РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

Председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Волковой А.А.,

с участием старшего помощника прокурора г. Новокуйбышевска Куликовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2615/2022 (УИД 63RS0018-01-2023-002964-42) по административному исковому заявлению заместителя прокурора г. Новокуйбышевска Самарской области, действующего в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИФНС № 16 по Самарской области о признании действия налогового органа по обработке декларации по НДС за первый, третий, четвертый квартал 2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» не соответствующим нормам НК РФ, в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данной декларации требований законодательства,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора г. Новокуйбышевска обратился в суд с административным иском в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения, мотивируя требования следующими доводами.

Прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Волжская Ассоциация Спецтехники» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>).

В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Волжская Ассоциация Спецтехники» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)., зарегистрированного по адресу: 

<

...> «а» офис 2.

По результатам проведенных налоговой инспекцией контрольных мероприятий в отношении ООО «Волжская Ассоциация Спецтехники» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) за 1 кв. 2020 г., 3-4 кв. 2020 г. установлена неуплата НДС в сумме 15426871 в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Установлена так же неуплата НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв. 2020 года в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

В ходе проведения анализа движения денежных средств по расчетным счетам ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001 установлено перечисление денежных средств в сумме более 10 млн.руб. в адрес индивидуальных предпринимателей и организаций, обладающих признаками «транзитных», за монтажные работы, грузоперевозки, услуги, сухие пайки БЕЗ НДС.

ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, при отсутствии трудовых, материальных ресурсов, оказывает разнохарактерные услуги юридическим и физическим лицам, территориально удаленным друг от друга.

ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, являясь «транзитной» компанией, полученные денежные средства направляло не на какие-либо хозяйственные цели, а на расчетные счета «транзитных» организаций, входящих в «площадку», с последующим обналичиванием, а также на банковские карты физических лиц.

В налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2020 года установлены поставщики (ООО «Б.» ИЕН 

<

№>, ООО «А.» ИНН 

<

№>), не отразившие операции в адрес ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001 на сумму 6 042 606 руб. (НДС).

Вышеуказанными организациями не отражена реализация в адрес ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, в результате чего сформированы налоговые расхождения в размере 6 042 606 руб.

01.11.2019 ООО «Б.» 

<

№> Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Покупателями ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***>, КПП 633001001 являются «транзитные» организации: ООО «В.» ИНН 

<

№>, ООО «Г.» ИНН 

<

№>, ООО «Д.» ИНН 

<

№>, а также «сущностные» организации: ООО «Ж.» ИНН 

<

№>, ООО И.» ИНН 

<

№>, ООО «К.» ИНН 

<

№>.

Перечисления денежных средств от ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> в адрес заявленных поставщиков отсутствуют, что говорит о формальности заявленных налоговых вычетов.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном заполнении налоговых деклараций по НДС, не имеющем связи с реальными финансовохозяйственными операциями, преследующем цель создания формального документооборота («бумажный» НДС).

Установленная в ходе мероприятий налогового контроля «транзитность», исключает экономический смысл перечисления денежных средств в первом «звене» и направлена на другую цель - недобросовестное использование, с целью получения налоговых преференций не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

При этом получение налоговых преференций не должно являться основной целью совершения сделки (операции), тогда как «транзитность» в совокупности с установленными в ходе выездной налоговой проверки фактами, является основанием для признания сделок мнимыми.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за 1 кв.2020 года, 3-4 кв.2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Прокуратурой города в адрес МИФНС № 16 по Самарской области 12.09.2023 внесено представление об устранении выявленных нарушений и исключении из обработки указанных налоговым деклараций, которое рассмотрено 05.10.2023, однако мер направленных на фактическое устранение нарушений не принято.

Согласно ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчиком противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

Заместитель прокурора г. Новокуйбышевска просит суд признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за первый, третий, четвертый квартал 2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: 446205, 

<

...>, на общую сумму 15 426 871 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства, обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за первый, третий, четвертый квартал 2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***>, юридический адрес: 446205, 

<

...>. Вынесенное решение обратить к немедленному исполнению.

В судебном заседании представитель административного истца - старший помощник прокурора г. Новокуйбышевска Куликова О.А. заявленные требования поддержала, в обоснование привела доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

В судебном заседании представитель административного ответчика - Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области, Управления ФНС России по Самарской области – ФИО1, действующая на основании доверенности 

<

№>, прелжставившая диплом, не возражала против удовлетворения административных исковых требований.

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1-2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3-4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В данном случае такой срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно с ч. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.

Судом установлено, что прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации УФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники».

В ходе проверки изучена информация УФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении в отношении ООО «Волжская Ассоциация Спецтехники» (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>)., зарегистрированного по адресу: 

<

...> «а» офис 2.

По результатам проведенных налоговой инспекцией контрольных мероприятий в отношении ООО «Волжская Ассоциация Спецтехники» установлена неуплата НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв. 2020 года в сумме 15 426 871 руб., в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов, при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Также установлено перечисление денежных средств в сумме более 10 млн. рублей в адрес индивидуальных предпринимателей и организаций, обладающих признаками транзитных, за монтажные работы, грузоперевозки, услуги, сухие пайки БЕЗ НДС. 

Кроме того, ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники», являясь «транзитной, компанией, полученные денежные средства направляло не на какие-либо хозяйственные цели, а на расчетные счета «транзитных» организаций, входящих в «площадку», с последующим обналичиванием, а так же на банковские карты физических лиц.

В налоговой декларации по НДС за 3 кв. 2020 года установлены поставщики (ООО «Б.» ИЕН 

<

№>, ООО «А.» ИНН 

<

№>), не отразившие операции в адрес ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001 на сумму 6 042 606 руб. (НДС).

Вышеуказанными организациями не отражена реализация в адрес ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, в результате чего сформированы налоговые расхождения в размере 6 042 606 руб.

01.11.2019 ООО «Б.» 

<

№> Исключено из ЕГРЮЛ (наличие в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности).

Покупателями ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***>, КПП 633001001 являются «транзитные» организации: ООО «В.» ИНН 

<

№>, ООО «Г.» ИНН 

<

№>, ООО «Д.» ИНН 

<

№>, а также «сущностные» организации: ООО «Ж.» ИНН 

<

№>, ООО И.» ИНН 

<

№>, ООО «К.» ИНН 

<

№>.

Перечисления денежных средств от ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> в адрес заявленных поставщиков отсутствуют, что говорит о формальности заявленных налоговых вычетов.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о формальном заполнении налоговых деклараций по НДС, не имеющем связи с реальными финансовохозяйственными операциями, преследующем цель создания формального документооборота («бумажный» НДС).

Соответственно, в налоговых декларациях по НДС за 1 кв.2020 года, 3-4 кв.2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001 отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данные налоговые декларации не соответствуют положениям норм НК РФ. Однако данные налоговые декларации приняты Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области.

В налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв 2020 года ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» отражены недостоверные сведения об операциях, не связанных с реальной экономической деятельностью организации. То есть данная налоговая декларация не соответствуют положениям норм НК РФ.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. 

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать: подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг; отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно принята в обработку налоговая декларация по НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв. 2020 года.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Прокуратурой города в адрес МИФНС № 16 по Самарской области 12.09.2023 г. внесено представление об устранении выявленных нарушений и исключении из обработки указанных налоговым деклараций, которое рассмотрено 05.10.2023 г., однако мер не принято.

Согласно части статьи 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов граждан, неопределенного круга лиц или интересов Российской Федерации, субъектов Российской Федерации.

Необоснованное принятие в обработку налоговых деклараций ответчика противоречит политике государства по противодействию отмывания денежных средств, включает в гражданский оборот деятельность фирм-транзитеров и фирм-однодневок.

В судебном заседании представитель административного ответчика иск признал. 

В соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Суд принимает признание административным ответчиком административного иска, поскольку если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание признание административным ответчиком заявленных требований, суд полагает возможным удовлетворить административные исковые требования заместителя прокурора г. Новокуйбышевска и признать незаконным факт принятия Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области признать действия налогового органа по обработке декларации по НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв. 2020 года. в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники», не соответствующими нормам НК РФ. Обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области и исключить из обработки налоговую декларацию по НДС за 1 кв. 2020 года, 3-4 кв. 2020 года в отношении «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>.

В соответствии со ст. 188 КАС РФ, решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 39, 46, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заместителя прокурора г. Новокуйбышевск в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области, Управлению ФНС России по Самарской области о признании незаконными действий, обязании устранить нарушения – удовлетворить.

Признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за первый, третий, четвертый квартал 2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***> КПП 633001001, ОГРН 

<

***>, юридический адрес: 446205, 

<

...>, на общую сумму 15 426 871 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства.

Обязать Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации по НДС за первый, третий, четвертый квартал 2020 года в отношении ООО «Волжская Ассоциация СпецТехники» ИНН 

<

***>, юридический адрес: 446205, 

<

...>.

Данное решение обратить к немедленному исполнению. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 08.12.2023 г.

Судья /подпись/ Бурыкина Е.В.