17.10.2023 (л.д. 40).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с неуплатой административным ответчиком образовавшейся задолженности, 08.08.2023 налоговым органом принято решение № 497 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в размере 202 621 руб. 95 коп. (л.д. 48).

Решение направлено в адрес ФИО1, что подтверждается списком №103 внутренних почтовых отправлений от 14.08.2023 (л.д. 49-58).

В установленный срок задолженность, составляющая отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1, погашена не была, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ последнему начислены пени.

На основании заявления налогового органа, мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-304/2024 от 29.07.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица – пени с 2023 г. по 10.06.2024 в размере 10569 руб. 58 коп. (л.д. 60). 

В связи с поступившими возражениями ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 20.08.2024 судебный приказ отменен (л.д. 61).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился с административным иском в суд 30.01.2025, следовательно, срок на обращение в суд налоговым органом не пропущен.

Обращаясь в суд с административным иском, истец просит взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по пени за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 в размере 10 569 руб. 58 коп. исходя из следующей совокупной обязанности ЕНС: за период с 11.12.2023 по 13.12.2023 – 155453 руб. 89 коп., с 14.12.2023 по 28.12.2023 – 151980 руб. 30 коп., с 29.12.2023 по 20.02.2024 – 131 583 руб. 30 коп., с 21.02.2024 по 10.06.2024 – 91184 руб. 30 коп.

Согласно информации, представленной налоговым органом по запросу суда, по состоянию на 11.12.2023 (дату начала расчета пени) совокупная обязанность ЕНС в сумме 155453 руб. 89 коп. включала: налог на имущество физических лиц в размере 90272 руб. 25 коп. и транспортный налог в размере 65181 руб. 64 коп. 

На 01.01.2023 задолженность по налогу на имущество физических лиц составляла 100686 руб. 25 коп. (10003 руб. 25 коп. за 2018 г, 26965 рублей за 2019 г.; 30376 рублей за 2020 г.; 33342 рубля за 2021 г.). 

В последующем общая задолженность по налогу на имущество физических лиц изменялась следующим образом: 31.08.2023 уменьшен налог за 2020 г. в размере 4832 рубля, 05.10.2023 уменьшен налог за 2021 г. в размере 26827 рублей, 02.12.2023 начислен налог за 2022 г. в размере 4559 рублей, 02.12.2023 начислен налог за 2021 г. в размере 16686 рублей.

На 01.01.2023 задолженность по транспортному налогу составляла 66701 руб. 64 коп. (2456 руб. 64 коп. – 2017 г.; 25513 рублей – 2018 г.; 20397 рублей – 2019 г.; 14855 рублей – 2020 г.; 3480 рублей за 2021 г.).

В последующем общая задолженность по транспортному налогу изменялась следующим образом: 27.03.2023 погашено ЕНП 1077 руб. 38 коп. (зачтены за транспортный налог за 2017 год), 27.03.2023 погашено ЕНП 2012 руб. 85 коп. (зачтено за транспортный налог за 2018 год), 27.03.2023 погашено ЕНП 530 руб. 51 коп. (зачтено за транспортный налог за 2018 год), 27.03.2023 погашено ЕНП 561 руб. 64 коп. (зачтено за транспортный налог за 2017 год), 27.03.2023 погашено ЕНП 817 руб. 62 коп. (зачтено за транспортный налог за 2017 год), 02.12.2023 начислен налог за 2022 г. в размере 3480 рублей. 

Следовательно, задолженность по транспортному налогу за 2017 год была полностью погашена 27.03.2023.

Судом установлено и следует из письменных материалов дела, что налоговый орган ранее обращался к мировому судье с заявлениями о выдаче судебных приказов о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам.

Так, мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-216/2020 от 27.04.2020 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 24949 рублей.

На основании указанного судебного приказа возбуждалось исполнительное производство, сведения об окончании которого, на основании статей 46 и 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» в материалы дела не представлены.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия № 2а-154/2021 от 23.06.2021 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20397 рублей. (л.д. 63).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 13.07.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 12.11.2021 по делу № 2а-2146/2021 постановлено взыскать с ФИО1, в том числе задолженность по транспортному налогу в размере 20 397 рублей.

На основании исполнительного листа, выданного по указанному делу, 25.01.2022 возбуждено исполнительное производство № 7544/22/13015-ИП, которое окончено судебным приставом-исполнителем 26.12.2023 на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия № 2а-219/2021 от 10.08.2021 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 26965 рублей (л.д. 64).

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство № 183649/21/13015-ИП от 23.12.2021, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФФСП России по Республике Мордовия от 26.12.2023 окончено на основании п. 3 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными). Остаток основного долга – 25 078 руб. 60 коп., остаток неосновного долга – 1755 руб. 50 коп., сумма, взысканная по ИП на момент завершения ИП – 1 886 руб. 40 коп.

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-45/2022 от 14.03.2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 14855 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 30376 рублей (л.д. 65).

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство № 46283/22/13015-ИП от 14.04.2022, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 26.12.2023 окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными). Остаток основного долга – 48365 руб. 15 коп., сумма, взысканная по ИП на момент завершения ИП – 2012 руб. 85 коп.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия – мирового судьи судебного участка № 6 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-10/2023 от 13.09.2023 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 60307 рублей, а также транспортному налогу в размере 3480 рублей (л.д. 66).

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство №170549/24/13015-ИП от 04.07.2024, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФФСП России по Республике Мордовия от 02.08.2024 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе). 

Мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия вынесен судебный приказ № 2а-34/2024 от 09.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за 2022 г. в размере 24725 рублей (л.д. 67).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия от 28.02.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 68).

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 03.07.2024 по административному делу № 2а-1375/2024 удовлетворено административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Судом постановлено взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 г. в размере 3480 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 16686 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4559 руб., пени 7758 руб. 54 коп., а всего 32 483 руб. 54 коп. (л.д. 69-72)

Решение вступило в законную силу 14.08.2024.

Кроме того, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Саранска Республики Мордовия № 2а-303/2020 от 04.06.2020 с ФИО1 взыскана, в том числе задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 25513 рублей.

На основании указанного судебного приказа, а также заявления взыскателя, возбуждено исполнительное производство № 18481/21/13015-ИП от 26.02.2021, которое постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Ленинскому району городского округа Саранск УФФСП России по Республике Мордовия от 18.12.2023 окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе).

При этом, как следует из содержания указанного постановления об окончании исполнительного производства, последние денежные средства в счет погашения задолженности были взысканы с ФИО1 08.12.2023, что подтверждается платежным поручением от должника № 623250 от 08.12.2023 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 178405 от 12.12.2023), ПД 4830 от 13.12.2023; платежным поручением от должника №623238 от 08.12.2023 (денежные средства перечислены заявкой на кассовый расход № 178404 от 12.12.2023), ПД 4509 от 13.12.2023.

Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 25513 рублей не подлежала включению в совокупную обязанность ЕНС, поскольку по состоянию на 11.12.2023 была погашена, факт наличия задолженности по транспортному налогу за указанный период не подтверждается материалами дела. 

Кроме того, как установлено судом, задолженность по транспортному налогу за 2017 год также не подлежала включению в совокупную обязанность ЕНС, поскольку была полностью погашена 27.03.2023.

При изложенных обстоятельствах, суд не находит законных оснований для взыскания с ФИО1 пени, исчисленных за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 и 2018 годы.

В то же время с административного ответчика подлежат взысканию пени, исчисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год - 10003 руб. 25 коп., за 2019 год - 26965 рублей; за 2020 год – 25 544 рубля; за 2021 год – 23 201 рубль, за 2022 год - 4559 рублей, а также транспортного налога за 2019 г. - 20397 рублей; за 2020 год - 14855 рублей; за 2021 год - 3480 рублей, за 2022 год - 3480 рублей, исходя из следующего расчета (с учетом уменьшения совокупной обязанности, приведенной в расчете цены иска (л.д. 5) на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 и 2018 год):

с 11.12.2023 по 13.12.2023:

132 484 руб. 25 коп.?3дн.?15%/300 = 198 руб. 73 коп.; 

с 14.12.2023 по 17.12.2023:

129 010 руб. 66 коп.?4дн.?15%/300 = 258 руб. 02 коп.; 

с 18.12.2023 по 28.12.2023:

129 010 руб. 66 коп.?11дн.?16%/300 = 756 руб. 86 коп.; 

с 29.12.2023 по 20.02.2024:

108 613руб. 66 коп.?54дн.?16%/300 = 3 128 руб. 07 коп.; 

с 21.02.2024 по 10.06.2024:

68214 руб. 66 коп.?111дн.?16%/300 = 4 038 руб. 31 коп. 

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению частично, всего с административного ответчика подлежат взысканию пени за несвоевременную уплату взыскиваемых налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 на сумму 8 379 руб. 99 коп. (198 руб. 73 коп.+ 258 руб. 02 коп.+ 756 руб. 86 коп.+ 3 128 руб. 07 коп.+ 4 038 руб. 31 коп.).

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени за указанный период в большем размере следует отказать.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом положений подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с учетом правил о пропорциональном распределении судебных расходов, в доход бюджета городского округа Саранск с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 171 рублей, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска на основании закона.

Руководствуясь статьями 175-181, 290-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета Республики Мордовия задолженность по пени, подлежащие уплате в связи с неисполнением в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанности по уплате причитающихся сумм налогов за период с 11.12.2023 по 10.06.2024 на сумму 8 379 (восемь тысяч триста семьдесят девять) руб. 99 коп. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 3 171 (три тысячи сто семьдесят один) рубль.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд города Саранска Республики Мордовия в течение одного месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья А.К. Малкина

Мотивированное решение суда изготовлено 6 мая 2025 г.