Дело № 2а-1439/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 декабря 2017 года г. Кузнецк

Кузнецкий районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Брюзгина С.А.,

при секретаре Чуркиной С.А.,

с участием представителя Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кузнецке Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным иском к ФИО2, указав, что налогоплательщик ФИО2 имеет недвижимое имущество, подлежащее обложению налогом на имущество физических лиц, а именно ему с ДД.ММ.ГГГГ принадлежит недвижимое имущество - жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Расчет налога на имущество за 2014 год за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 713409,28 руб. (стоимость в 2014 году) х 1 (доля в праве) х 2% (налоговая ставка) разделить на 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения в 2014 году) = 14268,00 рублей.

Перерасчет налога на имущество за 2013 год за жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 713409,28 руб. (стоимость в 2013 году) х 1 (доля в праве) х 2% (налоговая ставка) разделить на 12 (количество месяцев в году) х 12 (количество месяцев владения в 2013 году) = 14268,00 рублей - 287 рублей (ранее исчисленный налог по уведомлению №) = 13981,00 рублей

ФИО2 получив налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2013-2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 28249,00 рублей, обязанность по уплате налога на имущество не исполнил (список почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2013-2014 годы с требованием оплатить задолженность до ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ).

Указанные выше требования в добровольном порядке не были исполнены и налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> для вынесения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. 

Задолженность налогоплательщиком не погашена.

Ссылаясь на ст.ст. 31, 45, 48, 400, 401, 408, 409 НК РФ просили взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 год в общей сумме 28249,00 рублей, в том числе: 14268,00 рублей - недоимка по налогу на имущество за 2014 год, 13981,00 рублей - недоимка по налогу на имущество за 2013 год.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области ФИО1, действующая на основании доверенности, требования административного иска поддержала в полном объеме, просила удовлетворить.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании с иском не согласился, возражал против его удовлетворения, ссылаясь на свое несогласие с инвентаризационной стоимостью принадлежащего ему жилого дома и поэтому завышенным исчислением налога на имущество физических лиц. Просил в административном иске отказать.

Представитель заинтересованного лица Кузнецкого производственного участка Пензенского областного отделения Средне-Волжского филиала АО «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ» в судебное заседание не явился, извещен, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии.

Суд, выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом. 

В силу положений ст. 210 ГК РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего ему имущества, в том числе обязанность по уплате налога на имущество в соответствии со ст. 23 Налогового Кодекса РФ. 

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 2 ст. 399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Письмом ФНС России от 17.01.2017 N БС-4-21/579@ «О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения» разъясняется, что в соответствии с пунктом 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 Кодекса, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Установленный статьей 404 НК РФ порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Таким образом, значение инвентаризационной стоимости объектов налогообложения может использоваться в случаях, предусмотренных главой 32 Кодекса в целях определения налоговой базы как до, так и после принятия решения субъекта Российской Федерации, в том числе если расчет налога осуществляется по вышеуказанной формуле.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом для исчисления налога на имущество признается календарный год.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Согласно ч. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Из п. 4 ст. 408 НК РФ следует, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Из учетных данных налогоплательщика – физического лица ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № усматривается, что он зарегистрирован по месту жительства по адресу: 

<

адрес>.

Вместе с тем, из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО2, ИНН № следует, что у него в собственности имеется следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ; 

- жилой дом, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ 

Из выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО2 право собственности на вышеуказанное имущество зарегистрировано: на земельный участок с ДД.ММ.ГГГГ на основании Постановления главы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении материалов ускоренной инвентаризации землепользователей в кадастровых кварталах …, №, …» (архивная выписка от ДД.ММ.ГГГГ №), на жилой дом с ДД.ММ.ГГГГ на основании кадастрового паспорта здания, сооружения, объекта незавершенного строительства от ДД.ММ.ГГГГ и Постановления главы 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении материалов ускоренной инвентаризации землепользователей в кадастровых кварталах …, №, …» (архивная выписка от ДД.ММ.ГГГГ №).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщику ФИО2 на указанное выше имущество, принадлежащее ему на праве собственности был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14268 руб., со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ и произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 13981 руб. (из расчета сумма налога за 2013 года - 14268 руб. за вычетом ранее исчисленного налога в сумме 287 руб.), со сроком оплаты ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением №, выставленным налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и заблаговременно направленным ДД.ММ.ГГГГ филиалом ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области в адрес ФИО2 (реестр об отправке заказных писем (список №) от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 налоговое уведомление № не было исполнено в части оплаты налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы.

В установленный в уведомлении срок должником налог на имущество не уплачен.

В соответствии с п.п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (ч. 1 ст. 45, ч. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (ч.2 ст. 57).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч.1 ст.45 НК РФ).

В связи с указанными обстоятельствами налогоплательщику ФИО2 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается реестром заказной корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В указанном требовании, налогоплательщику ФИО2 предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 13981 руб., налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14268 руб., а также пени по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу в общей сумме 154,91 руб. 

Указанное требование, направленное в адрес налогоплательщика ФИО2 по месту жительства, в установленный срок ответчиком добровольно не исполнено. 

Наличие у налогоплательщика ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013, 2014 г.г. подтверждается карточкой «расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу).

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Из материалов дела усматривается, что Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области обращалась с заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в адрес мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> для вынесения судебного приказа. Однако, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Неуплата налогов влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, недополучение государством денежных средств.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, статьей 48 НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке административного искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1-3 статьи 48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года N 479-О-О).

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По мнению суда, административным истцом соблюдены сроки, установленные налоговым законодательством РФ для предъявления требований об уплате налогов и сборов, а также пеней и штрафов. 

В материалах дела имеются сведения об обращении административного истца в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и вынесении мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ определения об отмене судебного приказа, в связи с поступившими возражениями ФИО2 

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО2 неуплаченного налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы, административным истцом было предъявлено в суд в установленный законном срок, ДД.ММ.ГГГГ.

Суд также считает возражения ФИО2 основанные на его несогласии с инвентаризационной стоимостью, принадлежащего ему жилого дома и завышенным исчислением налога на имущество физических лиц, несостоятельными, поскольку налогоплательщиком не было предпринято каких-либо мер по оспариванию инвентаризационной стоимости жилого дома, в соответствующие организации для оспаривания он не обращался, а сведения об инвентаризационной стоимости жилого дома, принадлежащего ФИО2 представлены для исчисления Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области соответствующего налога на имущество физических лиц в соответствии с действующим законодательством. 

При таких обстоятельствах, административный иск Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013-2014 год в общей сумме 28249 рублей, в том числе: 14268 рублей - недоимка по налогу на имущество за 2014 год, 13981 рублей - недоимка по налогу на имущество за 2013 год.

В соответствии со ст. 111 ч. 1 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку Межрайонная ИФНС № 1 по Пензенской области в силу положений п.п. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО2 государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 1047,47 руб., из расчета суммы удовлетворенных требований административного истца в размере 28249 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 177-180, 290, п. 1 ст. 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № 1 по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, денежные средства в сумме 28249 (двадцать восемь тысяч двести сорок девять) рублей в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 13981 (тринадцать тысяч девятьсот восемьдесят один) рубль, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 14268 (четырнадцать тысяч двести шестьдесят восемь) рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1047 (одна тысяча сорок семь) рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Кузнецкий районный суд Пензенской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: С.А. Брюзгин