Административное дело № 2а-336/2018

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

город Асино 16 июля 2018 года

Асиновский городской суд Томской области в составе:

председательствующего - судьи Уланковой О.А.,

при секретаре судебного заседания Елецкой Л.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговых санкций, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговых санкций.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица /дата/. /дата/ прекратил осуществление предпринимательской деятельности, о чем в ЕГРИП внесена запись. Должник является плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. В отношении должника проведена выездная налоговая проверка, в соответствии с решением должнику доначислен единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2013-2015 годы в сумме 825053 рублей. В отношении ФИО1 вынесено постановление о взыскании указанной задолженности. Поскольку уплата налога не произведена по настоящий день, на указанную сумму недоимки, образовавшуюся по налогу должнику начислены пени, за период с /дата/ по /дата/, по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в сумме 61309,68 рублей. Требование об уплате пени налогоплательщиком в досудебном порядке не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании указанной задолженности, но он был отмене по заявлению должника. Просит суд взыскать с ФИО1 пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с /дата/ по /дата/ в сумме 61309,68 рублей. 

Представитель административного истца – ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал, в обоснование привел доводы, изложенные в иске. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представил письменный отзыв, в котором указал, что он не согласен с требованиями по следующим основаниям: Межрайонной ИФНС России №1 по Томской области вынесено решение о доначислении единого налога в связи с применением упрощённой системы налогообложения за период с 2013-2015 годы в сумме 825053 руб. В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Эти свои обязанности инспекция не исполнила. Представленный расчет не содержит основании уменьшения, а также увеличения недоимки. Согласно представленного расчета, сумма недоимки за период с /дата/ по /дата/ уменьшилась. На /дата/ недоимка составляла 820844 руб., а на /дата/ увеличилась и составила 825051,00 руб. оснований увеличения после суммы недоимки после /дата/ инспекцией не представлено. На основании вышеизложенного просит в удовлетворении требований отказать и рассмотреть дело без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика. 

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям: 

В соответствии со ст.4 ФЗ от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела определение об отмене судебного приказа вынесено мировым судьей исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Асиновского судебного района Томской области /дата/. Соответственно, шестимесячный срок обращения в суд истекает /дата/.

Административное исковое заявление было принято Асиновским городским судом Томской области /дата/, что подтверждается штампом с указанием номера входящего документа.

Таким образом, административным истцом не пропущен установленный законодательством срок обращения с заявлением о взыскании с физического лица налоговых санкций, а административное исковое заявление подлежит рассмотрению по существу.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с /дата/ по /дата/ имел статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от /дата/.

Таким образом, ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ч. 3 статьи 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Статьей 346.23 НК РФ предусмотрено, что по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Постановлением № от /дата/ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента, банка) с ФИО1 решено произвести взыскание налогов (сборов) в сумме 825053,00 рублей. 

/дата/ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 налогов, штрафов и пени на общую сумму 1001752,78 руб. 

/дата/ судебным приставом-исполнителем ОСП по Асиновскому району УФССП России по Томской области в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафов размере 1001752,78 рублей, которое в настоящее время не окончено. 

В связи с неуплатой указанного налога решением межрайонной ИФНС России №1 по Томской области № от /дата/ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на /дата/.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате единого налога налоговым органом начислены пени за период с /дата/ по /дата/ в размере 61309,68 рублей. 

В расчете задолженности ФИО1 от /дата/ указано, что расчет пени с /дата/ по /дата/ произведен следующим образом: ставка рефинансирования 10% 825051 (сумма недоимки)*25 (количество дней просрочки)=6875,43 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 10% 820844 (сумма недоимки)*1 (количество дней просрочки)*0,03333334 (1/300 ставки рефинансирования)=273,61 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 10% 825051 (сумма недоимки)*139 (количество дней просрочки)*0,03333334 (1/300 ставки рефинансирования)=38227,36 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 10% 825041 (сумма недоимки) *13 (количество дней просрочки)*0,03333334 (1/300 ставки рефинансирования)=3575,18 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 9,75% 825041 (сумма недоимки)*15 (количество дней просрочки)*0,03250000 (1/300 ставки рефинансирования)=4022,07 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 9,75% 822991 (сумма недоимки)*13 (количество дней просрочки)*0,03250000 (1/300 ставки рефинансирования)=3477,14 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 9,75 817891,25 (сумма недоимки)*8 (количество дней просрочки)*0,03250000 (1/300 ставки рефинансирования)=2126,55 рублей; расчет пени с /дата/ по /дата/ ставка рефинансирования 9-25% 805599,25 рублей (сумма недоимки)*11 (количество дней просрочки)*0,03083333 (1/300 ставки рефинансирования)=2732,35 рублей. Всего пени за период с /дата/ по /дата/ начислено в сумме 61309,68 рублей. 

Расчет судом проверен и признан арифметически правильным. Возражений по расчету пени от административного ответчика не поступило. 

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено плательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Установлено, что административным истцом в адрес должника заказным письмом было направлено требование 12168 по состоянию на /дата/ об уплате пени в размере 61309,68 рублей со сроком исполнения до /дата/.

Требования об уплате пени направлены в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, и считаются полученными по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Данные требования административным ответчиком исполнены не были.

До настоящего времени пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, административным ответчиком не оплачены, что подтверждается данными налогового обязательства. 

С учетом изложенного, требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Применительно к доводом административного ответчика, изложенным в отзыве на иск, административным истцом представлены суду доказательства, подтверждающие обоснованность уменьшения, а в последующем увеличения, размера недоимки по единому налогу в связи с применением упрощенной системы налогообложения. 

Так, из представленных документов видно, что расчет пени с /дата/ по /дата/ исчислен по ставке рефинансирования 10% на сумму 820844 руб. (сумма недоимки)*1 (количество дней просрочки)* 0,03333334 (1/300 ставки рефинансирования) = 273,61 руб. Пени с /дата/ по /дата/ рассчитаны по ставке рефинансирования 10% на сумму недоимки 825051 руб. * 139 (количество дней просрочки)* 0,03333334 (1/300 ставки рефинансирования) = 38227,36 руб. /дата/ сумма недоимки уменьшается до 820844 руб., а затем с /дата/ возвращается к прежней сумме – 825051,00 руб. Данное обстоятельство, как указано административным истцом, вызвано тем, что ФИО1 /дата/ произвел оплату налога по УСН в размере 4207 руб., с назначением платежа - УСН за 3 квартал 2016 года, затем, /дата/ налогоплательщик представил налоговую декларацию по УСН за 2016 год, в которой исчисляет авансовые платежи за 3 квартал 2016 года по сроку уплаты /дата/, в размере 4207 руб. Первоначально уплаченная сумма 4207 руб. была зачтена в уплату задолженности по решению ВНП № от /дата/, затем, после представления указанной налоговой декларации, данный платеж был переучтен в погашение начислений по указанной налоговой декларации.

В подтверждение данного обстоятельства суду представлена налоговая декларация ФИО1 по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения ща 2016 год.

Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, административным ответчиком суду не предоставлено. 

Согласно ч. 2 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с требованиями п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина зачисляется в бюджет муниципального района по месту рассмотрения дела.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет МО «Асиновский район» в размере 2039,30 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд, 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области к ФИО1 о взыскании налоговых санкций, удовлетворить. 

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Томской области с ФИО1, проживающего по адресу: , пени по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с /дата/ по /дата/ в сумме 61309,68 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Асиновский район» государственную пошлину в сумме 2039,30 рублей, подлежащую уплате по следующим реквизитам: 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Асиновский городской суд Томской области.

Судья (подписано) О.А. Уланкова