Дело №RS0№-73

Мотивированное 

решение

 изготовлено 17.01.2024 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 10 января 2024 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего Пономарёвой А.А., при секретаре судебного заседания Баженовой А.А., 

с участием истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к индивидуальному предпринимателю ФИО3 о возложении обязанности, компенсации морального вреда, 

УСТАНОВИЛ:

Истец ФИО1 обратилась в суд с иском к ИП ФИО3, в котором просила:

возложить обязанность предоставить достоверные сведения о доходах физического лица по форме 2-НФДЛ за 2022 год путем аннулирования справки о доходах за 2022 год на сумму 14497 руб., 

возложить обязанность произведенные отчисления страховых взносов уплатить (перечислить) в Социальный Фонд РФ по тарифам 2019 г., 

взыскать компенсацию морального вреда в сумме 100000 руб.

В обоснование заявленных требований истец пояснила, что решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.08.2021 г. по делу № 2-3600/2021 с ИП ФИО3 в пользу ФИО1 взыскана денежная компенсация за задержку выплаты заработной платы за период с 16.05.2019 по 04.12.2019 г. в размере 14497,50 руб., компенсация морального вреда 5000 руб. Ответчиком данные выплаты были произведены в 2022 году, поданы сведения о доходах за 2022 год по форме 2-НФДЛ на сумму компенсации 14497,50 руб. Истец полагает, что данная выплата налогом на доходы физических лиц не облагается, но облагается страховыми взносами. Согласно выписке из индивидуального лицевого счета застрахованного лица ответчиком страховые взносы уплачены по тарифам 2022 года. 

Истец в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Ответчик исковые требования не признал, в письменном отзыве пояснил, что выплата денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы подлежит обложению НФДЛ, обязательства по подаче сведений в Социальный Фонд РФ по страховым взносам ответчик исполнил. 

Представитель ответчика ФИО2 в судебном заседании заявленные требования поддержал. 

Третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований на предмет спора, Инспекция ФНС по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга, Инспекция ФНС по Чкаловскому району г. Екатеринбурга и Отделение Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации по Свердловской области представителей в судебное заседание не направили, письменного отзыва не представили. 

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 3 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 223 Налогового кодекса РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме. 

Из материалов дела следует, что на основании вступившего в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга от 20.08.2021 г. по делу № 2-3600/2021 инкассовым поручением № 143 от 21.02.2022 г. с ИП ФИО3 в пользу ФИО1 взыскана денежная сумма в размере 19497,50 руб., которая включает в себя денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за период с 16.05.2019 по 04.12.2019 г. в размере 14497,50 руб. и компенсацию морального вреда 5000 руб.

Денежная сумма компенсации за задержку выплаты заработной платы 14497,50 руб. включена ответчиком в сведения о доходах ФИО1 в справке о доходах и суммах налога физического лица на 2022 год по форме 2-НФДЛ за декабрь 2022 г. с указанием кода «4800» и суммой неудержанного налога 1885 руб.

При разрешении заявленных требований, связанных с возложением на ответчика обязанности по предоставлению достоверных сведений о доходах физического лица по форме 2-НФДЛ за 2022 год путем аннулирования справки о доходах за 2022 год на сумму 14497 руб., суд исходит из того, что денежные средства были получены истцом в феврале 2022 г. Указание ответчиком получения истцом дохода в декабре 2022 г. фактическим обстоятельствам не соответствует. 

Действительно, в письме Министерства финансов России от 27.05.2022 г. N 03-04-06/50079 даны разъяснения о том, что поскольку компенсация работникам при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы за нарушение договорных обязательств перед работниками не является возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, то она подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. В последующем в письме ФНС России от 26.01.2023 г. № БС-4-11/850@ была изложена аналогичная позиция. 

Вместе с тем, на период февраля 2022 г., то есть периода получения истцом дохода, действовали иные разъяснения Министерства финансов России, которые заключались в освобождении денежной компенсации, предусмотренной статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ. Данные разъяснения были даны в письмах Министерства финансов РФ от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 18.04.2012 N 03-04-05/9-526, от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54, от 22.05.2015 N 03-04-05/29453, от 28.02.2017 N 03-04-05/11096, а также в письме ФНС России от 11.04.2019 N БС-4-11/6839@). В письме Министерства финансов РФ от 11.03.2022 N 03-04-05/18004 разъяснения об освобождении денежной компенсации, предусмотренной статьей 236 Трудового кодекса Российской Федерации, от обложения налогом на доходы физических лиц были вновь подтверждены.

На основании части 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

С учетом изложенного, суд полагает внесение ответчиком сведений в форму 2-НФДЛ о получении истцом дохода в сумме 14497,50 руб. в декабре 2022 г. и указания на нее неудержанной суммы налога на доходы физических лиц неправомерными. Заявленные истцом требования суд удовлетворяет путем возложения на ответчика обязанности по предоставлению сведений о доходах физического лица по форме 2-НФДЛ за 2022 г. в отношении истца без указания суммы дохода с кодом «4800» в размере 14497,50 руб. 

При разрешении требований о возложении обязанности по осуществлению уплаты страховых взносов на сумму денежной компенсации 14497,50 руб. по страховым тарифам суд учитывает, что компенсация за задержку выплаты заработной платы в соответствии с частью 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ облагается страховыми взносами в общем порядке. Датой осуществления выплаты организацией или индивидуальным предпринимателем в пользу физического лица признается дата начисления соответствующей суммы. Таким образом, страховые взносы на взысканную в пользу истца денежную компенсацию за задержку выплаты заработной платы за период с 16.05.2019 по 04.12.2019 г. подлежали расчету по взносам того периода, в котором она была начислена, то есть 2019 года. 

Из представленного ответчиком расчета по страховым взносам как за 2022 г., так и корректирующего расчета за 2021 год следует, что расчет осуществлен с применением понижающего коэффициента, который в 2019 году не действовал. В связи с изложенным, на ответчика подлежит возложению обязанность произвести уплату страховых взносов в отношении истца с предоставлением в Фонд пенсионного и социального страхования РФ (Социальный Фонд РФ) расчета по страховым взносам на взысканную сумму денежной компенсации 14497,50 руб. по страховым тарифам 2019 года.

Разрешая требования о компенсации морального вреда, суд применяет положения статьи 237 Трудового кодекса РФ, разъяснения пункта 46 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 15 ноября 2022 г. № 33 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда», согласно которым работник имеет право на компенсацию морального вреда, причиненного ему нарушением его трудовых прав любыми неправомерными действиями или бездействием работодателя.

Суду на основании разъяснений пункта 47 приведенного Постановления при определении размера компенсации морального вреда в связи с нарушением работодателем трудовых прав работника необходимо учитывать, в числе других обстоятельств, значимость для работника нематериальных благ, объем их нарушения и степень вины работодателя. В частности, реализация права работника на труд (статья 37Конституции Российской Федерации) предопределяет возможность реализации ряда других социально-трудовых прав: на справедливую оплату труда, на отдых, на безопасные условия труда, на социальное обеспечение в случаях, установленных законом, и др.

С учетом характера нарушенного права истца, соответствующей степени и характеру переживаний (чувство беспокойства, неопределенности) суд полагает компенсацию в сумме 5000 руб. 00 коп. Доказательств причинения истцу нравственных переживаний для установления компенсации морального вреда в большей сумме судом не усматривается. 

В силу п. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета, за счет средств которого они были возмещены, а государственная пошлина - в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

В связи с тем, что исковые требования истца содержат требования неимущественного характера в соответствии со ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины составляет 300 руб. 00 коп., государственная пошлина подлежит взысканию в бюджет с ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования удовлетворить частично.

Возложить на индивидуального предпринимателя ФИО3 (

<

данные изъяты>) обязанность представить сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 г. в отношении ФИО1 (

<

данные изъяты>) без указания суммы дохода с кодом «4800» в размере 14497,50 руб., а также произвести уплату страховых взносов с предоставлением в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации расчета по страховым взносам на взысканную сумму денежной компенсации 14497,50 руб. по страховым тарифам 2019 года.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО3 (

<

данные изъяты>) в пользу ФИО1 (

<

данные изъяты>) компенсацию морального вреда в сумме 5000 руб. 00 коп. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с индивидуального предпринимателя ФИО3 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину 300 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Судебную коллегию по гражданским делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья А.А. Пономарёва