Дело № 2а-18/2025

УИД: 52RS0053-01-2024-000901-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Урень

Уренский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Кукушкина А.А., 

при секретаре судебного заседания Буяновой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки через суд,

УСТАНОВИЛ:

В Уренский районный суд 

<

адрес> с иском обратилась Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки через суд, указав в обоснование иска нижеследующее.

Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса РФ (ранее - в соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон № 212-ФЗ) и подпунктом 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации»). 

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Однако, в сроки, установленные законодательством, административный ответчик данный налог не оплатил.

В связи с возникновением у административного ответчика недоимки по налогам и пени и отсутствием уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Данное требование административным ответчиком также не исполнено.

Согласно сведений, представленных в инспекцию органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в собственности ответчика в 2022 г. находились следующие транспортные средства: УАЗ 452Д, госномер №; ВАЗ 211440, госномер №; КАМАЗ 4310, госномер №. На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу за 2022 год составляет 14 564,00 рублей. За несвоевременную уплату транспортного налога начисленная сумма пени за 2022 год составила 1002 рубля 00 копеек.

Кроме того, в собственности налогоплательщика в 2022 году находились следующие объекты недвижимости: земельный участок, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>В, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог за 2022 год составил 2187 рублей; земельный участок, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, д

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ Земельный налог за 2022 год составил 647 рублей. На дату подачи заявления в суд задолженность по земельному налогу за 2022 год не погашена. За несвоевременную уплату налога на имущество начисленная сумма пени по объектам недвижимости за 2022 год составила 194 рубля 98 копеек.

Кроме того, в собственности налогоплательщика в 2020, 2021, 2022 годах находились следующие объекты недвижимости: здание, кадастровый № по адресу: 

<

адрес> В, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за 2020,2021,2022 годы составил 62 146 рублей; жилой дом, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, д.Артамоново, 

<

адрес> В, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Налог на имущество за 2022 год составил 443 рубля. На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за 2022 год не погашена.

Поскольку административным ответчиком в предложенный срок налоги оплачены не были, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Уренского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Уренского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ по делу № о взыскании налоговой задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен.

По данным единого налогового счета установлено, что на момент подачи заявления должником суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, не погашены. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в размере 117 919,10 руб., в том числе: налог 109 760,23 руб., пени 8 158,87 руб.

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов: налог в размере 62 589,00 руб.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 14 564,00 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 2 834,00 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере: налог в размере 29 773,23 руб.;

- пени: в размере 8 158,87 руб., а всего на общую сумму 117 919,10 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, административный истец извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела. В административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

ФИО1 извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ответчик ходатайства об отложении рассмотрения дела не представил, об уважительности причин своей неявки суду не сообщил. В материалах дела имеется письменная позиция административного ответчика относительно исковых требований.

Представитель заинтересованного лица Отделения фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, заинтересованное лицо извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы административного дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии с пункта 1 статьи 359 НК Российской Федерации, налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговая ставка, в соответствии со статьи 361 НК Российской Федерации, устанавливается законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в указанных размерах.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Нормами п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в 2022 году в собственности налогоплательщика ФИО1 находились следующие транспортные средства: 

- УАЗ 452Д, госномер №. Расчет транспортного налога (нал. база 90,00* нал. ставка 22,50*12/12 = 2 025,00 рублей за 2022 г.;

- ВАЗ 211440, госномер №. Расчет транспортного налога (нал. база 81,60* нал. ставка 22,50*5/12 = 741,00 рубль за 2022 г.;

- КАМАЗ 4310, госномер №. Расчет транспортного налога (нал. база 220,00* нал. ставка 58,50*11/12 = 11 798,00 рублей за 2022 г.

Ответчику по вышеуказанным объектам был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 14 564,00 руб. 

Транспортный налог в размере 14 564,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года.

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу за 2022 год не погашена и составляет 14 564 рубля. 

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2022 год начисленная сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 1 002,00 рублей.

Земельный налог.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1 в 2022 году является собственником следующего имущества: 

- земельный участок, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за 2022 год составил 2 187 рублей. 

- земельный участок, кадастровый № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности – ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за 2022 год составил 647 рублей. 

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу за 2022 год не погашена и составляет 2 834 рубля. 

Земельный налог в размере 2 834,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года,

За несвоевременную уплату земельного налога за 2022 год начисленная сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 194,98 рублей.

Налог на имущество.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», действующей в период спорных правоотношений, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно материалам дела, административный ответчик ФИО1 в 2020, 2021, 2022 годах является собственником следующего имущества: 

- здание, кадастровый № по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ Налог на имущество за 2020, 2021, 2022 годы составил 62 146 рублей. Данный объект недвижимости включен в Перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ.

- жилой дом, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, д.Артамоново, 

<

адрес> В, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Дата прекращения права собственности не зарегистрирована. Налог на имущество за 2022 год составил 443 рубля. 

В соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации определяет на налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 указанной статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Указанным уполномоченным органом на территории 

<

адрес> определено Министерство имущественных и земельных отношений 

<

адрес> (Постановление 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об уполномоченном органе исполнительной власти 

<

адрес> по реализации пунктов 7, 9 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации").

Перечень объектов, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, устанавливается на каждый налоговый период.

На 2020 год Перечень установлен Приказом министерства имущественных и земельных отношений 

<

адрес> от 25.11.2019 № "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2020 год".

На 2021 год Перечень установлен Приказом министерства имущественных и земельных отношений 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2021 год".

На 2022 год Перечень установлен Приказом министерства имущественных и земельных отношений 

<

адрес> от 25.11.2021 № "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2022 год".

Согласно подпункту 2 пункта 4 Решения Совета депутатов Уренского муниципального округа от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении налога на имущество физических лиц" в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ установлена ставка в размере 2 процента от кадастровой стоимости объекта.

Налог в размере 62 589,00 руб. начислен по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2020 года в сумме 34 068,00 руб., за налоговый период 2021 года в сумме 14 039,00 руб., за налоговый период 2022 года в сумме 14 039,00 руб., по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за налоговый период 2022 года в сумме 443,00 руб.

На дату подачи заявления в суд задолженность по налогу на имущество за период 2022 год не погашена и составляет 62 589 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2020, 2021, 2022 годы начисленная сумма пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 4 306,12 рублей.

Согласно статей 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом для транспортного, земельного и налога на имущество признается календарный год. 

Пунктом 1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, страховых взносов, которая должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Страховые взносы.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования. За время осуществления предпринимательской деятельности Ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него Законом по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в бюджет Пенсионного фонда РФ. В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с ДД.ММ.ГГГГ администраторами страховых взносов являются налоговые органы. 

Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются кроме прочих адвокаты.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пп. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, (34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 год) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В силу пп.2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года и 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Пунктом 2 ст. 425 Налогового кодекса Российской Федерации установлены тарифы страховых взносов: 

- на обязательное пенсионное страхование: в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 10 процентов;

- на обязательное медицинское страхование – 5,1 процента.

В соответствии с п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 430 НК РФ в целях реализации пункта 3 статьи 430 Кодекса календарным месяцем начала деятельности для адвоката, медиатора, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, признается календарный месяц, в котором указанные лица поставлены на учет в налоговом органе.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно справке № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, направленной через личный кабинет налогоплательщика, неисполненных обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, ФИО1 не имел.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета Должника составило 35 485,94 руб., в том числе:

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 34 997,66 руб., а также пени начисленные за несвоевременную оплату взносов в размере 488,28 руб. 

Как следует из материалов дела, административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ год начислены страховые взносы за расчетный период 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 997,66 рубля. С учетом частичного погашения административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ части задолженности в размере 5 224,43 рубля, остаток задолженности по страховым взносам за расчетный период составил 29 773,23 рубля.

Согласно представленным административным истцом материалам, должнику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчисленных налогах (транспортный налог; земельный налог; налог на имущество) за налоговый период 2022 год в общей сумме 12 616,57 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчисленном налоге на имущество физических лиц за налоговый период 2020, 2021, 2022 год в общей сумме 62 146,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 110 477,36 рубля, в том числе: недоимка 109 760,23 руб., а также пени 717,13 руб.

Должнику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлены сведения № от ДД.ММ.ГГГГ о наличии отрицательного сальдо (задолженности) ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (с расшифровкой задолженности).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом принято решение № о взыскании с ответчика ФИО1 задолженности в связи с неисполнений требования налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №, которым был установлен срок оплаты задолженности – ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательств сумм оплаты указанных выше задолженностей административным ответчиком суду не предоставлено.

Из представленных административным ответчиком платежных документов следует, что платежи произведены за иные периоды, в том числе уже по имеющимся исполнительным производствам, возбужденным по исполнительным документам, выданным судом ранее. Указанные обстоятельства подтверждаются материалами административного дела и ответчиком не опровергнуты соответствующими доказательствами.

В силу положений пункта 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Уренского судебного района 

<

адрес> о вынесении судебного приказа, согласно которого налоговая инспекция просила взыскать с ФИО1, задолженность по налоговым обязательствам.

С даты, установленной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, как окончательный срок уплаты – ДД.ММ.ГГГГ, не прошло шесть месяцев.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца суммы недоимки в размере 11 919 рублей 10 копеек.

Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом, ДД.ММ.ГГГГ направил мировому судье возражения.

Определением мирового судьи указанного выше судебного участка от ДД.ММ.ГГГГ названный судебный приказ был отменен. В резолютивной части определения Инспекции разъяснено было право обращения в суд по заявленному требованию в порядке административного искового производства.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в Уренский районный суд 

<

адрес> с административным иском. Таким образом, срок шесть месяцев налоговым органом не пропущен.

Суду административным истцом представлено требование, направленное в адрес ФИО1, об уплате им суммы налога: № от ДД.ММ.ГГГГ.

Отправление в адрес административного ответчика ФИО1, указанного требования подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика. 

С исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Размер суммы налоговых обязательств, а также начисленных пени судом проверен, является арифметически верным и не вызывает сомнений. Иного расчета со стороны административного ответчика не представлено.

Доказательств оплаты задолженности по налоговым обязательствам в полном объеме административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

Поскольку налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания налога, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований налогового органа в полном объеме.

Доказательств того, что на день рассмотрения дела административным ответчиком указанная задолженность оплачена, суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа, законны, обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4537,57 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 АлексА.у о взыскании недоимки через суд удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.а, ИНН №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (ИНН №) задолженность по налоговым обязательствам в размере 117 919 (сто семнадцать тысяч девятьсот девятнадцать) рублей 10 копеек, в том числе: 

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за период с 2020 года по 2022 год включительно в размере 62 589 (шестьдесят две тысячи пятьсот восемьдесят девять) рублей 00 копеек;

- пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 306 (четыре тысячи триста шесть) рублей 12 копеек;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за период 2022 года в размере 14 564 (четырнадцать тысяч пятьсот шестьдесят четыре) рубля 00 копеек;

- пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 002 (одна тысяча два) рубля 00 копеек;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за период 2022 года в размере 2 834,00 (две тысячи восемьсот тридцать четыре) рубля;

- пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 194 (сто девяносто четыре) рубля 98 копеек;

- задолженность по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 года в сумме 29 773 (двадцать девять тысяч семьсот семьдесят три) рубля 23 копейки;

- пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 655 (две тысячи шестьсот пятьдесят пять) рублей 77 копеек.

Взыскать со ФИО1 АлексА.а (ИНН №) в федеральный бюджет госпошлину в размере 4 537 (четыре тысячи пятьсот тридцать семь) рублей 57 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Уренский районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.А. Кукушкин